Пожертвования в 1С:Бухгалтерии 3.0: деньги, товары, ОС и налоговые разницы

Благотворительность в 1С:Бухгалтерии 3.0 оформляют через счёт 91.02 «Прочие расходы» и отдельную статью прочих доходов и расходов, у которой снят флажок «Принимается к налоговому учёту». Деньги списывают документом Списание с расчетного счета, материалы — Требованием-накладной, основные средства — Списанием ОС. При закрытии месяца программа сама начислит постоянное налоговое обязательство.

Главная боль бухгалтера здесь не проводка, а последствия: расход не уменьшает налог на прибыль, а при передаче товаров встаёт вопрос НДС. Разберём оформление благотворительной помощи по шагам и отдельно — где 1С сама считает налоги, а где нужно вмешаться руками.

Подготовка: контрагент, договор и статья расходов на благотворительность

Начните со справочников. Если их не настроить, документы пройдут, но расходы смешаются с обычными прочими и сломают расчёт налога на прибыль.

Контрагент-получатель

1. Откройте Справочники → Контрагенты и создайте карточку получателя.
2. Укажите вид: юридическое лицо (фонд, НКО, школа, больница) или физическое лицо.
3. Заполните ИНН и КПП. Для некоммерческой организации они нужны так же, как для поставщика.

Договор с получателем

В карточке контрагента на вкладке Договоры создайте договор с видом «Прочее». Вид «С поставщиком» не подходит: по нему программа будет ждать поставку и закрывать расчёты через 60-й счёт.

В названии договора укажите суть: «Договор пожертвования № 12 от 05.03» или «Благотворительная помощь на ремонт». Так проще найти операции в отчётах.

Статья прочих расходов

Это ключевой шаг. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы и создайте элемент:

Флажок управляет налоговым учётом. Когда он снят, сумма попадает в бухгалтерский расход, а в налоговом учёте становится постоянной разницей. Из неё программа при закрытии месяца рассчитает ПНО.

Перечисление денежной благотворительной помощи

Деньги — самый простой вариант. Фонд присылает реквизиты, бухгалтер формирует платёжку.

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки и создайте Списание с расчетного счета.
2. Вид операции — «Прочее списание».
3. Получатель — контрагент из подготовительного шага.
4. Счёт дебета — 91.02.
5. В поле статьи выберите «Благотворительная помощь».
6. В назначении платежа напишите: «Благотворительная помощь по договору № 12 от 05.03. Без НДС».

Проводка: Дт 91.02 Кт 51 на сумму перевода.

Если договор предусматривает несколько траншей или помощь сначала резервируется, можно провести расчёты через 76.09: платёж с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» (Дт 76.09 Кт 51), а признание расхода — ручной Операцией Дт 91.02 Кт 76.09 с той же статьёй. На практике это нужно редко. Простое прочее списание на 91.02 закрывает 90% случаев.

Безвозмездная передача товаров и материалов

Здесь в учёте две задачи: списать себестоимость и правильно решить вопрос с НДС.

Материалы (счёт 10)

1. Откройте Склад → Требования-накладные и создайте документ.
2. На вкладке Материалы укажите передаваемые позиции и количество.
3. На вкладке со счётом затрат выберите счёт 91.02 и статью «Благотворительная помощь».
4. Проведите документ.

Проводка: Дт 91.02 Кт 10.01 (или другой субсчёт 10) по фактической себестоимости.

Товары (счёт 41)

Для товаров удобнее всего документ Склад → Списание товаров. После проведения откройте Движения документа и проверьте, на какой счёт ушла себестоимость. Если списание легло не на 91.02 с нужной статьёй, уточните это ручной Операцией: перенесите сумму на Дт 91.02 со статьёй «Благотворительная помощь».

Запасной путь, если товаров немного: сразу ручная Операция Дт 91.02 Кт 41.01 с указанием номенклатуры, склада и количества. Себестоимость возьмите из Оборотно-сальдовой ведомости по счету 41.

Для передачи получателю всё равно распечатайте накладную или акт: подпись представителя фонда подтверждает, что помощь получена.

НДС при передаче товаров

Передача товаров в рамках благотворительной деятельности освобождается от НДС по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Исключение — подакцизные товары. Но освобождение работает, только если есть документы, подтверждающие благотворительный характер передачи по Закону № 135-ФЗ.

Восстановление НДС и Отражение начисления НДС ищите в разделе Операции → Регламентные операции НДС: создайте документ нужного вида из журнала.

Работы и услуги в качестве помощи

Бывает, что компания помогает не вещами, а своим трудом: бесплатно ремонтирует здание школы или печатает буклеты для фонда. Отдельного документа для этого в 1С нет.

