Учёт полученных и выданных займов и кредитов в 1С 8.3

Заёмные деньги проводят через счета 66 и 67, а не через 60 или 76. Срок до 12 месяцев — счёт 66, свыше — 67. Поступление заводят документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Получение займа от контрагента», проценты начисляют вручную операцией Дт 91.02 Кт 66.04, возврат — списанием со счёта.

Разберём обе стороны сделки: когда компания берёт заём или кредит и когда выдаёт его сама — сотруднику или другой фирме. По каждой операции дам проводки, документ в 1С и налоговые последствия: НДС, налог на прибыль и НДФЛ с материальной выгоды.

На какой счёт отнести заём и кредит

Вид обязательства и срок определяют счёт учёта. Логика простая: заём и кредит разводят по субсчетам, тело долга и проценты — тоже по разным субсчетам.

• 💰 Займы полученные — счета 66.03 (до года) и 67.03 (свыше года). Заём может дать учредитель, другая компания, физлицо.
• 🏦 Кредиты банка — 66.01 и 67.01. Банк выдаёт только кредит; заём от банка — ошибка в терминах.
• 📈 Проценты — отдельные субсчета: 66.04/67.04 по займам, 66.02/67.02 по кредитам.
• 📤 Займы выданные — счёт 58.03 «Предоставленные займы», если вы кредитуете сами.

Почему это важно: краткосрочная и долгосрочная задолженность попадают в разные строки баланса (1510 и 1410). Если положить долгосрочный заём на 66, баланс исказится.

Подготовка: договор и контрагент

До ввода поступления заведите контрагента и договор, иначе документ не проведётся с нужной аналитикой.

1. Откройте Справочники → Контрагенты и создайте запись на займодавца — банк, компанию или физлицо.
2. В карточке контрагента добавьте договор. Для займа подойдёт вид договора «Прочее» — специального вида «заём» в Бухгалтерии нет.
3. В наименовании договора укажите номер и дату — это попадёт в проводки как аналитика счёта 66/67.

Аналитика счетов 66 и 67 — «Контрагенты» и «Договоры». Каждый заём привязывается к своему договору, поэтому по одному контрагенту вы увидите несколько займов раздельно.

Как отразить получение займа или кредита

Деньги поступают на счёт или в кассу — отсюда и документ.

Поступление на расчётный счёт. Раздел Банк и касса → Банковские выписки → Поступление. Вид операции — «Получение займа от контрагента» или «Получение кредита в банке». Выберите контрагента, договор, сумму и счёт учёта расчётов (66.03, 67.03, 66.01…).

Поступление в кассу. Если учредитель вносит заём наличными — раздел Банк и касса → Кассовые документы → Поступление, вид операции «Получение займа от контрагента».

Получение займа — это не доход. В бухучёте и в налоге на прибыль заёмные деньги не увеличивают прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому проводка идёт через счёт расчётов, а не через 91.01.

Проверить ввод удобно по оборотно-сальдовой ведомости: раздел Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 66 или 67. Кредитовое сальдо равно сумме непогашенного долга.

Заём имуществом (товарный заём). Если получаете не деньги, а материалы или товары, схема другая. Поступление оформляют документом «Поступление (акты, накладные)», а задолженность переносят на счёт 66/67 ручной операцией. Главное отличие — товарный заём облагается НДС: передача вещей считается реализацией, займодавец выставляет счёт-фактуру, и при возврате вы начисляете НДС со своей стороны. Денежный заём от НДС свободен, товарный — нет.

Начисление и выплата процентов

Автоматического документа для процентов по займу в Бухгалтерии нет — их начисляют вручную.

1. Раздел Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция.
2. Проводка Дт 91.02 Кт 66.04 на сумму процентов за период.
3. Для субконто счёта 91.02 выберите статью прочих расходов с видом «Проценты к уплате (получению)».

Проценты начисляют ежемесячно на последнее число месяца и на дату возврата — так требует ПБУ 15/2008, независимо от того, когда они фактически уплачены по договору.

