Как 1С Бухгалтерия считает налоги: от учётной политики до закрытия месяца

Основную часть налогов 1С:Бухгалтерия 3.0 начисляет не в момент оформления документов, а при закрытии месяца: Операции → Закрытие месяца. Там программа запускает регламентные операции, которые считают налог на прибыль, формируют записи книг покупок и продаж по НДС, а на упрощёнке — рассчитывают налог при УСН. НДС по текущим продажам и покупкам при этом начисляется сразу, при проведении счетов-фактур и документов реализации.

Чтобы расчёт был верным, программа должна знать систему налогообложения организации и параметры учёта. Это задаётся один раз в настройках налогов и в учётной политике. Дальше начисление идёт почти автоматически — задача бухгалтера сводится к тому, чтобы вовремя проводить первичку, закрывать месяц в правильном порядке и проверять результат по отчётам.

Настройка системы налогообложения и учётной политики

Перед первым расчётом проверьте две группы настроек. Без них регламентные операции либо не появятся в закрытии месяца, либо посчитают налог неправильно.

Налоги и отчёты. Откройте Главное → Налоги и отчеты. Здесь выбирается система налогообложения: общая (ОСНО) или упрощённая. От этого выбора зависит весь состав налогов:

• 💰 на ОСНО программа ведёт НДС и налог на прибыль;
• 📘 на УСН — единый налог при упрощёнке, а НДС появляется только при превышении лимита дохода;
• 🏭 отдельно включаются имущественные налоги, если на балансе есть недвижимость, земля или транспорт.

В этом же разделе указывают ставки и параметры: объект при УСН («доходы» или «доходы минус расходы»), порядок уплаты авансов по прибыли, настройки раздельного учёта НДС.

Учётная политика. Перейдите в Главное → Учетная политика. Для налога на прибыль здесь задаётся способ учёта расчётов по ПБУ 18/02 — балансовый, затратный или «не применяется» (его вправе выбрать малые предприятия, ведущие упрощённый учёт). От этого зависит, будет ли программа считать отложенные налоги.

Как работает закрытие месяца и регламентные операции

Закрытие месяца — это цепочка регламентных операций, которые выполняются строго по порядку. Каждая зависит от результата предыдущей, поэтому запускать их вразнобой нельзя: программа сама выстраивает очередь.

Откройте Операции → Закрытие месяца, выберите организацию и период, нажмите Выполнить закрытие месяца. Операции сгруппированы по этапам:

1. Начисление амортизации и погашение стоимости активов.
2. Корректировка стоимости номенклатуры и расчёт себестоимости.
3. Закрытие затратных счетов — 20, 23, 25, 26.
4. Закрытие счетов учёта финансовых результатов — 90 и 91.
5. Расчёт налога на прибыль (на ОСНО) или налога при УСН.
6. Реформация баланса — в декабре.

Налоговые операции стоят в конце не случайно: налог считается от финансового результата, а тот известен только после закрытия счетов затрат и выручки. Если провести документ задним числом в уже закрытом месяце, программа пометит операции как требующие перепроведения — их выделит значок, и закрытие придётся повторить.

Начисление НДС: книги покупок и продаж

НДС работает иначе, чем прибыль. Налог к уплате программа начисляет сразу, при проведении документов:

• при реализации — проводкой Дт 90.03 Кт 68.02 на сумму НДС с продажи;
• при получении аванса от покупателя — Дт 76.АВ Кт 68.02;
• входной НДС по покупкам собирается на счёте 19 и принимается к вычету Дт 68.02 Кт 19.

Чтобы вычеты и начисления попали в декларацию, в конце квартала выполняют две регламентные операции по НДС. Найти их можно в Операции → Регламентные операции по НДС или через Отчеты → НДС:

• Формирование записей книги покупок — собирает принятый к вычету входной НДС.
• Формирование записей книги продаж — переносит в книгу продаж начисленный налог, в том числе восстановленный и по авансам.

После этого НДС к уплате = итог книги продаж − итог книги покупок. Эта разница и попадает в декларацию по НДС.

Проверить начисление удобно отчётом Отчеты → Анализ учета по НДС: он показывает налог к начислению, к вычету и итог одной картинкой с расшифровкой. Расхождение книги продаж с оборотом по кредиту 68.02 — верный признак того, что какой-то счёт-фактура не проведён или не зарегистрирован.

Регламентные операции по НДС выполняют только после того, как проведены все счета-фактуры квартала. Иначе часть вычетов не попадёт в книгу покупок, и налог к уплате завысится.

С 2025 года организации и ИП на УСН, у которых доход превысил установленный лимит, тоже становятся плательщиками НДС. В 1С это включается в разделе Главное → Налоги и отчеты отдельным переключателем — тогда операции по НДС появляются и у упрощенцев.

