Налоговый учёт по налогу на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8.3: от учётной политики до декларации

НУ в 1С — это налоговый учёт по налогу на прибыль. Чтобы настроить его в 1С:Бухгалтерии 3.0, задайте систему налогообложения ОСНО и параметры налога на прибыль в Главное → Налоги и отчеты, заполните налоговые признаки в справочниках статей затрат и прочих доходов, введите остатки с суммами НУ — и дальше программа сама ведёт налоговый учёт параллельно с бухгалтерским.

Отдельной базы, отдельного плана счетов или отдельных проводок для налогового учёта в «Бухгалтерии 3.0» нет. Налоговые суммы живут в тех же проводках, в дополнительных колонках. Главное — один раз правильно настроить учёт, а потом каждый месяц проверять, сходится ли он.

Что такое НУ в 1С и кому его нужно настраивать

В 1С:Бухгалтерии сокращение «НУ» встречается в колонках проводок, в оборотно-сальдовой ведомости и в настройках. Рядом с ним всегда стоят ещё две аббревиатуры:

• 📘 БУ — сумма по бухгалтерскому учёту;
• 📗 НУ — сумма по налоговому учёту (глава 25 НК РФ);
• 📙 ПР — постоянная разница;
• 📕 ВР — временная разница.

Для каждой проводки по «налоговым» счетам программа держит равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР

Колонки НУ, ПР и ВР появляются только у организаций на общей системе налогообложения. На УСН налоговый учёт ведётся в Книге учёта доходов и расходов, и настройки из этой статьи к ней не относятся.

Подготовка: организация, справочники и признаки расходов

Налоговый учёт в 1С опирается на признаки, которые стоят в справочниках. Если они пустые или заполнены неверно, программа не поймёт, как учесть расход.

Карточка организации

Откройте Главное → Организации и проверьте:

1. ИНН, КПП и регистрацию в налоговом органе — от них зависит декларация.
2. Обособленные подразделения, если они есть. Налог на прибыль по ним распределяется между бюджетами субъектов.

Статьи затрат

Справочник открывается из Справочники → Доходы и расходы → Статьи затрат. В каждой статье важны два реквизита:

• 🔹 вид расхода НУ — к какой группе расходов по НК РФ относится затрата (оплата труда, амортизация, материальные расходы, представительские, рекламные и т. д.);
• 🔹 признак «принимается в налоговом учёте» — снимите его для расходов, которые не уменьшают налоговую базу (например, подарки сотрудникам без оформления как оплаты труда).

Для нормируемых расходов вид НУ особенно важен. По виду «Представительские расходы» или «Рекламные расходы (нормируемые)» программа сама ограничит сумму нормативом при закрытии месяца.

Прочие доходы и расходы

В справочнике Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы у каждой статьи задайте вид и признак учёта в НУ. Типичные статьи без признака — штрафы и пени в бюджет, материальная помощь, расходы на благотворительность.

Основные средства и НМА

Проверьте, что у объектов ОС заполнены амортизационная группа и срок полезного использования для налогового учёта. Это делается в документе принятия к учёту, на его закладке налогового учёта (подробнее ниже).

Учётная политика по налогу на прибыль: какие параметры задать

Основная настройка НУ в 1С живёт в форме Главное → Налоги и отчеты, раздел «Налог на прибыль». Учётная политика задаётся с даты, поэтому при смене правил с нового года создавайте новую запись, а не правьте старую.

Пройдитесь по каждому пункту.

Ставка налога

С 2025 года общая ставка — 25%: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный. Для льготных категорий (ИТ-компании, резиденты особых зон) ставка отличается — выберите её вручную, если имеете на неё право.

Прямые расходы

Это ключевая настройка для производства и услуг. Прямые расходы уменьшают налоговую базу только по мере реализации продукции, а косвенные списываются в текущем периоде целиком.

1. В разделе «Налог на прибыль» откройте ссылку на методы определения прямых расходов.
2. Проверьте список: обычно в него входят материалы, оплата труда производственного персонала, страховые взносы с неё и амортизация производственных ОС.
3. Если компания оказывает услуги, решите, будете ли вы распределять прямые расходы на незавершённое производство. НК РФ разрешает компаниям, оказывающим услуги, списывать прямые расходы сразу.

Перечень прямых расходов закрепите в приказе об учётной политике для целей налогообложения. Настройка в 1С должна совпадать с приказом, иначе при проверке не получится обосновать расчёт.

ПБУ 18/02

В учётной политике бухгалтерского учёта (Главное → Учетная политика) есть флажок применения ПБУ 18/02. Его ставят все, кроме организаций, которые вправе вести упрощённый бухучёт и решили не применять ПБУ 18.

• ✅ Флажок стоит — при закрытии месяца программа считает отложенные налоговые активы и обязательства, а также постоянные налоговые расходы.
• ❌ Флажок снят — налог считается только по данным НУ, без отложенных налогов.

Ввод остатков и данных налогового учёта

Если вы переходите в 1С с другой программы или начинаете вести НУ не с начала деятельности, сначала перенесите налоговые остатки.

Помощник ввода остатков

Откройте Главное → Помощник ввода остатков. У счетов, по которым ведётся налоговый учёт (01, 02, 10, 20, 41, 43, 97 и др.), в документах ввода остатков есть колонки для сумм НУ, ПР и ВР.

1. Укажите дату ввода остатков — последний день месяца, предшествующего началу учёта в 1С.
2. По каждому счёту внесите бухгалтерскую сумму и налоговую.
3. Если суммы расходятся, разницу разнесите на ПР или ВР так, чтобы выполнялось равенство БУ = НУ + ПР + ВР.

