Пожертвования в 1С:Бухгалтерии 3.0 — у получателя-НКО и у компании-жертвователя

Пожертвование в 1С:Бухгалтерии 3.0 у некоммерческой организации проводят через счёт 86 «Целевое финансирование». Деньги приходуют документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» и счётом 86, имущество — через счёт 86 и операцию вручную. Расходы на уставные цели списывают с 86-го. Если же пожертвование делает ваша компания, деньги уходят на 91.02 по статье, которая не принимается к налоговому учёту.

Чаще всего путаница возникает на двух участках. Получатель ставит поступление на 91.01 и платит налог с целевых денег. Жертвователь забывает про НДС при передаче товаров.

С чего начать: договор, контрагент и правила учёта пожертвований

По ст. 582 ГК РФ пожертвование — это дарение с общеполезной целью. Получить его могут граждане, некоммерческие организации, медицинские, образовательные, социальные и подобные учреждения. Коммерческая компания получателем пожертвования быть не может. Если ей передали деньги бесплатно, это безвозмездное получение и прочий доход, а не пожертвование.

Три правила из закона определяют, как вести учёт в 1С:

• 📌 Целевое назначение. Жертвователь вправе указать цель. Тогда деньги тратят только на неё.
• 📌 Обособленный учёт. Юрлицо-получатель обязано вести обособленный учёт операций по использованию пожертвованного имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ).
• 📌 Раздельный учёт для налога на прибыль. Пожертвования не включаются в доходы по пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, только если получатель ведёт раздельный учёт доходов и расходов по целевым поступлениям.

Что настроить до первой проводки

1. Заведите жертвователя в Справочники → Контрагенты. Для физлица подойдёт карточка с видом «Физическое лицо».
2. В карточке контрагента откройте договоры и создайте договор с видом «Прочее». В названии укажите номер и дату договора пожертвования. Так проще фильтровать ОСВ по каждому жертвователю.
3. Проверьте план счетов : Главное → План счетов, счёт 86. Посмотрите, какие субсчета и субконто на нём есть. Аналитику, которую программа требует в документе, заполняйте всегда — по ней потом строится отчёт о целевом использовании.

Поступление денежного пожертвования в 1С

Деньги — самый частый случай. Порядок зависит от того, куда они пришли.

На расчётный счёт

1. Загрузите выписку или создайте документ вручную: Банк и касса → Банковские выписки → Поступление.
2. Вид операции — «Прочее поступление».
3. Счёт — 86 (нужный субсчёт), в субконто — жертвователь, договор или статья, как настроено в плане счетов.
4. В назначении платежа сохраните формулировку банка: «пожертвование на уставную деятельность» или «на цели …». Это довод для налоговой, что поступление целевое.
5. Проведите документ.

Проводка: Дт 51 Кт 86.

В кассу

Используйте Банк и касса → Кассовые документы → Поступление с видом операции «Прочий приход» и тем же счётом 86. Проводка: Дт 50 Кт 86.

Через сбор на сайте или эквайринг

Если пожертвования собирают онлайн, деньги сначала падают на транзитный счёт платёжного сервиса. Учитывайте их по счёту 57 или 76, а при зачислении на расчётный счёт закрывайте этот счёт. Комиссию банка относите на расходы за счёт целевых средств, если так написано в учётной политике.

Пожертвование имуществом: материалы, товары и основные средства

Когда жертвуют вещами, в 1С нет отдельного документа «Принять пожертвование». Надёжный путь — оформить приход как обычную поставку, а затем закрыть расчёты с жертвователем на счёт 86.

Материалы и товары

1. Создайте Покупки → Поступление (акт, накладная, УПД) с видом «Товары». Контрагент — жертвователь, договор — договор пожертвования.
2. Укажите количество и стоимость. Её берут из акта приёма-передачи или по рыночной цене. НДС не выделяйте: жертвователь не предъявляет его получателю.
3. Проведите документ. Получится Дт 10 (или 41) Кт 60.
4. Закройте задолженность: Операции → Операции, введенные вручную, проводка Дт 60 Кт 86 на ту же сумму с тем же контрагентом и договором.

Если стоимость в акте не указана

Жертвователь часто передаёт вещи без цены. Тогда стоимость определите сами по рыночным ценам на аналогичное имущество. Сохраните подтверждение: распечатки прайсов, данные из открытых источников или отчёт оценщика для дорогих объектов. Эту сумму и ставьте в документ поступления.

Основные средства

1. Тот же документ поступления, но с видом «Оборудование» (или «Объекты строительства» для объектов, требующих монтажа). Проводка: Дт 08.04 Кт 60.
2. Примите объект к учёту: ОС и НМА → Принятие к учету ОС. Проводка: Дт 01 Кт 08.04.
3. Операцией вручную закройте расчёты: Дт 60 Кт 86.
4. Если учётная политика НКО предусматривает фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества, переведите сумму с 86 на 83: Дт 86 Кт 83. Порядок амортизации таких объектов закрепите в учётной политике.

Расходование пожертвования на уставные цели и списание с 86-го счёта

Пожертвованные деньги не списывают с 86-го в момент оплаты. Их списывают, когда признают расход, на который они потрачены.

