Уплата и списание государственной пошлины в 1С:Бухгалтерии 8.3 — от платёжки до расходов

Госпошлину в 1С:Бухгалтерии 8.3 оформляют двумя записями: начисление Дт 91.02 (26, 44 или 08) Кт 68.10 и уплата Дт 68.10 Кт 51. Уплату проводят документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога», начисление — операцией вручную через Операции → Операции, введенные вручную.

Счёт расходов выбирают по назначению пошлины. Судебная — прочие расходы на 91.02. Пошлина за лицензию или выписку для текущей работы — 26 или 44. Пошлина за регистрацию купленной недвижимости или автомобиля — в стоимость объекта через 08.

Какой способ отражения госпошлины выбрать

Схем три. Все дают верный итог по расходам, разница — в том, насколько прозрачен потом учёт.

💡 Пошлина — это сбор по главе 25.3 НК РФ, поэтому её место — на счёте расчётов с бюджетом. Схема через 68.10 даёт сальдо: если пошлину заплатили, а суд вернул часть, остаток будет виден в ОСВ сразу.

Какой вариант у вас — подскажет дерево ниже.

Как провести уплату госпошлины через банк

Порядок одинаков для любой пошлины, меняется только счёт расходов в последнем шаге.

Шаг 1. Создайте элемент «Государственная пошлина»

В документах уплаты поле «Налог» заполняется из справочника налогов и взносов.

1. Откройте Банк и касса → Платёжные поручения → Создать.
2. Выберите вид операции «Уплата налога».
3. В поле «Налог» откройте список и нажмите «Создать».
4. Наименование — «Государственная пошлина», счёт учёта — 68.10.
5. Запишите элемент.

Элемент создаётся один раз, дальше выбирается из списка. Если госпошлины бывают разных видов (суд, лицензии), заведите отдельные элементы — потом проще фильтровать карточку счёта.

Шаг 2. Заполните платёжное поручение

Реквизиты получателя, КБК и ОКТМО берите из требования ведомства или с официального сайта суда. Для арбитражных судов и большинства действий в ФНС получатель — казначейство, администратор — налоговая.

⚠️ С 2023 года большая часть налогов идёт единым налоговым платежом. Госпошлина по делам в судах, за которую суд не выдал исполнительный документ, в ЕНП не входит — её платят отдельной платёжкой на свой КБК. Не отправляйте судебную пошлину на ЕНП: суд не увидит оплату и оставит иск без движения.

Чек-лист перед отправкой платёжки:

Шаг 3. Проведите списание с расчётного счёта

После выписки банка:

1. Банк и касса → Банковские выписки → Загрузить (или «Списание» вручную).
2. Если списание создано на основании платёжки — проверьте, что вид операции «Уплата налога» и налог перешли.
3. Счёт дебета — 68.10, вид обязательства — «Налог».
4. Проведите документ.

Проводка: Дт 68.10 Кт 51. На этом этапе на 68.10 возникает дебетовое сальдо — пошлина уплачена, но ещё не начислена.

Шаг 4. Начислите госпошлину на расходы

1. Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Операция.
2. Дата — день уплаты или день подачи документов.
3. Добавьте строку: дебет — счёт расходов, кредит — 68.10, сумма пошлины.
4. В субконто расходов выберите статью (подробнее — в разделах ниже).
5. Для ОСНО заполните суммы налогового учёта (Сумма Дт НУ и Сумма Кт НУ), иначе расхода в налоговом учёте не будет.

После проводки сальдо 68.10 по госпошлине — ноль.

💡 Начисление можно сделать и до уплаты, например в день, когда суд вынес определение о доплате пошлины. Порядок документов на итог не влияет.

Госпошлина при покупке основного средства

Типичные случаи: регистрация права на здание или землю в Росреестре, регистрация автомобиля в ГИБДД.

Бухгалтерский учёт

По ФСБУ 6/2020 в первоначальную стоимость ОС входят все затраты, связанные с его приобретением и приведением в состояние готовности. Пошлина за регистрацию сюда относится.

Проводки:

В операции вручную в субконто счёта 08 выберите тот же объект внеоборотных активов, что в документе поступления. Тогда пошлина попадёт в стоимость при принятии к учёту.

⚠️ Если ОС уже принято к учёту, а пошлина пришла позже, документ «Принятие к учёту ОС» не подхватит её автоматически. Варианты: распровести принятие, провести пошлину и провести принятие заново (только если амортизация ещё не начислялась), или отразить увеличение стоимости отдельным документом модернизации.

Налоговый учёт

Здесь две позиции. Первая — пошлина включается в стоимость ОС, как в бухучёте. Вторая — пошлина учитывается как сбор в прочих расходах единовременно (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если выбрали вторую, в операции вручную укажите в налоговом учёте счёт 91.02 со статьёй «налоги и сборы», а в бухгалтерском — 08. Получится разница в оценке ОС, которую 1С покажет при закрытии месяца по ПБУ 18/02. Выбранную позицию закрепите в учётной политике.

Госпошлина в расходах на счетах 26 и 44

Сюда идут пошлины, связанные с обычной деятельностью:

• 📄 выписки и справки для работы с контрагентами;
• 🏷️ лицензии на виды деятельности (алкоголь, перевозки);
• 🖋️ нотариальное заверение документов;
• 🏢 регистрация изменений в учредительных документах.

Производство и услуги относят пошлину на 26, торговля — на 44.