Отдельно введите убытки прошлых лет, если они есть: они уменьшают налоговую базу будущих периодов (в пределах ограничения, которое установлено главой 25 НК РФ).

Основные средства

В документе принятия к учёту ОС на закладке налогового учёта задайте:

• 🔸 порядок включения стоимости в расходы — через амортизацию или единовременно;
• 🔸 срок полезного использования в месяцах по Классификации ОС;
• 🔸 амортизационную премию, если применяете её;
• 🔸 специальный коэффициент, если он положен.

Для объектов, введённых через помощник остатков, те же поля есть в документе ввода остатков по ОС.

Ручные корректировки

Для редких случаев используйте документ Операции → Операции, введенные вручную. В ручной операции можно заполнить суммы НУ, ПР и ВР для каждой проводки. Пользуйтесь этим осознанно: ручные суммы не пересчитываются при перепроведении документов.

Как программа отражает операции в бухгалтерском и налоговом учёте

После настройки налоговый учёт ведётся автоматически. Любой документ — поступление, реализация, начисление зарплаты, амортизация — формирует проводку с суммой БУ и параллельно суммами НУ, ПР, ВР.

Пример с постоянной разницей

Представительские расходы за квартал — 50 000 руб. Расходы на оплату труда за тот же период — 1 000 000 руб. В НУ представительские принимаются в пределах 4% от расходов на оплату труда:

• лимит НУ: 1 000 000 × 4% = 40 000 руб.;
• НУ = 40 000, ПР = 10 000;
• постоянное налоговое обязательство: 10 000 × 25% = 2 500 руб.

Программа сама ограничит сумму нормативом при закрытии месяца, если в статье затрат стоит вид расхода «Представительские расходы».

Пример с временной разницей

Станок стоимостью 600 000 руб. В бухучёте срок полезного использования — 60 месяцев, в налоговом — 48 месяцев.

• амортизация БУ: 600 000 / 60 = 10 000 руб. в месяц;
• амортизация НУ: 600 000 / 48 = 12 500 руб. в месяц;
• ВР = 10 000 − 12 500 = −2 500 руб.;
• отложенное налоговое обязательство: 2 500 × 25% = 625 руб. в месяц.

Проводки по налогу на прибыль

При закрытии месяца с применением ПБУ 18/02 в базе появятся типовые проводки:

Субсчёт 68.04.1 показывает расчёты с бюджетом, 68.04.2 — внутренний расчёт налога. По итогам месяца сальдо по 68.04.2 должно закрыться в ноль.

Закрытие месяца: расчёт налога на прибыль в 1С

Налог на прибыль, ограничение нормируемых расходов, резервы и отложенные налоги считаются в обработке Операции → Закрытие месяца.

Порядок работы:

1. Убедитесь, что все документы за месяц введены и проведены.
2. Запустите закрытие месяца и дождитесь выполнения всех регламентных операций.
3. Если какая-то операция выделена красным, откройте её и прочитайте сообщение. Типичная причина — незаполненная статья затрат или не закрытый предыдущий месяц.
4. После исправления повторите закрытие с того месяца, где была ошибка.

Для налогового учёта важны операции:

• ⚙️ амортизация и износ ОС;
• ⚙️ закрытие счетов затрат 20, 23, 25, 26 с распределением на прямые и косвенные расходы;
• ⚙️ расчёт и корректировка нормируемых расходов;
• ⚙️ расчёт резервов по сомнительным долгам (если включено);
• ⚙️ списание убытков прошлых лет;
• ⚙️ расчёт отложенного налога и налога на прибыль.

Правило простое: месяцы закрываются строго по порядку. Если вы перепровели документ за март, а закрыт уже июнь, закрывайте заново с марта.

Проверка НУ и отчётность: где смотреть результат

Настройка не заканчивается на первом закрытии месяца. Проверьте, что налоговый учёт сходится.

Оборотно-сальдовая ведомость с данными НУ

Откройте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость, в настройках отчёта включите вывод данных налогового учёта. Отчёт покажет по каждому счёту колонки БУ, НУ, ПР, ВР и контрольную колонку.

Контрольная колонка должна быть пустой (равной нулю). Если там есть суммы, где-то нарушено равенство БУ = НУ + ПР + ВР — чаще всего это ручная операция или неверно введённые остатки.

Анализ учёта по налогу на прибыль

Отчёт Отчеты → Анализ учета → Анализ учета по налогу на прибыль строит схему от бухгалтерской прибыли к налоговой базе. Каждое звено можно расшифровать до документа. Если сумма налога в декларации кажется странной, начинайте поиск отсюда.

Регистры налогового учёта

Налоговый кодекс требует вести регистры налогового учёта. В 1С они формируются в Отчеты → Регистры налогового учета: по доходам, расходам, амортизации, нормируемым расходам. Распечатайте их за год и храните вместе с декларацией.

Декларация по налогу на прибыль

Декларация заполняется в Отчеты → Регламентированные отчеты. Создайте новый отчёт и нажмите «Заполнить». Данные подтянутся из налогового учёта: если суммы в декларации не совпадают с ожидаемыми, причина почти всегда в одной из настроек выше, а не в самой форме.

Экспресс-проверка

В разделе Отчеты → Анализ учета есть экспресс-проверка ведения учёта. Запускайте её перед сдачей декларации: она находит незаполненные статьи затрат, нарушение последовательности закрытия месяцев и расхождения НУ.

Частые вопросы