Счёт 25 «Общепроизводственные расходы»: настройка в 1С

Счёт 25 не закрывают вручную и не оставляют на нём остаток на конец месяца — это первая ошибка, из-за которой настройку счёта 25 в 1С переделывают. Счёт собирательно-распределительный: в течение месяца на него падают общепроизводственные расходы, а при закрытии месяца программа сама списывает их на счёт 20. Остаток на 25-м в оборотно-сальдовой ведомости — признак того, что настройка не доведена до конца.

Чтобы счёт 25 работал, нужны три вещи: включённый производственный учёт в Главное → Учётная политика, статьи затрат с видом расхода и заданная база распределения. Если хотя бы одного нет, расходы либо не попадут на счёт, либо попадут, но не распределятся.

Все примеры даны для 1С:Бухгалтерии 3.0 в интерфейсе «Такси». В других конфигурациях (например, ERP или УПП) логика распределения та же, но пути меню и названия настроек отличаются, поэтому ориентируйтесь на принцип, а не на точные пункты.

Что собирает счёт 25 и когда он нужен

Счёт 25 аккумулирует расходы, которые относятся к производству в целом, а не к конкретному изделию: зарплату мастеров и наладчиков цеха, амортизацию и ремонт производственного оборудования, освещение и отопление цеха, расходники на обслуживание станков. Прямо отнести их на себестоимость конкретной партии нельзя, поэтому сначала их собирают на 25-м, а в конце месяца распределяют на счёт 20 по выбранной базе.

Счёт нужен, только если организация что-то производит или выполняет работы. У торговой фирмы или компании на услугах без производственного передела счёта 25, как правило, нет вовсе — косвенные расходы идут на 26 и дальше на 90.

Типичные расходы, место которым на 25-м счёте:

• зарплата начальника цеха, мастеров, наладчиков и взносы с неё;
• амортизация и ремонт производственных зданий и оборудования;
• электроэнергия, отопление, вода на нужды цеха;
• смазочные материалы, запчасти, инструмент для обслуживания станков;
• аренда производственных помещений.

В 1С:Бухгалтерии у счёта 25 два субконто:

• 📁 Подразделения — цех или участок, к которому относятся расходы;
• 📋 Статьи затрат — конкретный вид расхода (зарплата, амортизация, услуги и т. д.).

Важно: счёт 25 распределяется на счёт 20 в пределах того же подразделения. Если расходы на 25-м висят в одном подразделении, а выпуск и прямые затраты на 20-м — в другом, базы для распределения не окажется и счёт не закроется.

Включаем производственный учёт в учётной политике

Откройте Главное → Учётная политика. Настройки затрат здесь зависят от того, какой вид деятельности отмечен.

1. Поставьте флажок выпуска продукции (выполнения работ, оказания услуг) — без него документы выпуска и часть затратных операций будут недоступны.
2. Проверьте способ списания общехозяйственных расходов (счёт 26): «в себестоимость продаж (директ-костинг)» или «в себестоимость продукции». На счёт 25 это прямо не влияет, но оба счёта настраивают вместе, и путаница здесь — частая причина кривого закрытия.
3. Перейдите по ссылке настройки распределения косвенных расходов — к ней вернёмся в разделе про базу распределения.

Статьи затрат для общепроизводственных расходов

Статьи затрат — это аналитика, без которой расход не встанет на счёт корректно. Справочник открывается через Справочники → Статьи затрат (раздел «Доходы и расходы»).

Для общепроизводственных расходов заведите (или проверьте) статьи под каждый вид затрат: «Амортизация производственного оборудования», «Зарплата цехового персонала», «Содержание цеха» и подобные. В карточке статьи заполните:

• Вид расхода — поле для налогового учёта (например, «Амортизация», «Оплата труда», «Материальные расходы», «Прочие расходы»). От него зависит, как расход отразится в декларации по налогу на прибыль.
• Вид затрат (если поле есть в вашем релизе) — отличает статью постоянных затрат от прочих.

Одна и та же статья затрат может использоваться и на 25-м, и на 20-м счёте — счёт определяется не статьёй, а тем, как настроен документ, которым расход отражается.

Какими документами расходы попадают на счёт 25

Счёт 25 заполняется не вручную, а обычными документами учёта. Главное — в каждом правильно указать счёт затрат 25, подразделение и статью затрат.

• 🧾 Требование-накладная — списание материалов на нужды цеха. На вкладке счёта затрат укажите 25, подразделение и статью.
• 👷 Начисление зарплаты — через способ отражения в учёте. Заведите способ отражения со счётом 25, подразделением и статьёй затрат, затем назначьте его сотрудникам цеха (или подразделению). Тогда и зарплата мастеров, и взносы с неё автоматически встанут на общепроизводственные расходы.
• 🏭 Амортизация — если основное средство (станок, оборудование цеха) в карточке настроено на счёт 25, регламентная операция месяца начислит амортизацию на 25-й.
• 💡 Поступление услуг (акт) — электроэнергия, аренда, ремонт оборудования: счёт затрат 25.
• ✍️ Операция, введённая вручную — для нетиповых случаев, но злоупотреблять не стоит: ручные проводки не всегда корректно участвуют в распределении.