Расчёт суммы. Проценты за период = тело долга × годовая ставка × число дней / число дней в году. Пример: заём 1 000 000 ₽ под 18% годовых за октябрь (31 день, год 365 дней):

1 000 000 × 0,18 × 31 / 365 = 15 287,67 ₽.

Эту сумму и проводят Дт 91.02 Кт 66.04.

Налоговый учёт процентов. По методу начисления проценты попадают в расходы на последнее число каждого месяца и на дату возврата — независимо от того, уплачены они или нет по графику. Если по договору проценты платятся в конце срока, в учёте они всё равно накапливаются помесячно. Это частая нестыковка: бухгалтер ждёт платёжку, а начислять нужно раньше.

Чтобы не начислять проценты каждый месяц руками, можно настроить шаблон типовой операции (Операции → Типовые операции) с параметрами «сумма» и «договор» — тогда ежемесячно останется подставить сумму за период.

Выдача займа сотруднику или другой компании

Когда заём выдаёте вы, зеркально работает счёт 58.03.

Выдача. Банк и касса → Списание → Выдача займа контрагенту (или Выдача займа работнику, если заёмщик — сотрудник). Счёт расчётов — 58.03.

Начисление процентов к получению. Вручную операцией: Дт 76.09 Кт 91.01. Это ваш внереализационный доход.

Для займа работнику удержание из зарплаты оформляют отдельно. В Бухгалтерии с зарплатным модулем удержание задаётся в карточке сотрудника как плановое; полноценно это ведётся в 1С:ЗУП.

Заём учредителю или ИП оформляется так же, как любому контрагенту: счёт 58.03, вид операции «Выдача займа контрагенту». Разница лишь в контроле взаимозависимости — у таких сделок проценты налоговая сверяет с рыночными. Для беспроцентного займа между своими компаниями безопаснее прописать хотя бы символическую ставку или быть готовым обосновать нулевую.

Возврат займа и закрытие долга

Возврат гасит кредитовое сальдо счёта 66/67.

Документ — Банк и касса → Списание, вид операции «Возврат займа контрагенту» или «Погашение кредита». Укажите тот же договор, что и при получении, иначе долг не закроется и повиснет развёрнутое сальдо.

Возврат заёмных денег не уменьшает налоговую прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ) — в расходы попадают только проценты. После полного погашения проверьте, что по счёту 66/67 в разрезе этого договора сальдо нулевое.

Частичный возврат. Если гасите долг по частям, каждое списание уменьшает тело на счёте 66.03/67.03, а проценты продолжают начисляться на остаток. Удобно разделять платёж: отдельная строка на тело (Дт 66.03 Кт 51) и отдельная на проценты (Дт 66.04 Кт 51). Так в оборотке видно, что именно погашено. Если в договоре прописан порядок зачёта (сначала проценты, потом тело) — следуйте ему, иначе расчёт процентов на остаток разойдётся с займодавцем.

Налоги: НДС, прибыль и материальная выгода

Три налоговых сюжета, которые по займам путают чаще всего.

НДС. Проценты по денежному займу освобождены от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Счёт-фактуру на них не выставляют. Если ведёте раздельный учёт, необлагаемые проценты показывают в разделе 7 декларации по НДС.

Налог на прибыль. Проценты к уплате — внереализационный расход, к получению — доход (ст. 265 и 250 НК РФ). По общему правилу расход признают по фактической ставке договора. Нормирование процентов по ст. 269 НК РФ действует только для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.

НДФЛ с материальной выгоды. Возникает, когда компания выдала сотруднику заём беспроцентный или под ставку ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ (ст. 212 НК РФ). Разница облагается НДФЛ по ставке 35% для налоговых резидентов, и удержать его должен работодатель как налоговый агент.

Материальную выгоду считают на последнее число каждого месяца пользования займом. Формула за месяц:

матвыгода = тело займа × (2/3 × ключевая ставка − ставка по договору) × дней в месяце / дней в году.

Пример для беспроцентного займа 300 000 ₽ при ключевой ставке 16% за октябрь (31 день):

• порог: 2/3 × 16% = 10,667%;
• матвыгода: 300 000 × 0,10667 × 31 / 365 = 2 717 ₽;
• НДФЛ: 2 717 × 35% = 951 ₽.

Частые вопросы