Слияние, присоединение и выделение в 1С:Бухгалтерии 8.3: как передать учёт правопреемнику

Специального документа «Реорганизация» в 1С:Бухгалтерии 3.0 нет. Оформление реорганизации в 1С собирается из обычных инструментов: у реорганизуемой организации закрывают последний период и формируют заключительную отчётность, а у правопреемника вводят остатки по передаточному акту — помощником Главное → Начальные остатки (если учёт начинается с нуля) или ручными операциями через вспомогательный счёт 000 (если правопреемник уже работает в базе).

Пошаговая инструкция ниже подходит для слияния, присоединения, разделения и выделения. Отличаются они тем, кто закрывает учёт, кто его открывает и на какую дату. Проводки, налоги и ошибки разобраны для БП 3.0 в интерфейсе «Такси».

Подготовка к реорганизации: инвентаризация, сверки, передаточный акт

Передаточный акт — главный документ всей процедуры. Всё, что потом вводится в 1С, должно сойтись с ним до рубля. Поэтому начинают не с программы, а с инвентаризации: перед реорганизацией она обязательна.

Что проверить и чем это сделать в 1С:

• 📦 Запасы — документ Склад → Инвентаризация товаров. Излишки и недостачи проведите до даты акта, иначе остатки в акте разойдутся с фактом.
• 🏭 Основные средства — сверьте карточки, первоначальную стоимость, накопленную амортизацию и оставшийся срок. Последнее понадобится правопреемнику.
• 🤝 Расчёты с контрагентами — Продажи → Акты сверки расчетов. Разошлите акты всем крупным покупателям и поставщикам.
• 🏦 Деньги — выписки по всем расчётным счетам на дату акта, остаток кассы.
• 🧾 Налоги и взносы — сверка с ФНС по ЕНС. Сальдо ЕНС переходит к правопреемнику.
• 👥 Зарплата — начисления и удержания по последний день. По ст. 75 ТК РФ трудовые отношения при реорганизации продолжаются, сотрудников не увольняют.

Передаточный акт по ст. 59 ГК РФ составляют при любой форме реорганизации, разделительный баланс больше не применяется. В акте должны быть все активы и обязательства, включая спорные. Обязательства, которые в акт не попали, всё равно переходят к правопреемнику, только без цифр в учёте.

Последний период реорганизуемой организации в 1С

Реорганизуемая организация (присоединяемая, сливающиеся, разделяемая) ведёт учёт до дня, предшествующего дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении её деятельности. На эту дату по ст. 16 закона № 402-ФЗ составляют заключительную бухгалтерскую отчётность.

Порядок действий в её базе:

1. Проведите все первичные документы по дату прекращения включительно: реализацию, поступления, банк, кассу.
2. Начислите зарплату и взносы за неполный месяц документом Зарплата и кадры → Все начисления (или загрузите из ЗУП).
3. Выполните Операции → Закрытие месяца за последний месяц. Обработка начислит амортизацию, спишет косвенные расходы и рассчитает налог на прибыль по данным НУ.
4. Закройте счёт 99 на 84 ручной операцией Операции → Операции, введенные вручную. Финансовый результат с 90.09 и 91.09 на 99 закрытие месяца переносит само, а реформацию баланса программа делает только в декабре. При реорганизации в середине года прибыль нужно показать в капитале к дате акта.
5. Сформируйте ОСВ и сверьте её с передаточным актом.
6. Установите дату запрета изменения данных (настройка в разделе Администрирование), чтобы никто не провёл документ задним числом.

Проводка реформации при реорганизации, пример с чистой прибылью с начала года 640 000 руб.:

Сумма — итоговое кредитовое сальдо счёта 99 по всем субсчетам после закрытия месяца: прибыль до налогообложения за вычетом налога на прибыль. При убытке проводка обратная: Дт 84.02 Кт 99.

Не удаляйте базу реорганизованной организации после ввода остатков у правопреемника. Она нужна для уточнённых деклараций, ответов на требования ФНС и проверок за прошлые периоды.

Как оформить слияние, присоединение и выделение в 1С: выбор схемы

Технически в 1С есть два пути. Первый — правопреемник начинает учёт с нуля (новая организация в базе или новая база), и остатки вводятся помощником. Второй — правопреемник уже работает, и остатки «вливаются» в его текущий учёт ручными операциями.

Где вести правопреемника: в той же базе или в новой. Сравнение:

Ввод остатков у правопреемника: пошагово и проводки

Если правопреемник начинает учёт с нуля

1. Создайте организацию: Главное → Организации, заполните реквизиты по выписке ЕГРЮЛ.
2. Настройте учётную политику: Главное → Учетная политика. Для налога на прибыль укажите тот же порядок, что был у реорганизуемой, если хотите сохранить сопоставимость НУ.
3. Откройте Главное → Начальные остатки, выберите организацию и дату ввода остатков — день, предшествующий дате регистрации правопреемника.
4. Вводите остатки по разделам помощника: основные средства, запасы, расчёты с контрагентами, НДС, деньги, капитал. Помощник сам ставит корреспонденцию со счётом 000.
5. В разделе основных средств заполните первоначальную стоимость, накопленную амортизацию и оставшийся срок. Тогда первое же закрытие месяца начислит амортизацию без ручных правок.
6. Сформируйте ОСВ: сальдо счёта 000 должно быть нулевым.

