Лизинг у лизингополучателя в 1С:Бухгалтерии 3.0 по ФСБУ 25/2018

Лизинг в 1С 8.3 оформляют в 1С:Бухгалтерии 3.0 по ФСБУ 25/2018: в день передачи предмета вы признаёте право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, каждый месяц отражаете лизинговый платёж с НДС, а амортизацию ППА и проценты по обязательству программа начисляет при закрытии месяца. Порядок одинаковый, на чьём бы балансе ни числился предмет по договору. От балансодержателя зависит только налоговый учёт.

Ниже описан учёт у лизингополучателя в типовой БП 3.0 с интерфейсом «Такси». Учёт у лизингодателя устроен иначе, и здесь его нет.

Что подготовить до первого документа

Ошибки в лизинге почти всегда закладываются ещё до проведения документов: забыли график, неверно определили ставку, не указали балансодержателя. Соберите исходные данные заранее.

📄 Из договора и графика лизинга возьмите:

• дату передачи предмета (акт приёма-передачи). С этой даты начинается учёт, дата подписания договора не важна;
• срок лизинга в месяцах и график платежей с НДС и без него;
• аванс, если он есть, и выкупную стоимость;
• на чьём балансе учитывается предмет: лизингодателя или лизингополучателя;
• дополнительные расходы: регистрация в ГИБДД, доставка, монтаж. Они увеличивают стоимость ППА.

🔢 Ставку дисконтирования определите сами. По ФСБУ 25/2018 берут ставку, при которой приведённая стоимость платежей и выкупа равна справедливой стоимости предмета. Если её не рассчитать, берут ставку, по которой организация могла бы взять кредит на тот же срок под похожее обеспечение. Зафиксируйте её в приказе или расчёте: это первое, что спросит аудитор.

Справочники в 1С

1. Лизингодатель: Справочники → Контрагенты. Заполните ИНН и КПП, без них не сработает сверка НДС .
2. Договор лизинга: в карточке контрагента откройте вкладку «Договоры». Укажите номер, дату и валюту. Если в документ поступления договор не подбирается, значит, у него вид договора не тот, которого ждёт документ. Откройте договор и поменяйте вид.
3. Статья расходов для лизинговых платежей и способ отражения амортизации: счёт 20, 26 или 44 и подразделение.
4. Учётная политика: Главное → Учетная политика. Сверьте настройки учёта аренды с тем, что записано в приказе об учётной политике.

Шаг 1. Поступление предмета лизинга и признание права пользования

Предмет лизинга принимают двумя документами в разделе ОС и НМА. Первым вы отражаете поступление в лизинг: оценку ППА и обязательства. Вторым принимаете ППА к учёту как объект основных средств и задаёте параметры амортизации.

Документ поступления в лизинг

1. Откройте ОС и НМА и создайте документ поступления в аренду или лизинг.
2. Укажите дату акта приёма-передачи, лизингодателя и договор.
3. Добавьте строку с предметом лизинга. Новый объект можно создать прямо из поля выбора.
4. Перенесите из графика платежи без НДС и НДС по каждому периоду, выкупную стоимость и аванс.
5. Введите ставку дисконтирования. Программа посчитает приведённую стоимость, то есть стоимость ППА и сумму обязательства.
6. Укажите балансодержателя по договору. Эта настройка определяет налоговый учёт (подробнее ниже).

Принятие к учёту

Вторым документом введите ППА в эксплуатацию:

• способ начисления амортизации, обычно линейный;
• срок полезного использования. Если по договору предмет переходит к вам в собственность, срок берут по сроку службы самого актива, а не по сроку лизинга. Без выкупа срок не может быть больше срока лизинга;
• счёт и подразделение затрат для амортизации.

Пример: какие суммы получатся

Автомобиль в лизинг на 36 месяцев. Платёж 100 000 ₽ без НДС в конце каждого месяца, выкуп 10 000 ₽ без НДС вместе с последним платежом. Ставка дисконтирования 18 % годовых, то есть 1,5 % в месяц. Срок полезного использования машины 60 месяцев.

Без дисконтирования те же платежи дают 3 610 000 ₽. Разницу 838 081 ₽ вы признаете процентами за 36 месяцев. Свой график можно прикинуть в калькуляторе ниже, а потом сверить его с расчётом 1С.

Шаг 2. Ежемесячные лизинговые платежи и НДС

Каждый период по графику лизингодатель выставляет УПД или акт со счётом-фактурой на лизинговый платёж. Его отражают документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции «Лизинговые услуги».

1. Выберите лизингодателя и договор лизинга.
2. Укажите предмет лизинга и сумму платежа по графику.
3. Зарегистрируйте входящий счёт-фактуру внизу формы: номер и дата из документа лизингодателя.
4. Проведите документ.

Платёж уменьшает обязательство по аренде и превращается в обычную задолженность перед лизингодателем, к которой добавляется НДС.