Как настроить статью затрат

1. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Статьи затрат.
2. Создайте статью «Государственная пошлина».
3. В поле вида расхода для налогового учёта выберите «Налоги и сборы».
4. Запишите.

В операции вручную строка выглядит так: Дт 26 Кт 68.10, субконто — подразделение и эта статья.

На 26 пошлина закроется при закрытии месяца вместе с остальными общехозяйственными расходами. На 44 — спишется на 90.07. Отдельно ничего делать не нужно.

Судебная госпошлина — на 91.02

Пошлину по иску относят к прочим расходам. Для неё нужна статья в справочнике Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы: создайте элемент «Госпошлина по судебным делам» и выберите вид статьи, подходящий для судебных расходов. В налоговом учёте это внереализационный расход (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Госпошлина при УСН «Доходы минус расходы»

Госпошлина входит в закрытый перечень расходов как уплаченный сбор (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для КУДиР нужны два условия:

1. Пошлина начислена — есть проводка Дт 26 (44, 91.02) Кт 68.10.
2. Пошлина уплачена — есть проводка Дт 68.10 Кт 51.

1С ставит расход в книгу при выполнении обоих условий и проведении «Закрытия месяца». Если нет начисления, оплата повиснет на 68.10 и в книгу не попадёт.

Если пошлины нет в КУДиР

1. Проверьте, что операция вручную существует и проведена.
2. Проверьте, что статья расходов на 26 или 44 отмечена как принимаемая при УСН.
3. Перепроведите «Закрытие месяца» за этот месяц.
4. Если расход по-прежнему не появился — добавьте его в книгу вручную: Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Запись книги доходов и расходов (УСН).

Пошлина по ОС на УСН

Порядок признания стоимости ОС на УСН отдельный: расходы на ОС принимаются после ввода в эксплуатацию и оплаты. Если пошлина входит в стоимость, она попадёт в книгу в составе этой стоимости. Если вы учитываете её как сбор — отдельной строкой в момент уплаты. Выбранный вариант тоже фиксируют в учётной политике.

💡 На УСН «Доходы» госпошлина базу не уменьшает. Проводки делаются для бухучёта, в КУДиР её нет.

Возврат и взыскание госпошлины

Пошлина не всегда остаётся в расходах целиком: часть могут вернуть или взыскать с другой стороны.

Суд вернул часть пошлины

При мировом соглашении до решения суда первой инстанции возвращают 70% пошлины, в апелляции — 50%, в кассации — 30% (ст. 333.40 НК РФ). Возвращают и переплату.

Проводки:

• Дт 68.10 Кт 91.01 — восстановлен расход на сумму к возврату (или сторно начисления);
• Дт 51 Кт 68.10 — деньги поступили, документ «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Возврат налога» или «Прочее поступление» с корсчётом 68.10.

Пример. Пошлина 20 000 ₽, мировое соглашение в первой инстанции. Возврат 70% = 14 000 ₽. В расходах остаётся 6 000 ₽.

Пошлину взыскали с проигравшей стороны

Когда решение вступило в силу, ответчик должен возместить вашу пошлину:

• Дт 76.02 Кт 91.01 — признан доход по возмещению судебных расходов;
• Дт 51 Кт 76.02 — ответчик заплатил.

Если проиграли вы и должны возместить пошлину истцу — Дт 91.02 Кт 76.09 при вступлении решения в силу и Дт 76.09 Кт 51 при оплате.

Как проверить проводки по госпошлине

Три отчёта закрывают всю проверку.

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.10

Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 68.10. В настройках включите детализацию по субконто — налогу.

Как читать:

• сальдо по «Государственной пошлине» ноль — всё начислено и уплачено;
• дебетовое сальдо — уплатили, но не провели начисление (или ждёте возврат);
• кредитовое сальдо — начислили, но не заплатили.

Карточка счёта 68.10

Отчёты → Карточка счёта. Показывает каждую операцию с документом-регистратором. Двойным щелчком открываете документ и исправляете.

Анализ счёта 91.02 или 26

Проверьте, что пошлина попала на нужную статью и есть сумма в налоговом учёте. Для ОСНО — колонки НУ не пустые. Если пусто, расход не уменьшит налог на прибыль.

Частые ошибки и как их исправить

• ❌ Пошлина отправлена как ЕНП. Деньги легли на единый налоговый счёт. Подайте в налоговую заявление о зачёте в счёт госпошлины, а в учёте отразите поступление на ЕНС на 68.90 и перенос на 68.10 после зачёта.
• ❌ Только уплата, без начисления. На 68.10 висит дебет, расход не признан. Добавьте операцию вручную Дт 91.02 Кт 68.10 датой уплаты.
• ❌ Пошлина за регистрацию ОС ушла сразу в 91.02. Бухгалтерская стоимость ОС занижена. Сторнируйте 91.02 и перенесите на 08 или оформите увеличение стоимости.
• ❌ Не заполнены суммы НУ в операции вручную. В бухучёте расход есть, в декларации по прибыли — нет. Откройте операцию и допишите Сумма Дт НУ и Сумма Кт НУ.
• ❌ Счёт 68.01 вместо 68.10. 68.01 — НДФЛ. Пошлина смешается с налогом сотрудников, расчёты сломаются. Исправьте счёт в документе уплаты.
• ❌ Пошлина в 26 у торговой организации. На закрытии месяца 26 закроется по настройкам учётной политики, а не туда, куда ждали. Торговле — 44.

Частые вопросы