Как отразить факторинг в учёте 1С: от уступки до закрытия сделки

Отдельного документа «Факторинг» в типовой 1С:Бухгалтерии 3.0 нет. Поставщик оформляет сделку вручную: уступку требования и комиссию проводят через Операции → Операции, введённые вручную, а перенос долга с покупателя на фактора удобно сделать документом Корректировка долга. Деньги от фактора приходят обычной Банковской выпиской.

Факторинг — это финансирование под уступку денежного требования (глава 43 ГК РФ). Вы отгрузили товар с отсрочкой, но ждать оплату не хотите: передаёте долг покупателя фактору (банку или факторинговой компании) и сразу получаете до 80–90% суммы. Остаток за вычетом комиссии приходит после того, как покупатель рассчитается. В учёте это выбытие дебиторки через счёт 91 плюс отдельная строка расходов на комиссию с входным НДС.

Ниже — порядок действий у клиента фактора (поставщика): что завести в справочниках, какими проводками закрыть уступку, финансирование, комиссию и регресс.

Что настроить перед первой сделкой

Сам факторинг не требует включения галочек в учётной политике, но справочники подготовить стоит — иначе проводки лягут на неверные субконто.

Контрагент-фактор. Заведите в Справочники → Контрагенты отдельную карточку на банк или факторинговую компанию. Не используйте карточку покупателя: долг переносится именно на нового кредитора, и аналитика по 76 должна показывать расчёты с фактором отдельно.

Договор факторинга. В карточке фактора создайте договор с видом Прочее. Договор поставки с покупателем не трогаете — он остаётся основанием для отгрузки.

Счёт учёта расчётов. Расчёты с фактором ведут на счёте 76 (чаще на субсчёте 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами»). На этом счёте будут и сумма финансирования, и удержанная комиссия.

Уведомление покупателя. Это не настройка в 1С, но без него сделка не заработает. По ст. 830 ГК РФ покупатель обязан платить фактору только после того, как получит письменное уведомление об уступке. Пока уведомления нет, он вправе заплатить вам — и тогда деньги придётся передавать фактору самому. Уведомление обычно готовит фактор, но проследить за его отправкой — в ваших интересах.

Определитесь с типом договора заранее, он влияет на проводки:

• 🔹 Факторинг с регрессом — если покупатель не заплатит, вы возвращаете фактору финансирование. Риск неоплаты остаётся на вас.
• 🔹 Факторинг без регресса — риск неплатежа берёт фактор. Для поставщика это окончательное выбытие требования.

Уступка денежного требования фактору

Отгрузку покупателю проводите как обычно — документом Реализация (акты, накладные). Она формирует стандартные движения:

Уступка права требования в бухучёте — это выбытие актива, поэтому она проходит через счёт 91, а не как простой перенос долга. Доход равен сумме уступленного требования, расход — его балансовой стоимости (та же сумма дебиторки с НДС). Финансового результата сама уступка обычно не даёт: разницу съедает комиссия.

Оформить эти проводки в 1С можно двумя способами:

1. Операция, введённая вручную. Откройте Операции → Операции, введённые вручную, нажмите Создать → Операция и внесите проводки Дт 76.09 Кт 91.01 и Дт 91.02 Кт 62.01 с нужными субконто (контрагент, договор, документ расчётов).
2. Корректировка долга. В разделе Продажи → Корректировка долга выберите вид операции Перенос задолженности. Документ перенесёт долг с покупателя на фактора по счёту 62/76. Доход и расход по 91 всё равно придётся добавить вручную — через ту же операцию.

Проверьте субконто по счёту 62.01: дебиторка покупателя должна закрыться полностью, иначе в оборотке останется «висящий» остаток, который задвоит долг.

Получение финансирования от фактора

Деньги от фактора — это не выручка и не заём, а погашение той задолженности, которую фактор теперь должен вам по уступленному требованию. Поэтому поступление закрывает счёт 76.

Проведите Банк и касса → Банковские выписки → Поступление:

• вид операции — Прочее поступление;
• счёт расчётов — 76.09;
• контрагент — фактор, договор факторинга.

Факторинг обычно платят в два этапа: первый транш (ориентировочно 70–90% долга) — сразу после уступки, остаток — когда покупатель рассчитается с фактором. Оба транша закрывают один и тот же счёт 76.09, и после полного расчёта сальдо по фактору должно обнулиться (с поправкой на комиссию, которую фактор удержал).

Если фактор перечисляет сумму уже за вычетом комиссии, в выписке будет меньшая сумма. Тогда удобно: поступление на фактическую сумму денег, а комиссию закрыть отдельной операцией Дт 91.02 Кт 76.09 — чтобы по 76.09 сошлось в ноль.

