Лизинг у лизингополучателя в 1С Бухгалтерии 3.0: от договора до выкупа по ФСБУ 25

Лизинг у лизингополучателя в 1С Бухгалтерии 3.0 оформляют по ФСБУ 25/2018 в четыре шага: договор с лизингодателем и график платежей, поступление предмета лизинга с признанием права пользования активом (ППА) и обязательства по приведённой стоимости, ежемесячные акты с процентами и амортизацией, выкуп в конце срока. Основные документы лежат в разделе ОС и НМА, проценты и амортизация начисляются при закрытии месяца.

Ключевой момент для бухгалтера: в бухучёте лизингополучатель признаёт ППА всегда, независимо от того, на чьём балансе предмет по договору. Условие о балансодержателе влияет только на налоговый учёт. Поэтому в 1С ведутся два параллельных контура, и расхождения между ними — норма, а не ошибка.

Подготовка: договор лизинга и данные для графика

До ввода документов соберите из договора исходные данные. Без них программа не посчитает обязательство правильно.

• 📄 сумма и количество лизинговых платежей, их даты (обычно ежемесячно);
• 💰 аванс лизингодателю, если он был;
• 🔁 выкупная стоимость и момент перехода права собственности;
• 📊 ставка дисконтирования — процентная ставка, заложенная в договор, или ставка по займам, которую организация получила бы на аналогичный срок;
• 🏷️ балансодержатель по договору (лизингодатель или лизингополучатель) — для налогового учёта;
• 🕒 срок полезного использования предмета и амортизационная группа.

Порядок в программе:

1. Создайте лизингодателя в Справочники → Контрагенты.
2. В карточке контрагента откройте вкладку договоров и заведите договор лизинга. Вид договора выберите тот, который предлагают документы аренды при подборе: если договор не виден в документе поступления, проверьте именно вид.
3. Укажите валюту, ставку НДС и номер договора в точности как в бумажном экземпляре — эти данные уйдут в книгу покупок.
4. Проверьте учётную политику: Главное → Настройки → Учетная политика. Для организаций, обязанных применять ФСБУ 25/2018, в бухучёте не должно стоять упрощённого режима учёта аренды.

График лизинговых платежей и расчёт обязательства

Обязательство по аренде — это не сумма всех платежей, а их приведённая (дисконтированная) стоимость на дату поступления предмета. Разница между суммой платежей и обязательством — процентный расход, который распределяется по месяцам.

Пример. Договор на 24 месяца, платёж 50 000 руб. без НДС в конце каждого месяца (60 000 руб. с НДС 20 %). Ставка 18 % годовых, то есть 1,5 % в месяц.

• Сумма платежей без НДС: 50 000 × 24 = 1 200 000 руб.
• Приведённая стоимость: 50 000 × (1 − 1,015⁻²⁴) / 0,015 ≈ 1 001 520 руб.
• Проценты за весь срок: 1 200 000 − 1 001 520 = 198 480 руб.

Первые месяцы графика:

Проценты каждый месяц меньше: они считаются от уменьшающегося остатка. К 24-му месяцу остаток обнуляется.

Свой график удобно прикинуть калькулятором ниже, а затем сверить с тем, что рассчитала программа после проведения поступления.

Поступление предмета лизинга: признание ППА и обязательства

Предмет лизинга вводят документом поступления предмета аренды в разделе ОС и НМА. В свежих релизах БП 3.0 документ и его журнал так и называются — по слову «аренд» в списке документов раздела. В старых релизах, до поддержки ФСБУ 25/2018, использовался документ «Поступление в лизинг»; на актуальном релизе работайте с новым документом.

Что заполнить:

1. Контрагента и договор лизинга.
2. Дату начала аренды — дату фактической передачи предмета по акту, а не дату подписания договора.
3. Предмет: создайте карточку основного средства (вид — например, транспорт), укажите инвентарный номер.
4. График платежей: суммы и даты из договора, ставку дисконтирования. Программа рассчитает приведённую стоимость.
5. Срок полезного использования ППА. Если договор предусматривает выкуп, срок берут по сроку полезного использования самого предмета, а не по сроку договора. В примере это 60 месяцев, а не 24.
6. Счёт затрат для амортизации (20, 25, 26 или 44 — по назначению предмета).
7. Налоговый учёт: кто балансодержатель, амортизационная группа, специальный коэффициент.