Налог на прибыль и разницы по ПБУ 18/02

Налог на прибыль рассчитывает регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» в составе закрытия месяца. База — прибыль по данным налогового учёта, который 1С ведёт параллельно бухгалтерскому на тех же счетах, но в отдельных ресурсах (НУ, ПР, ВР).

Проводки операции:

• Дт 99 Кт 68.04.2 — начислен налог на прибыль;
• внутри счёта 68.04 сумма распределяется между федеральной и региональной частями бюджета по действующим ставкам, которые заданы в настройках налогов.

Если в учётной политике включён ПБУ 18/02, программа дополнительно считает:

• постоянные разницы (ПР) — доходы и расходы, которые учитываются в бухучёте, но не в налоговом (или наоборот). Они дают постоянный налоговый расход или доход;
• временные разницы (ВР) — расходы, которые признаются в двух учётах в разные периоды. Они формируют отложенные налоговые активы (счёт 09) и обязательства (счёт 77).

Балансовый метод, который применяется в современных релизах, сравнивает бухгалтерскую и налоговую стоимость активов и обязательств на конец периода и от разницы считает отложенный налог. Разбор конкретной суммы смотрите в справке-расчёте «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18» — она доступна по ссылке на операцию в закрытии месяца.

Налог на прибыль платят авансами. Порядок уплаты выбирается в настройках налогов: ежеквартально либо ежемесячно (от фактической прибыли или с доплатой по итогам квартала). От этой настройки зависит, за какие периоды регламентная операция начисляет суммы к уплате, поэтому задавать её нужно в соответствии с тем способом, который организация заявила в налоговой.

Начисление налога при УСН и других режимах

На упрощёнке единый налог считает регламентная операция «Расчёт налога при УСН». Она выполняется в закрытии последнего месяца квартала и начисляет авансовый платёж, а по итогам года — налог за год.

Порядок расчёта зависит от объекта:

Доходы и расходы для УСН программа собирает в специальном регистре и в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР): Отчеты → Книга доходов и расходов УСН. Именно КУДиР, а не оборотно-сальдовая ведомость, — источник данных для расчёта. Если расход не попал в КУДиР, он не уменьшит налог, даже когда проведён в бухучёте: для УСН «доходы минус расходы» действуют свои условия признания (товар оплачен поставщику и реализован, услуга оплачена и получена).

Начисление отражается проводкой Дт 99 Кт 68.12. Авансы при УСН считаются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а налог за год — после закрытия декабря. На объекте «доходы» программа автоматически уменьшает налог на уплаченные страховые взносы и больничные в пределах лимита — для этого взносы должны быть проведены и уплачены в том же периоде, за который считается налог.

Патент для ИП в 1С не «начисляется» регламентной операцией: стоимость патента фиксирована и рассчитывается налоговой, в программе её вносят вручную и контролируют совмещение с УСН по раздельному учёту доходов.

Проверка начислений: отчёты и экспресс-проверка

После закрытия месяца начисленные налоги проверяют по счёту 68 и его субсчетам. Сформируйте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счёту 68 с разбивкой по субсчетам:

• кредитовый оборот — начислено за период;
• дебетовый оборот — уплачено;
• сальдо — текущий долг перед бюджетом или переплата.

Что с чем сверять:

1. Оборот по 68.02 — с итогом декларации по НДС и книгами покупок/продаж.
2. Оборот по 68.04.2 — с суммой налога на прибыль в декларации.
3. Оборот по 68.12 — с расчётом в декларации по УСН и в КУДиР.

Отдельный инструмент самопроверки — Отчеты → Экспресс-проверка ведения учета. Она прогоняет базу по набору правил и находит типовые ошибки: не сформированы записи книги продаж, есть счета-фактуры без реализации, не закрыты счета затрат. Запускать её стоит перед каждой сдачей отчётности.

Сами декларации формируются отдельно: Отчеты → Регламентированные отчеты, кнопка Создать, затем выбор нужной формы — по НДС, по прибыли или по УСН. Данные в них подтягиваются из тех же регистров, что заполняют регламентные операции, поэтому расхождение декларации с оборотом по счёту 68 почти всегда означает незакрытый месяц или непроведённый документ.

Типичные ошибки при начислении налогов

Ещё одна частая ситуация — расхождение прибыли в бухгалтерском и налоговом учёте, которое принимают за ошибку. Если ПБУ 18/02 ведётся правильно, разница закрывается постоянными и временными разницами, и оборот по 68.04.2 совпадает с декларацией. Сверять надо налог, а не бухгалтерскую прибыль.

Частые вопросы