Типовые проводки по счёту 25 и его закрытию:

Как задать базу распределения общепроизводственных расходов

Это ключевая настройка: она отвечает на вопрос «пропорционально чему расходы с 25-го перейдут на счёт 20». Задаётся в регистре методов распределения косвенных расходов — ссылка на него есть в форме Главное → Учётная политика.

В строке регистра указывают период, счёт (25), при необходимости подразделение и статью затрат, и саму базу распределения. Чаще всего используют:

Если конкретизации по подразделениям и статьям нет, достаточно одной строки «счёт 25 → база» на всю организацию. Детализируют только тогда, когда разные цеха или виды расходов нужно распределять по-разному: для одной статьи базой может быть зарплата, для другой — объём выпуска.

Распределение всегда идёт внутри подразделения и дальше — по номенклатурным группам пропорционально выбранной базе. Если на счёте 20 в подразделении несколько номенклатурных групп, собранная на 25-м сумма разойдётся между ними сама, вручную пропорции задавать не нужно. Отдельный вариант базы «по отдельным статьям прямых затрат» позволяет распределять, например, пропорционально только материальным затратам, игнорируя остальные.

Пример. На счёте 25 за месяц собрано 100 000 ₽, база — «Оплата труда». На счёте 20 зарплата по номенклатурной группе «Изделие А» — 60 000 ₽, по «Изделию Б» — 40 000 ₽. Программа разнесёт общепроизводственные расходы пропорционально: 60 000 ₽ на «Изделие А» и 40 000 ₽ на «Изделие Б». Смените базу — изменится и пропорция, а общая сумма 100 000 ₽ останется той же.

Закрытие месяца: как счёт 25 списывается на счёт 20

Распределение выполняется автоматически в обработке Операции → Закрытие месяца. Нужная операция — закрытие счетов затрат (20, 23, 25, 26). Запускается она в составе общего закрытия месяца, вручную отдельно гонять её обычно не требуется.

Порядок действий:

1. Выберите месяц и организацию, нажмите выполнение закрытия месяца.
2. Дождитесь, пока операция закрытия счетов затрат отработает без ошибок (зелёный статус).
3. Если операция подсветилась красным — откройте её, 1С покажет причину: не задана база, нет выпуска, расхождение подразделений.

После успешного закрытия по счёту 25 формируется проводка Дт 20 Кт 25 на всю собранную за месяц сумму, и счёт обнуляется.

Порядок внутри закрытия месяца важен, и программа держит его сама: сначала на счёте 20 собираются прямые затраты и считается база распределения, затем общепроизводственные расходы с 25-го и общехозяйственные с 26-го распределяются на производство, и только после этого формируется фактическая себестоимость выпуска. Поэтому гонять отдельные операции в произвольном порядке не нужно — достаточно запустить закрытие месяца целиком.

Проверить, как именно разошлись суммы, можно в отчёте по закрытию: по кнопке соответствующей регламентной операции доступна справка-расчёт распределения косвенных расходов. В ней видно, сколько с 25-го ушло на каждую номенклатурную группу или подразделение.

Прямые и косвенные расходы: что учесть для налога на прибыль

Для бухучёта всё, что собрано на 25-м, в итоге попадает в себестоимость через счёт 20. Для налога на прибыль важно другое деление — на прямые и косвенные расходы. Прямые включаются в стоимость продукции и списываются по мере её реализации, косвенные уменьшают прибыль сразу в периоде.

Перечень прямых расходов задаётся в учётной политике, в настройках налога на прибыль (регистр методов определения прямых расходов производства в налоговом учёте). Расход, который под правила этого перечня не подпадает, программа при закрытии месяца сочтёт косвенным.

Проверять налоговую часть удобно по оборотно-сальдовой ведомости с показателем «НУ»: суммы по бухгалтерскому и налоговому учёту на счёте 25 должны совпадать, расхождения объясняются только разными правилами (например, амортизационной премией).

Проверка: почему счёт 25 не закрылся

Главный индикатор — оборотно-сальдовая ведомость по счёту 25 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту). После закрытия месяца сальдо должно быть нулевым. Если остаток есть, проверьте по порядку:

• 🔸 Нет выпуска за месяц. Распределять не на что: счёт 20 не сформирован, базы нет. Нет производства в периоде — счёт 25 закрыть нельзя.
• 🔸 База распределения равна нулю. Выбранная база (зарплата, матзатраты) в этом подразделении отсутствует. Смените базу или проверьте, почему базовых затрат нет.
• 🔸 Разные подразделения на 25 и 20. Расходы и выпуск попали в разные подразделения. Приведите аналитику к одному.
• 🔸 Не задан метод распределения. Строка в регистре методов распределения отсутствует или период начинается позже вашего месяца.
• 🔸 Не перепроведены документы. После смены настроек закрытие шло на старых движениях. Перезакройте месяц.

Для детального разбора пригодятся два отчёта: справка-расчёт распределения косвенных расходов (видно пропорции и суммы) и анализ счёта 25 с группировкой по подразделениям и статьям (видно, что именно не разошлось).

Частые вопросы