Учёт и оплата госпошлины в 1С Бухгалтерия 8.3

Начисление госпошлины в 1С укладывается в две проводки: Дт 91.02 (или 08, 26, 44) Кт 68.10 при начислении и Дт 68.10 Кт 51 при оплате. Счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы» — общий для любых пошлин, а счёт по дебету зависит от того, за что платите.

Начисление делают документом Операция (раздел Операции → Операции, введённые вручную), оплату — документом Списание с расчётного счёта из банковской выписки. Если пошлину платит подотчётник наличными, начисление идёт через авансовый отчёт.

Ниже — как настроить счёт и субконто, как провести начисление для суда, регистрации и покупки основного средства, как отразить оплату и как потом сверить расчёты с бюджетом.

На какой счёт относить госпошлину

Пошлина в бухучёте — это расчёты с бюджетом, поэтому обязательство перед государством держат на счёте 68.10 «Прочие налоги и сборы». Отдельного «счёта для госпошлины» в плане счетов нет, и заводить его не нужно.

Счёт по дебету выбирают по экономическому смыслу платежа:

• 🏛 91.02 — пошлина по суду, за выписку из ЕГРЮЛ, за заверение, за внесение изменений в устав и прочие разовые действия, не связанные с конкретным активом;
• 🏢 08.04 — пошлина за регистрацию прав на недвижимость или постановку транспорта на учёт, если платёж сделан до ввода объекта в эксплуатацию;
• 🏭 26 или 44 — пошлина, которую по учётной политике относят на расходы по обычным видам деятельности (лицензии, разрешения, регулярные сборы);
• 📄 20 — если сбор напрямую связан с производством конкретной продукции или услуги.

Субконто счёта 68.10

Счёт 68.10 в 1С Бухгалтерии 8.3 ведётся с субконто «Налоги и взносы». Это справочник, где каждый вид платежа — отдельный элемент. Перед первым начислением заведите в нём элемент с видом налога, который соответствует пошлине.

Откройте справочник из Справочники → Налоги и взносы (или прямо из поля субконто при вводе проводки, по кнопке создания нового элемента). Укажите наименование — например, Госпошлина — и реквизиты КБК, если планируете автоматическую выгрузку платёжек. Один элемент справочника можно использовать для всех пошлин или завести отдельные под суд и под регистрацию — на проводки это не влияет, но упрощает анализ.

Как начислить госпошлину вручную

Начисление пошлины не формируется автоматически — его вводят документом Операция.

1. Откройте Операции → Операции, введённые вручную и нажмите Создать → Операция.
2. Заполните дату и, при необходимости, содержание — например, Начисление госпошлины за регистрацию изменений в ЕГРЮЛ.
3. Добавьте проводку: в поле Дебет укажите счёт расходов (91.02, 26, 44), в поле Кредит — 68.10.
4. По дебету 91.02 выберите субконто «Прочие доходы и расходы» — создайте или укажите статью с видом Налоги и сборы, кроме налога на прибыль, принимаемую к налоговому учёту.
5. По кредиту 68.10 выберите субконто — элемент справочника «Налоги и взносы» (Госпошлина).
6. Укажите сумму пошлины. Проведите документ.

После проведения в учёте появится задолженность перед бюджетом по счёту 68.10. Оплата закроет её отдельной проводкой.

Госпошлина при покупке основного средства

Для недвижимости и транспорта действует особое правило. Пошлина за государственную регистрацию права или постановку на учёт включается в первоначальную стоимость объекта, если уплачена до того, как объект принят к учёту как основное средство. Основание — ФСБУ 26/2020: в капитальные вложения входят все затраты, необходимые для приведения актива в состояние, пригодное к использованию.

Порядок в 1С:

1. Затраты на объект собираются на счёте 08.04 «Приобретение объектов основных средств».
2. Пошлину относят туда же — документом Операция проводкой Дт 08.04 Кт 68.10, указав в аналитике тот же объект внеоборотных активов, что и в документе поступления.
3. Когда объект вводят в эксплуатацию документом Принятие к учёту ОС, пошлина уже сидит в стоимости и попадёт в первоначальную стоимость ОС.

Если пошлина уплачена уже после ввода объекта в эксплуатацию, менять первоначальную стоимость нельзя — такой платёж списывают в прочие расходы проводкой Дт 91.02 Кт 68.10.