Как идёт расход

1. Оплачиваете услугу, покупаете материалы, начисляете зарплату сотрудникам программы — обычными документами. Расходы собираются на 20 или 26 счёте.
2. В статьях затрат отделяйте целевые расходы от прочих. Заведите для каждой программы отдельную статью или подразделение.
3. В конце месяца отнесите расходы на целевые средства: Операции → Операции, введенные вручную, проводка Дт 86 Кт 20 (или 26).

Пример. НКО получила 300 000 руб. на летний лагерь для детей. В июне оплатила аренду базы 180 000 руб. и питание 75 000 руб. Итого расход 255 000 руб. В конце июня проводка Дт 86 Кт 20 — 255 000 руб. Остаток на 86-м — 45 000 руб. Это неизрасходованная часть, которая перейдёт на июль.

Если пожертвование потрачено не по назначению

Нецелевое использование меняет налоговый учёт. Сумму, израсходованную не на цели, указанные жертвователем, по п. 14 ст. 250 НК РФ включают во внереализационные доходы. В 1С это проводка Дт 86 Кт 91.01 по статье, которая принимается к налоговому учёту. Делайте её датой, когда нецелевой расход выявлен.

Передача пожертвования от вашей организации

Теперь обратная сторона: ваша компания жертвует деньги, товары или основные средства. Для налога на прибыль это расход, который не уменьшает базу по п. 16 ст. 270 НК РФ.

Деньги

1. Создайте статью в справочнике Справочники → Прочие доходы и расходы. Вид статьи — «Прочие внереализационные доходы (расходы)». Снимите флажок «Принимается к налоговому учету».
2. Оформите Банк и касса → Банковские выписки → Списание с видом операции «Прочее списание».
3. Счёт — 91.02, статья — созданная на шаге 1.

Проводка: Дт 91.02 Кт 51. При закрытии месяца программа сама начислит постоянное налоговое обязательство, если организация применяет ПБУ 18/02.

Материалы и товары

1. Оформите Склад → Требование-накладная.
2. На вкладке счёта затрат укажите 91.02 и ту же статью без признака налогового учёта.
3. Проводка: Дт 91.02 Кт 10 (41).

Основные средства

Используйте ОС и НМА → Списание ОС. В документе укажите счёт списания 91.02 и статью. Программа спишет накопленную амортизацию и остаточную стоимость на прочие расходы.

НДС при передаче имущества

Безвозмездная передача товаров и ОС — это реализация для целей НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог начисляют с рыночной стоимости. В 1С для этого есть документ «Отражение начисления НДС»: найдите его через поиск по интерфейсу или в разделе Операции. Проводка Дт 91.02 Кт 68.02, затем по документу выпишите счёт-фактуру.

Освобождение действует для благотворительности. По пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается передача товаров, работ и услуг в рамках благотворительной деятельности по Закону № 135-ФЗ, кроме подакцизных товаров. Для этого нужен договор, где цель соответствует благотворительной, и документы о передаче. Денежное пожертвование НДС не облагается в любом случае: деньги не товар.

Проверка данных и отчётность по пожертвованиям

Пожертвования проверяют три раза: в течение года, перед декларацией и перед годовой бухотчётностью.

Отчёты 1С для сверки

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 86 (Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету). Включите группировку по контрагентам и договорам. Остаток по договору — неизрасходованная часть пожертвования.
• 📊 Анализ счёта 86. Показывает, с каких счетов пришли средства и на какие ушли. Если в корреспонденции появился 91.01 — ищите ошибку или нецелевое использование.
• 📊 Карточка счёта 86 — по одному жертвователю, когда нужно ответить на его запрос об отчёте.

Какая отчётность связана с пожертвованиями

• 📄 Отчёт о целевом использовании средств в составе бухгалтерской отчётности НКО. Формируется в Отчеты → Регламентированные отчеты вместе с балансом.
• 📄 Лист 07 декларации по налогу на прибыль — отчёт о целевом использовании имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности и целевых поступлений. Сдают НКО на общей системе.
• 📄 Раздел 3 декларации по УСН — тот же отчёт для организаций на упрощёнке. Целевые поступления не включают в доходы на УСН, но показать их обязаны.

Типичные ошибки при оформлении пожертвований

• ❌ Приход на 91.01 вместо 86. Доход попадает в налоговую базу. Исправление — сторнировать документ или изменить счёт и перепровести, затем перезакрыть месяц.
• ❌ Пожертвование коммерческой компании. Юрлицо, которое работает ради прибыли, не может получить пожертвование. Если такой договор есть, деньги учитываются как безвозмездно полученные и облагаются налогом на прибыль.
• ❌ Остаток по 60-му после пожертвованного имущества. Забыли ручную операцию Дт 60 Кт 86. В акте сверки появляется долг перед жертвователем, которого нет.
• ❌ Статья расходов принимается к налоговому учёту. Жертвователь занижает базу по налогу на прибыль. Проверяйте флажок в карточке статьи до проведения документов.
• ❌ Отрицательный остаток на 86. На целевые средства отнесли больше, чем получили. Это сигнал, что часть расходов надо финансировать из других источников.

Частые вопросы