Затраты на такие работы сначала собирают обычным порядком — на счёте 20.01 или 26 по своей номенклатурной группе либо статье. Затем ручной Операцией переносят их на благотворительность: Дт 91.02 Кт 20.01 со статьёй «Благотворительная помощь». Сумма — фактическая себестоимость работ из отчёта Анализ счета 20.

Акт выполненных работ подпишите с получателем без указания цены или с пометкой «безвозмездно». Правила НДС здесь те же, что для товаров: освобождение по ст. 149 НК РФ при наличии подтверждающих документов.

Пожертвование основных средств и нематериальных активов

Отдать в благотворительный фонд компьютер, мебель или автомобиль — тоже благотворительность. Учёт сложнее, потому что у объекта есть начисленная амортизация.

Последовательность для основного средства

1. Убедитесь, что амортизация за предыдущие месяцы начислена. Закрытие месяца перед передачей должно быть выполнено.
2. Создайте документ ОС и НМА → Списание ОС.
3. Выберите объект, в поле счёта расходов укажите 91.02 и статью «Благотворительная помощь».
4. Проведите документ.

Программа начислит амортизацию за месяц выбытия и сформирует проводки:

• 📌 Дт 01.09 Кт 01.01 — первоначальная стоимость переведена на выбытие;
• 📌 Дт 02.01 Кт 01.09 — списана накопленная амортизация;
• 📌 Дт 91.02 Кт 01.09 — остаточная стоимость в прочие расходы.

Пример. ОС стоило 240 000 руб., амортизация 4 000 руб. в месяц, к моменту передачи начислено 36 месяцев: 144 000 руб. Остаточная стоимость: 240 000 − 144 000 = 96 000 руб. Именно эта сумма уйдёт в Дт 91.02 и станет постоянной разницей.

По НДС логика та же, что для товаров. При освобождении восстанавливают НДС, ранее принятый к вычету, пропорционально остаточной стоимости. В примере: если при покупке приняли к вычету 48 000 руб. НДС, восстановить нужно 48 000 × 96 000 / 240 000 = 19 200 руб.

Нематериальные активы

Безвозмездная передача НМА оформляется документом ОС и НМА → Списание НМА: счёт расходов 91.02 и та же статья. Остаточная стоимость нематериального актива уходит в прочие расходы. Отчуждение исключительного права оформляйте договором, а при необходимости и госрегистрацией перехода права: учётная запись в 1С без этого ничего не подтверждает.

Налоговый учёт благотворительности и закрытие месяца

После того как операции отражены, остаётся закрыть период. Здесь 1С делает основную часть работы сама.

Что формирует закрытие месяца

Запустите Операции → Закрытие месяца. На шаге расчёта налога на прибыль программа увидит в бухгалтерском учёте расход по статье, которая не принимается к налоговому учёту. Результат:

• 🧾 постоянная разница — сумма пожертвования;
• 🧾 ПНО: сумма × ставка налога на прибыль. Проводка Дт 99.02.3 Кт 68.04.2.

Пример: перечислили 150 000 руб. При ставке 25% ПНО = 150 000 × 0,25 = 37 500 руб. Именно на столько вырастет текущий налог на прибыль относительно условного расхода.

Как проверить результат

1. В Закрытие месяца откройте Справки-расчеты и выберите расчёт налога на прибыль. Сумма постоянных разниц должна включать пожертвование.
2. Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02 с детализацией по статьям. Сумма по статье «Благотворительная помощь» должна совпасть с суммой постоянной разницы за период.
3. Проверьте Анализ счета 68.04.2: ПНО должно появиться в том месяце, когда отражён расход.

Если ПНО не начислилось, почти всегда виновата статья: флажок «Принимается к налоговому учёту» оставлен. Снимите флажок, перепроведите документы и заново выполните закрытие месяца.

Исключение: пожертвования СОНКО

С 2021 года есть исключение из общего правила. Стоимость имущества, безвозмездно переданного социально ориентированной НКО из реестра получателей поддержки, учитывается во внереализационных расходах в пределах 1% выручки (подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как это сделать в 1С:

• ✅ создайте отдельную статью, например «Пожертвования СОНКО», с флажком «Принимается к налоговому учёту»;
• ✅ контролируйте лимит 1% вручную по данным налогового учёта выручки;
• ✅ превышение над лимитом отразите корректирующей Операцией как постоянную разницу.

Перед этим проверьте получателя в реестре СОНКО на дату передачи. Если его там нет, применяется общее правило.

Типичные ошибки при оформлении благотворительности

Частые вопросы