Если объект уже поступил, а пошлину нужно донести в его стоимость до ввода, удобнее не вводить операцию вручную, а воспользоваться документом Поступление доп. расходов (Покупки → Поступление доп. расходов). Он распределит сумму на выбранный объект на счёте 08 и сохранит связь с поступлением. Но счёт учёта пошлины в бюджет (68.10) этот документ сам не формирует, поэтому для пошлины чаще остаётся ручная операция Дт 08.04 Кт 68.10.

Оплата госпошлины через банк

Оплату отражают из банковской выписки документом Списание с расчётного счёта.

1. Загрузите выписку или создайте списание вручную в разделе Банк и касса → Банковские выписки.
2. В поле Вид операции выберите Уплата налога.
3. В поле Налог укажите элемент справочника «Налоги и взносы», который использовали при начислении (Госпошлина).
4. В поле Счёт дебета подставится 68.10. Проверьте, что субконто совпадает с тем, по которому начисляли, — иначе задолженность не закроется.
5. Укажите сумму и проведите документ.

Проводка будет Дт 68.10 Кт 51. Если начисление и оплата сделаны на один и тот же элемент субконто, остаток по счёту 68.10 по этой пошлине обнулится.

Для каждого вида пошлины — свой КБК, он зависит от того, куда платите: в суд, в налоговую, в Росреестр. КБК указывают в самой платёжке; удобно прописать его в карточке элемента справочника «Налоги и взносы», чтобы не искать реквизит при каждом платеже. При уплате через подотчётника КБК не нужен — деньги уже внесены в кассу ведомства.

Когда пошлину платит сотрудник наличными (например, в суде или у нотариуса), оплату с расчётного счёта не делают. Расход проводят авансовым отчётом: на вкладке прочее указывают счёт затрат 91.02 и сумму. Отдельное начисление через 68.10 в этом случае не требуется, если деньги уже выданы под отчёт.

Разные ситуации: суд, регистрация, лицензии

Проводки по дебету различаются в зависимости от повода. Удобно держать перед глазами таблицу типовых случаев.

Пошлину по суду признают в расходах на дату вступления решения суда в силу или на дату подачи иска — здесь ориентируются на учётную политику. Если суд присудил вернуть пошлину с проигравшей стороны, возмещение отражают как прочий доход проводкой Дт 76 Кт 91.01, а поступление денег — Дт 51 Кт 76.

Для лицензии с ограниченным сроком действия пошлину можно учесть на счёте 97 «Расходы будущих периодов» и списывать равномерно в течение срока лицензии. Для бессрочной лицензии платёж списывают единовременно.

Когда признавать пошлину в расходах

Дата проводки по начислению — это не всегда дата платёжки. Момент признания зависит от повода.

• Пошлина за юридически значимое действие (регистрация, выписка, заверение) признаётся на дату, когда услуга оказана, то есть когда действие совершено. На практике бухгалтеры ставят начисление на дату оплаты, если действие происходит одновременно с подачей документов.
• Пошлина по суду признаётся в расходах на дату подачи искового заявления — именно тогда возникает обязанность её уплатить. Если дело выиграно и пошлина взыскана с ответчика, присуждённую сумму показывают в доходах на дату вступления решения в силу.
• Пошлина, включаемая в стоимость ОС, в расходы отдельно не попадает вовсе — она списывается через амортизацию объекта вместе с его стоимостью.

В налоговом учёте пошлина — это федеральный сбор, поэтому её относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ), либо к внереализационным, если речь о судебной пошлине (ст. 265 НК РФ). Момент признания при методе начисления — дата начисления сбора, а не дата перечисления денег.

Чтобы расход корректно ушёл в налоговую базу, статья прочих расходов на счёте 91.02 должна иметь флажок принятия к налоговому учёту. Если по ошибке выбрать статью, не принимаемую к НУ, в бухучёте расход будет, а в декларации по прибыли — нет, и возникнет постоянная разница.

Проверка расчётов с бюджетом по пошлине

После начисления и оплаты убедитесь, что по счёту 68.10 не осталось «хвостов».

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.10. Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, выберите 68.10 и разверните по субконто «Налоги и взносы». Если начисление и оплата сделаны на один элемент, сальдо по строке Госпошлина будет нулевым.
• Анализ счёта 68.10 покажет обороты за период в разрезе корреспондирующих счетов — удобно проверить, что пошлина ушла именно на тот счёт расходов, который нужен.
• Карточка счёта 68.10 по конкретному субконто развернёт все движения построчно, если нужно найти, где разошлись суммы.

Дебетовый остаток по 68.10 означает, что оплата прошла, а начисление забыли, либо начислили и оплатили на разные элементы субконто. Кредитовый остаток — пошлину начислили, но ещё не оплатили (нормальная ситуация до платежа).

Частые вопросы