Что сформирует проведение по бухучёту (суть записей):

Аванс, уплаченный до передачи предмета, и прямые затраты на получение (доставка, регистрация) увеличивают стоимость ППА.

Ежемесячный платёж, проценты и амортизация в 1С

Каждый месяц нужно три действия: принять акт лизингодателя, оплатить его и закрыть месяц.

Акт лизингодателя

Акт или УПД лизингодателя регистрируют документом поступления в разделе Покупки с видом операции для аренды. В документе выбирают предмет и договор, сумму платежа и НДС. Проводки по сути:

• Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — 50 000 руб., начислен платёж, гасит обязательство;
• Дт 19 Кт 76.07.2 — 10 000 руб., НДС по счёту-фактуре;
• Дт 68.02 Кт 19 — 10 000 руб., вычет НДС (если стоит флажок отражения вычета или через «Формирование записей книги покупок»).

Оплата

Банк и касса → Банковские выписки → Списание с расчётного счёта, вид операции — оплата поставщику, договор лизинга. Проводка: Дт 76.07.2 Кт 51 — 60 000 руб.

Закрытие месяца

Операции → Закрытие месяца. Обработка сама выполнит регламентные операции по аренде:

• 📈 проценты по обязательству: Дт 91.02 Кт 76.07.1 — 15 022,80 руб. за первый месяц;
• 🏭 амортизация ППА: Дт 20 (26, 44…) Кт 02 — 1 001 520 / 60 ≈ 16 692 руб. в месяц.

Налоговый учёт

Тут работает договор, а не ФСБУ:

Разница между бухгалтерскими расходами (проценты + амортизация ППА) и налоговыми — временная. 1С отражает её по ПБУ 18/02 в отложенных налогах, если организация их применяет.

Выкуп предмета лизинга и завершение договора

В последний месяц договора в учёте должно остаться три вещи: нулевое обязательство по 76.07.1, ППА с накопленной амортизацией и выкупной платёж.

Последовательность:

1. Отразите последний акт и платёж, как обычные месячные.
2. Примите документ на выкупную стоимость (если она отдельная) и оплатите его.
3. Оформите выкуп документом выкупа предметов аренды в разделе ОС и НМА. Он переводит ППА в состав собственных основных средств: первоначальная стоимость и накопленная амортизация переносятся, срок полезного использования продолжает течь.
4. Для транспорта зарегистрируйте смену собственника и проверьте карточку ОС: место эксплуатации, подразделение, параметры амортизации.

Если договор расторгли досрочно, обязательство и ППА списывают по фактическому остатку. Разница уходит в прочие доходы или расходы, проводки 91.01 или 91.02.

Аванс, страховка и другие нестандартные платежи по лизингу

Договоры лизинга редко ограничиваются ровным графиком. Вот как разнести типичные дополнительные суммы.

Досрочный выкуп по допсоглашению оформляют так: последний акт на остаток платежей, оплата, затем документ выкупа. Если сумма досрочного выкупа меньше остатка обязательства, разницу отражают в прочих доходах.

Как проверить учёт лизинга и где обычно ошибаются

Сверку делайте раз в квартал, до сдачи отчётности.

Отчёты для проверки:

• Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 с разбивкой по договорам: остаток по 76.07.1 должен совпадать с остатком тела в графике;
• ОСВ по счетам 01 и 02 с отбором по предмету: стоимость ППА и накопленная амортизация;
• акт сверки с лизингодателем: сальдо по 76.07.2 — это и есть долг по выставленным, но не оплаченным актам.

Частые ошибки:

• ❌ Срок амортизации ППА равен сроку договора при выкупе — амортизация завышена в 2–3 раза.
• ❌ Ставка дисконтирования взята «с потолка» и не подтверждена — проценты не обосновать.
• ❌ Дата начала аренды — дата договора, а не передачи предмета: проценты начислены за месяцы, когда предмета ещё не было.
• ❌ График в 1С не изменили после допсоглашения о новой сумме платежа. При изменении условий обязательство и ППА пересчитывают на дату изменения.
• ❌ Акт оформлен как обычная услуга на 26-й счёт. Тогда обязательство по 76.07.1 не гасится, а расходы задваиваются с амортизацией ППА.
• ❌ В налоговом учёте поставлен не тот балансодержатель — расходы по налогу на прибыль искажены за весь срок договора.

Частые вопросы