Комиссия фактора и входной НДС

Комиссия — главная статья расходов по факторингу и источник большинства ошибок. Услуги финансового агента облагаются НДС по ставке 20%, фактор выставляет на них счёт-фактуру.

Что важно:

• 💰 комиссию относят на прочие расходы (счёт 91.02) либо на расходы на продажу (44.01) — закрепите вариант в учётной политике;
• 🧾 входной НДС с комиссии принимают к вычету на основании счёта-фактуры фактора;
• 📄 счёт-фактуру регистрируют документом Поступление (акты, накладные) с видом Услуги или вручную через Операции → Счёт-фактура полученный, чтобы НДС попал в книгу покупок.

Комиссия бывает нескольких видов: за факторинговое обслуживание, за обработку документов, за пользование финансированием (аналог процентов). Процентную часть иногда учитывают как расходы в виде процентов. Если в договоре несколько видов комиссии, разнесите их по разным строкам — так проще обосновать расходы для налога на прибыль.

Для налога на прибыль комиссия фактора — это прочие или внереализационные расходы (в зависимости от формулировки договора). Процентную составляющую нормируют по правилам для процентов, если фактор выделил её отдельно.

Сама уступка для налога на прибыль — это реализация имущественного права. Доход равен сумме уступленного требования, расход — стоимости реализованных товаров (работ, услуг), по которым возник долг. Особенности налоговой базы при уступке описаны в ст. 279 НК РФ: если долг уступлен до наступления срока платежа и с убытком, размер убытка нормируется. При факторинге по номиналу убытка от самой уступки обычно нет — весь минус уходит в комиссию, которую списывают отдельной статьёй. В декларации по налогу на прибыль уступку показывают в составе выручки от реализации имущественных прав, а не в выручке от товаров.

Погашение долга покупателем и закрытие сделки

Дальше события зависят от того, с регрессом договор или без.

Покупатель заплатил фактору (обычный сценарий). Для вас сделка уже закрыта уступкой: долг покупателя списан, деньги получены. Отдельных проводок на оплату покупателя у поставщика нет — платёж идёт мимо вас, напрямую фактору. Останется только получить остаток финансирования (если он был) и убедиться, что 76.09 закрылся.

Договор с регрессом, покупатель не заплатил. Фактор вправе потребовать вернуть финансирование. Вы возвращаете деньги и получаете требование к покупателю обратно:

После возврата долг покупателя снова ваш — его взыскиваете самостоятельно или списываете по общим правилам, когда истечёт срок исковой давности.

Определить свой сценарий поможет короткая развилка:

Типичные ошибки в учёте факторинга

Ошибки по факторингу почти всегда связаны с тем, что сделку пытаются провести как обычную оплату или заём.

Отдельный повод для внимания — НДС при уступке. Если требование уступлено по цене не выше суммы долга (а при факторинге так и есть), налоговая база по НДС с самой уступки не возникает (ст. 155 НК РФ). НДС вы платите только с исходной реализации товара — на этапе отгрузки. Начислять его повторно с уступки не нужно.

Как свериться после сделки

Чтобы убедиться, что факторинг отражён верно, достаточно двух отчётов из раздела Отчёты.

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.09. Постройте её по контрагенту-фактору. После полного расчёта сальдо должно быть нулевым: сумма уступки = транши + удержанная комиссия. Если остаток «висит» — скорее всего, не проведена комиссия или второй транш.

ОСВ по счёту 62.01 по покупателю. Долг, который вы уступили, должен быть закрыт полностью. Остаток говорит о том, что уступка списала не всю сумму.

Дополнительно проверьте книгу покупок (Отчёты → НДС → Книга покупок): в ней должен быть счёт-фактура фактора на комиссию.

Для анализа выгоды факторинга сравните комиссию с суммой финансирования за фактический срок отсрочки. Простой ориентир: комиссию переводят в годовую ставку. Например, при комиссии 1,5% за 45 дней отсрочки годовая стоимость денег составит примерно 1,5% × (365 / 45) ≈ 12,2% годовых. Эту цифру уже можно сравнить со ставкой по обычному кредиту и решить, выгоден ли факторинг на этом объёме. Комиссии у разных факторов отличаются: за обслуживание ориентировочно 0,5–3% от суммы поставки, за пользование финансированием — на уровне кредитных ставок.

Карточку счёта 76.09 по фактору удобно держать под рукой весь срок сделки — по ней видно всю хронологию: уступку, транши, комиссию и закрытие. Если ведёте много сделок, настройте в отчёте отбор по контрагенту-фактору и группировку по документам расчётов.

Частые вопросы