Как вести учёт давальческих материалов в 1С Бухгалтерии: со стороны переработчика и заказчика

Давальческое сырьё в 1С учитывают за балансом: переработчик принимает чужие материалы на счёт 003, заказчик держит переданное сырьё на субсчёте 10.07. Право собственности не переходит, поэтому у переработчика нет ни покупки материалов, ни выпуска продукции на свой баланс — он продаёт только услугу. Оформить всё правильно можно в 1С:Бухгалтерии 3.0 стандартными документами, без ручных проводок.

Дальше — по шагам для обеих сторон договора переработки: какие документы оформлять, какие счёта и аналитику использовать, что сформируется в проводках и как свести остатки давальческих материалов в ноль к концу работ.

Две стороны договора и счета учёта

В сделке с давальческим сырьём участвуют заказчик (давалец) и переработчик (подрядчик). Договор по сути — подряд из переработки материалов заказчика (глава 37 ГК РФ). Сырьё остаётся собственностью заказчика на всех этапах, а переработчик лишь оказывает услугу и получает за неё оплату.

Отсюда — разные счета у каждой стороны:

• 🏭 У переработчика — забалансовый счёт 003 «Материалы, принятые в переработку» с субсчетами 003.01 (на складе) и 003.02 (переданные в производство). Своя продукция на балансе не появляется: изготовленное принадлежит заказчику.
• 📦 У заказчика — балансовый субсчёт 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Сырьё никуда не списывается, оно просто меняет место хранения внутри учёта.

Стоимость давальческих материалов на забалансе указывают по данным, которые передал собственник (договорная или учётная цена из накладной). Это требование ФСБУ 5/2019 к ценностям, не принадлежащим организации.

Документооборот по сделке единый для обеих сторон. Передачу сырья сопровождают накладной на отпуск материалов на сторону (традиционно по форме М-15 или своей форме с теми же реквизитами) с пометкой, что материалы переданы в переработку без перехода права собственности. По завершении работ переработчик составляет отчёт об израсходованном сырье — обязательный документ по статье 713 ГК РФ — и акт об оказании услуг. В 1С все эти бумаги печатаются из соответствующих документов, вводить их отдельно не нужно.

Что включить в настройках перед началом

Отдельной «большой» настройки переработка не требует — работают типовые документы. Но если нужных документов не видно в разделе Производство, проверьте функциональность программы.

1. Откройте Главное → Функциональность.
2. На вкладке Производство включите возможности, связанные с выпуском продукции и переработкой. После этого в разделе Производство появятся документы для давальческой схемы.
3. Убедитесь, что в плане счетов есть счёт 003 с субсчетами и субсчёт 10.07 — в типовой БП 3.0 они заведены изначально.

Заведите контрагента и договор. Для переработчика это договор с заказчиком с видом С покупателем (вы продаёте услугу), для заказчика — договор с переработчиком с видом С поставщиком. В договоре удобно сразу задать способ расчётов и, при необходимости, отдельную статью затрат.

Номенклатуру давальческого сырья заводят как обычные материалы (вид номенклатуры Материалы). Услугу переработки переработчик заводит отдельной позицией с видом Услуга, чтобы её можно было указать в реализации.

Приём сырья и передача в переработку у переработчика

Начинается работа переработчика с приёмки чужих материалов. Документ прихода оформляется так, чтобы материалы встали за баланс, а не на счёт 10.

Приём материалов от заказчика. В разделе Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) создайте документ с видом операции Материалы в переработку. Укажите заказчика, его договор и номенклатуру по данным накладной. Проведение поставит материалы на счёт 003.01 — на склад, без формирования кредиторской задолженности, ведь покупки нет.

Передача сырья в производство. Когда материалы идут в цех, оформите Производство → Требования-накладные. Давальческое сырьё указывают не на обычной вкладке материалов, а на вкладке Материалы заказчика. Проводка переведёт стоимость с 003.01 на 003.02.

Выпуск продукции и реализация услуг по переработке

Готовую продукцию из чужого сырья переработчик на свой баланс не приходует — она сразу передаётся заказчику. Весь результат работы оформляется одним документом.

В разделе Производство → Реализация услуг по переработке создайте документ на дату передачи результата. В нём три смысловых блока:

• 🧾 Продукция — что изготовлено из давальческого сырья (количество, наименование). Эти строки формируют отчёт заказчику, но проводок по счёту 43 у переработчика не делают.
• 🔧 Материалы заказчика — сколько давальческого сырья фактически израсходовано. Эти строки списывают стоимость с 003.02.
• 💰 Услуги — стоимость самой переработки, которую вы предъявляете заказчику.

При проведении документ отразит выручку от услуги, НДС и спишет израсходованное сырьё за баланс:

На основании этого документа печатают акт об оказании услуг и счёт-фактуру. Счёт-фактуру на услугу переработки переработчик обязан выставить: услуга облагается НДС по общей ставке (глава 21 НК РФ), даже если само давальческое сырьё НДС не касалось. Отдельно переработчик составляет отчёт об израсходованном сырье и возврате остатков — это требование статьи 713 ГК РФ.

