Постоянные и временные разницы в 1С:Бухгалтерии 3.0: включение, учёт и сверка

ПР и ВР в 1С — это постоянные и временные разницы между бухгалтерским и налоговым учётом по ПБУ 18/02. Вся настройка ПР и ВР сводится к одному: в учётной политике организации (Главное → Учетная политика) должен стоять признак применения ПБУ 18/02. После этого в каждой проводке по налоговым счетам появляются колонки НУ, ПР и ВР, а при закрытии месяца 1С сама формирует отложенные активы, обязательства и постоянные налоговые расходы.

Частое заблуждение — расшифровывать ПР как «проводки», а ВР как «валютную разницу». Это не так. Проводки в 1С формируют документы, их «настраивают» через счета учёта и статьи, а курсовые разницы считает отдельная регламентная операция . Буквы ПР и ВР в журнале проводок и в оборотно-сальдовой ведомости — это именно разницы для налога на прибыль.

Что означают ПР и ВР и как они связаны с НУ

Каждая проводка в 1С:Бухгалтерии 3.0 по счёту с налоговым учётом хранит четыре суммы:

Главное правило, на котором держится весь механизм:

БУ = НУ + ПР + ВР

Оно выполняется отдельно по дебету и отдельно по кредиту каждой проводки. Если равенство нарушено, отчёты по налогу на прибыль и расчёт отложенного налога будут неверными.

Разница между ПР и ВР — в судьбе суммы:

• 🔒 ПР не «вернётся» никогда. Штраф в бюджет, представительские сверх норматива, безвозмездная передача имущества. С неё начисляется постоянный налоговый расход (или доход).
• ⏳ ВР со временем закроется. Разная амортизация, амортизационная премия, резервы по разным правилам, убыток прошлых лет. Из неё рождаются отложенный налоговый актив (счёт 09) или отложенное налоговое обязательство (счёт 77).

Как включить учёт ПР и ВР в 1С 8.3

Колонки НУ, ПР и ВР программа ведёт, только если организация — плательщик налога на прибыль и применяет ПБУ 18/02. Порядок такой:

1. Откройте Главное → Учетная политика и выберите нужную организацию.
2. Убедитесь, что система налогообложения — общая.
3. Найдите на форме учётной политики флажок применения ПБУ 18/02 и установите его.
4. Запишите учётную политику. Настройка действует с даты, с которой записана.
5. Если флажок ставите не с начала года — перепроведите документы и заново выполните закрытие месяца за прошедшие периоды года.

Малые предприятия вправе не применять ПБУ 18/02 (если у них нет обязательного аудита). Тогда флажок не нужен: налог на прибыль начисляется сразу по декларации, без 09, 77 и постоянных расходов. Колонки НУ при этом всё равно заполняются — без них не собрать декларацию.

Где 1С заполняет ПР и ВР автоматически

Ручной «настройки» ПР и ВР в каждой проводке не требуется. Программа считает их из того, что указано в справочниках и документах. Вот где это задаётся.

Прочие доходы и расходы

В справочнике Прочие доходы и расходы у каждой статьи есть флажок «Принимается к налоговому учету». Сняли его — сумма уйдёт в Дт 91.02 с НУ = 0 и ПР = полной сумме.

Так оформляют:

• 🚫 штрафы и пени в бюджет;
• 🎁 подарки и безвозмездную передачу;
• 🍽 расходы на корпоративы и прочие затраты без экономического обоснования.

Основные средства и НМА

В документе Принятие к учету ОС для бухгалтерского и налогового учёта задаются свои способы и сроки амортизации, а на налоговой стороне — ещё и амортизационная премия. Если параметры разные, ежемесячная операция начисления амортизации сама разнесёт расхождение в ВР.

Расходы будущих периодов

У элемента справочника Расходы будущих периодов порядок списания в БУ и НУ задаётся отдельно. Разные сроки списания дают ВР на счёте 97 и на счетах затрат.

Нормируемые расходы

Для представительских и рекламных расходов вид расхода для налогового учёта задаётся в статье затрат. Сравнение с нормативом и перенос сверхнормативной части в ПР программа выполняет при закрытии месяца.