Аванс и оплата

• 💳 Аванс по договору перечисляют документом Банк и касса → Банковские выписки → «Списание с расчётного счёта», вид операции «Оплата поставщику». Аванс встаёт в зачёт по мере поступления платежей или по условиям договора.
• 💳 Текущие платежи оплачивают тем же документом. Зачёт задолженности программа сделает сама, если в выписке указан тот же договор.
• 🧾 НДС к вычету принимают по каждому счёту-фактуре. Удобнее всего через Операции → Формирование записей книги покупок в конце квартала.

Проводки за месяц (по примеру)

Расчёт процентов: 2 771 919 × 1,5 % = 41 579 ₽. Из платежа 100 000 ₽ на погашение основного долга идёт 58 421 ₽, и обязательство на конец первого месяца составит 2 713 498 ₽. Субсчета 76 в плане счетов БП 3.0 собраны в группу расчётов по аренде. Их точный состав посмотрите в Главное → План счетов.

Шаг 3. Амортизация, проценты и забалансовый учёт

Отдельных документов на амортизацию и проценты не нужно. Обе суммы начисляет обработка Операции → Закрытие месяца, если ППА принят к учёту, а поступление в лизинг проведено.

📌 Что происходит при закрытии месяца:

• начисляется амортизация ППА линейным способом, начиная с месяца, следующего за принятием к учёту;
• начисляются проценты по обязательству по ставке дисконтирования. Сумма убывает с каждым месяцем, потому что убывает долг;
• в налоговом учёте формируются суммы по правилам НК РФ, а разница с бухучётом попадает в расчёт по ПБУ 18/02.

Когда нужен счёт 001

Счёт 001 «Арендованные основные средства» по ФСБУ 25/2018 для лизинга почти не используют: предмет уже отражён на балансе как ППА. Он остаётся в двух случаях:

• организация вправе вести упрощённый учёт и решила не применять стандарт;
• выполнены условия освобождения из стандарта: срок аренды не больше 12 месяцев или предмет дешёвый (рыночная стоимость нового объекта до 300 000 ₽) и не сдаётся в субаренду.

Для лизинга автомобиля или оборудования на 2-3 года ни одно условие не подходит, и учёт ведут через ППА.

Налоговый учёт: балансодержатель решает всё

Для предмета на балансе лизингополучателя НК РФ разрешает повышающий коэффициент до 3 к норме амортизации. Он не применяется к первой-третьей амортизационным группам. Коэффициент указывают в параметрах налогового учёта объекта, и он должен быть закреплён в учётной политике.

Шаг 4. Выкуп предмета и переход права собственности

После последнего платежа и оплаты выкупной стоимости предмет переходит к вам. В 1С это две операции.

1. Выкупной платёж. Лизингодатель выставляет документ на выкупную стоимость. Его отражают поступлением услуг по договору лизинга, как обычный платёж по графику. Выкуп уже сидит в обязательстве: вы его дисконтировали при поступлении, так что к этой дате остаток обязательства равен выкупу без НДС.
2. Перевод ППА в собственные ОС. Объект переходит из субсчёта прав пользования в собственные основные средства. Начисленная амортизация переносится вместе с ним. Документ для этого ищите в разделе ОС и НМА. Подскажет поиск по слову «выкуп» в списке документов.

Что меняется после выкупа:

• 🚗 объект продолжает амортизироваться по оставшемуся сроку полезного использования. В примере это 60 − 36 = 24 месяца, если вы сразу задали срок по самой машине;
• 🧮 если предмет был на балансе лизингодателя, в налоговом учёте он только сейчас становится вашим ОС. Первоначальная стоимость в НУ равна выкупной цене плюс расходы на перерегистрацию;
• 🏛 автомобиль перерегистрируют в ГИБДД на организацию. С этого момента налог на имущество и транспортный налог по нему платите вы.

Изменение договора по ходу лизинга

Пересмотр графика, изменение ставки удорожания или продление срока не оформляют новым поступлением. Обязательство пересчитывают по новому графику. На разницу корректируют стоимость ППА, а дальше амортизацию считают от новой стоимости на оставшийся срок. Перед пересчётом закройте месяц, в котором подписано дополнительное соглашение.

Как проверить учёт лизинга в отчётах и закрыть период

Закрыли месяц, теперь сверьте три числа. Если хотя бы одно не сходится с графиком лизингодателя, искать ошибку проще сейчас, чем в конце года.

🔍 Что ещё проверить раз в квартал:

• книгу покупок: число счетов-фактур от лизингодателя должно совпадать с числом периодов графика;
• Отчеты → Анализ субконто по договору лизинга. Увидите все движения по одному договору сразу;
• справку-расчёт по ПБУ 18/02, если предмет на балансе лизингодателя. Временные разницы по процентам и амортизации ППА должны там появиться.

Как отражать в отчётности

В бухгалтерском балансе ППА показывают в составе основных средств, обязательство делят на долгосрочную и краткосрочную части. Краткосрочная часть равна сумме, которая будет погашена в ближайшие 12 месяцев. 1С сама обязательство не делит, и бухгалтер проверяет разбивку при заполнении баланса.

Ошибки, которые всплывают при проверке

Частые вопросы по лизингу в 1С