Если правопреемник уже работает (присоединение)

Помощник начальных остатков здесь не годится: у работающей организации дата ввода остатков давно прошла. Остатки присоединённой вводят документами Операции → Операции, введенные вручную датой внесения записи о прекращении её деятельности.

Удобно разбить ввод на несколько операций по разделам акта: внеоборотные активы, запасы, расчёты, деньги, обязательства, капитал. Каждую операцию легче сверить с соответствующей строкой акта.

Пример по передаточному акту присоединяемой организации:

Проверка: оборот по дебету 000 — 300 000 + 520 000 + 90 000 + 140 000 + 10 000 + 1 140 000 = 2 200 000. Оборот по кредиту — 1 200 000 + 450 000 + 380 000 + 170 000 = 2 200 000. Сальдо 000 — ноль, значит, акт введён целиком.

Капитал (80, 82, 83, 84) распределяйте так, как записано в передаточном акте и решении о реорганизации. Увеличится ли уставный капитал правопреемника и на сколько — решают участники, а не бухгалтер.

Что заполнять в ручной операции:

• 🧷 Субконто по каждой строке. Контрагент и договор для 60 и 62, номенклатура и склад для 41, ОС для 01 и 02. Без аналитики не сформируется акт сверки и не зачтутся авансы.
• 🧮 Суммы НУ. Для счетов с налоговым учётом заполните колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт». Если оставить их пустыми, появятся разницы по ПБУ 18 и лишние отложенные налоги.
• 🤝 Взаимные долги. Если правопреемник и присоединённая были контрагентами друг друга, этот долг не вводите: по ст. 413 ГК РФ обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице.

Выделение: проводки у реорганизуемой организации

При выделении реорганизуемая организация продолжает работу и списывает переданную часть. Ручной операцией датой передачи переданные активы и обязательства закрывают на счёт 000, а остаток 000 — на статьи капитала, которые по акту уходят выделенной организации. Продажу документами реализации не оформляйте: передача имущества правопреемнику не является реализацией (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ), и выручки здесь нет.

НДС и налог на прибыль при реорганизации в 1С

НДС

По ст. 162.1 НК РФ правопреемник принимает к вычету НДС, который реорганизованная организация не успела заявить. В 1С это значит: сумма должна попасть не только на счёт 19, но и в регистры НДС, иначе книга покупок её не увидит.

• Новая организация — вводите 19 счёт в помощнике начальных остатков, раздел НДС, с указанием счетов-фактур поставщиков.
• Присоединение — используйте документ «Отражение НДС к вычету» из Операции → Регламентные операции НДС с флажком использования как записи книги покупок.
• Авансы, полученные реорганизованной организацией, — НДС с них правопреемник принимает к вычету при отгрузке в счёт аванса или при возврате аванса. Введите их остатком по счёту 62.02 с аналитикой договора и счёт 76.АВ — тогда вычет при отгрузке сформируется обычным порядком.

Налог на прибыль

• 📌 Стоимость имущества, полученного правопреемником, не включается в доходы (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
• 📌 В налоговом учёте правопреемника имущество учитывают по данным налогового учёта передающей стороны на дату перехода права собственности (ст. 277 НК РФ). Отсюда правило: суммы НУ в ручных операциях берите из налоговых регистров реорганизованной, а не копируйте из БУ.
• 📌 Убытки реорганизованной организации правопреемник может переносить на будущее по правилам ст. 283 НК РФ. В 1С остаток убытка вводят только в налоговом учёте на счёт 97.21 (элемент расходов будущих периодов с видом «Убыток прошлых лет»), тогда закрытие месяца учтёт его при расчёте налога.
• 📌 Обязанность по уплате налогов и сдаче отчётности за реорганизованную организацию переходит к правопреемнику (ст. 50 НК РФ).

Отчётность при реорганизации: заключительная и вступительная

Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах формируют в Отчеты → 1С-Отчетность → Регламентированные отчеты. Для заключительной отчётности укажите период с начала года по последний день работы. Методику заполнения для каждого случая даёт приказ Минфина № 44н.

Декларации за последний период реорганизованная организация по возможности сдаёт сама. Если не успела, их сдаёт правопреемник: на титульном листе декларации указывают код формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации. В 1С эти поля есть на титульном листе НДС, прибыли и расчёта по страховым взносам.

Частые ошибки при реорганизации в 1С и как их исправить

• ❌ Книга покупок пустая, хотя на 19 счёте есть сальдо. Остаток ввели ручной операцией без регистров НДС. Сторнируйте его и введите заново документом «Отражение НДС к вычету» или через помощник.
• ❌ Амортизация по полученным ОС не начисляется. Основные средства введены только проводкой. Примите их к учёту документом с заполненными параметрами амортизации.
• ❌ Акт сверки с контрагентом присоединённой показывает ноль. Остатки 60 и 62 введены без договоров или на «основной договор» правопреемника. Перевведите с правильными договорами и сообщите контрагентам новые реквизиты.
• ❌ После закрытия месяца появились ОНА и ОНО на круглые суммы. В ручных операциях не заполнены суммы НУ. Дозаполните колонки НУ и перезакройте месяц.
• ❌ Долг между правопреемником и присоединённой висит в балансе. Взаимный долг прекратился в момент присоединения. Уберите его из операций ввода остатков.
• ❌ В базе реорганизованной провели документы после даты прекращения. Заключительная отчётность перестаёт сходиться с актом. Отмените проведение и поставьте дату запрета изменения.

Частые вопросы