Как поправить ПР и ВР вручную

Иногда автоматика не подходит: перенос остатков, исправление ошибки прошлого периода, нестандартная операция. Тогда суммы правят ручной операцией.

1. Откройте Операции → Операции, введенные вручную.
2. Нажмите Создать → Операция.
3. Добавьте проводку и укажите счета, сумму БУ.
4. Заполните по дебету и кредиту колонки НУ, ПР и ВР так, чтобы на каждой стороне выполнялось БУ = НУ + ПР + ВР.
5. Запишите и проведите операцию, затем перезапустите закрытие месяца.

Корректировать только ВР или только НУ, не трогая третью колонку, нельзя: «Контроль» в отчётах сразу покажет расхождение.

Примеры: штраф, амортизационная премия, курсовые разницы

Ставка налога на прибыль в примерах — 25% (действует с 2025 года).

Пример 1. Штраф ГИБДД — постоянная разница

Начислен штраф 5 000 руб. по статье, у которой снят флажок «Принимается к налоговому учету».

Расход в НУ не появится никогда, поэтому разница постоянная.

Пример 2. Амортизационная премия — временная разница

ОС стоимостью 600 000 руб., срок 60 месяцев, линейный способ. В НУ применена премия 10%.

• БУ: амортизация 600 000 / 60 = 10 000 в месяц.
• НУ: премия 60 000 сразу, далее (600 000 − 60 000) / 60 = 9 000 в месяц.

Проверка: 60 × 1 000 = 60 000 — ровно столько, сколько было отрицательной ВР в начале. 15 000 − 60 × 250 = 0. Обязательство полностью погашено к концу срока.

Пример 3. Курсовые разницы — обычно без ПР и ВР

Отрицательная курсовая разница по валютному счёту или расчётам с иностранным поставщиком признаётся в БУ и в НУ одинаково. Операция переоценки при закрытии месяца ставит НУ = БУ, ПР и ВР равны нулю.

Если в анализе счёта 91 вы видите ВР по курсовым разницам, ищите ручную операцию или неверно введённые остатки по валютным счетам. Сама переоценка разницы не создаёт.

Закрытие месяца и отчёты для проверки ПР и ВР

Отложенный налог и постоянные расходы программа начисляет сама — регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» в обработке Операции → Закрытие месяца. Операция:

• 📊 начисляет условный расход (доход) по налогу на прибыль;
• 🔒 по ПР начисляет постоянный налоговый расход или доход;
• ⏳ по ВР формирует движения по 09 и 77;
• 🧾 отражает текущий налог в расчётах с бюджетом.

По ссылке на выполненную операцию в закрытии месяца открываются справки-расчёты — по ним видно, из каких сумм получился результат.

Для сверки пригодятся три отчёта:

1. Оборотно-сальдовая ведомость (Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость). В настройках отчёта включите вывод данных налогового учёта — появятся строки НУ, ПР, ВР и Контроль. Контроль должен быть нулевым по всем счетам.
2. Анализ счета и Карточка счета с теми же показателями — чтобы найти документ, на котором «Контроль» стал ненулевым.
3. Анализ учета по налогу на прибыль (Отчеты → Анализ учета) — схема от бухгалтерской прибыли к налоговой с расшифровкой ПР и ВР до документа.

Банковские выписки и валютные операции: где здесь разницы

Документы, загруженные из банк-клиента, тоже участвуют в ПР и ВР. Отдельно настраивать обмен под разницы не нужно — работает тот же механизм справочников.

• 💳 Списание на уплату штрафа или пени: выберите вид операции для прочих расчётов и статью прочих расходов без флажка налогового учёта. ПР появится сама.
• 🏦 Комиссии банка — обычно расход и в БУ, и в НУ, разниц нет.
• 💱 Покупка и продажа валюты: разница между курсом сделки и курсом ЦБ отражается на 91 одинаково в обоих учётах.

Почему не сходится БУ = НУ + ПР + ВР

Ещё одна системная ошибка — путать разницы со знаком. Если ВР в расходах положительная, должен образоваться ОНА на 09, а не ОНО на 77. Перепутанный знак при ручной корректировке переворачивает отложенный налог.

Частые вопросы