Учёт у заказчика: передача сырья и возврат продукции

Теперь та же сделка глазами собственника сырья. Заказчик ничего не списывает в расход при передаче — он перекладывает материалы на отдельный субсчёт и ждёт результат.

Передача сырья переработчику. В разделе Производство → Передача товаров (или Склад) оформите документ с видом операции Передача в переработку. Укажите переработчика и материалы. Проводка переведёт стоимость с 10.01 на 10.07 — сырьё по-прежнему ваше, просто физически у подрядчика.

Получение результата. Когда переработчик вернёт продукцию и акт, оформите Производство → Поступление из переработки. В документе заполняют:

• вкладку с готовой продукцией или материалами — что вы получили и на какой счёт приходуете (43, 10 или 21);
• вкладку Материалы заказчика — какое сырьё списано с 10.07 в стоимость результата;
• стоимость услуг переработки и счёт учёта затрат.

Проводки соберут полную себестоимость полученной продукции — из стоимости своего сырья и услуг подрядчика:

Как проверить остатки давальческих материалов

Контроль остатков — слабое место давальческой схемы: на забалансе легко «зависнуть», если приход и расход сырья не бьются. Проверяют по оборотно-сальдовой ведомости.

Переработчику: Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, счёт 003. Разверните по субсчетам и настройте группировку по номенклатуре и контрагентам (Показать настройки → Группировка). Так видно, сколько и чьего сырья лежит на складе (003.01) и в цеху (003.02).

Заказчику — та же ОСВ, но по счёту 10.07 в разрезе номенклатуры и переработчиков. Остаток показывает, сколько вашего сырья ещё не вернулось из переработки.

Что сверять по итогам договора:

• принятое сырьё = израсходованное + возвращённое заказчику (у переработчика 003 должен закрыться в ноль);
• переданное сырьё = списанное в продукцию + возвращённые остатки (у заказчика 10.07 закрывается);
• количество израсходованного сырья в акте переработчика совпадает с расходом по требованиям-накладным.

Если на 003 или 10.07 остался «хвост» после завершения работ — ищите неоформленный возврат остатков или лишнюю передачу в производство.

Отдельно разбираются с возвратными отходами. По условиям договора отходы переработки (обрезь, стружка, брак) либо возвращаются заказчику вместе с продукцией, либо остаются у переработчика. Если отходы остаются у переработчика с оплатой или зачётом в счёт услуги — это уже реализация со стороны заказчика, и её оформляют отдельной передачей, а не списанием с забаланса. Поэтому в договоре судьбу отходов фиксируют заранее: от этого зависит, закроется ли счёт 003 полным расходом или часть сырья уйдёт возвратом.

Закрытие месяца и расчёт себестоимости переработки

Себестоимость услуги переработки собирается на счёте 20.01 у переработчика: туда падают зарплата цеха, амортизация, собственные материалы, энергия. Давальческое сырьё в эту сумму не входит — оно чужое и идёт только за балансом.

В конце месяца выполните Операции → Закрытие месяца. Регламентная операция Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 распределит накопленные затраты. Если выручка по услугам переработки отражена, затраты 20.01 спишутся на себестоимость продаж 90.02.1; базу распределения (по плановой стоимости, по выручке, по объёму) задают в учётной политике.

Порядок действий на закрытии месяца у переработчика:

1. Проверьте, что все Реализации услуг по переработке за месяц проведены.
2. Убедитесь, что требования-накладные с давальческим сырьём проведены и 003.02 отражает фактический расход.
3. Запустите Закрытие месяца и проверьте отсутствие ошибок в разделе «Закрытие счетов затрат».
4. Посмотрите справку-расчёт себестоимости — она покажет, как затраты 20 легли на услуги.

У заказчика отдельного закрытия по давальческой схеме нет: себестоимость полученной продукции уже сформирована документом Поступление из переработки. Дальше продукция участвует в обычном учёте — продаётся или идёт в собственное производство.

Частые ошибки в учёте давальческого сырья

Большинство проблем возникает не в проводках, а в выборе вида операции и счёта. Типовые промахи:

• ❌ Давальческое сырьё поставили на счёт 10 как покупку. Тогда у переработчика появляется чужая собственность на балансе и долг перед заказчиком. Исправление — переоформить приход документом с операцией Материалы в переработку на счёт 003.
• ❌ Готовую продукцию из чужого сырья переработчик оприходовал на 43. Продукция ему не принадлежит. Выпуск отражается только в Реализации услуг по переработке, на баланс переработчика продукция не встаёт.
• ❌ Заказчик списал переданное сырьё в расход сразу. При передаче расхода нет — только перемещение 10.01 → 10.07. В затраты сырьё попадает лишь при поступлении из переработки.
• ❌ Давальческое сырьё указали на обычной вкладке Материалы в требовании-накладной. Программа спишет его с балансового 10, а не с забалансового 003.02. Для чужого сырья всегда используют вкладку Материалы заказчика.
• ❌ Не выставили счёт-фактуру на услугу переработки. Услуга облагается НДС, и отсутствие счёта-фактуры — нарушение у переработчика и потеря вычета у заказчика.