Излишки после инвентаризации: от сличительной ведомости до проводки Дт 41 Кт 91

Чтобы оприходовать излишки при инвентаризации в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, сначала проведите документ Склад → Инвентаризация → Инвентаризация товаров с фактическими остатками, а затем создайте на его основании документ «Оприходование товаров». Он сформирует проводку Дт 41.01 (или 10.01) Кт 91.01 по рыночной цене на дату инвентаризации.

НДС при этом не возникает: ни к вычету, ни к начислению. Зато в налоговом учёте появляется внереализационный доход, и его нужно правильно отразить. Все пути меню даны для БП 3.0 в интерфейсе «Такси».

Подготовка: инвентаризация и поиск расхождений

Излишек в 1С — это не «лишняя строка в остатках», а результат сравнения учётных данных с фактом. Поэтому без документа инвентаризации оприходование лучше не делать: проверяющий спросит, откуда взялся товар.

Порядок подготовки:

1. 📝 Издайте приказ о проведении инвентаризации (кто в комиссии, какой склад, даты).
2. 📦 Проведите все поступления, перемещения и реализации по складу до даты пересчёта. Иначе остатки в программе будут неверными, и «излишек» окажется непроведённым приходом.
3. 🔒 На время пересчёта остановите движение товаров по складу или зафиксируйте точное время начала.
4. 🧾 Откройте Склад → Инвентаризация → Инвентаризация товаров и создайте новый документ.

Заполнение документа «Инвентаризация товаров»

• В шапке укажите организацию, склад и ответственное лицо.
• Нажмите Заполнить — программа подставит учётные остатки по складу на дату документа.
• В колонке фактического количества введите то, что посчитала комиссия.
• Колонка отклонения покажет разницу: положительное число — излишек, отрицательное — недостача.

Документ проводится, но проводок по счетам не формирует. Он нужен как основание и для печати форм: инвентаризационной описи ИНВ-3 и сличительной ведомости ИНВ-19. Обе печатаются из кнопки Печать в самом документе.

Какие бумаги остаются после пересчёта

Кроме документов в базе, у комиссии на руках должен быть пакет:

• 📋 опись ИНВ-3 с подписями всех членов комиссии и материально ответственного лица;
• 📑 сличительная ведомость ИНВ-19 — только по позициям с расхождениями;
• ✍️ объяснение кладовщика о причинах излишков;
• 🖊️ приказ или протокол руководителя об утверждении результатов.

Дата этого утверждения — та дата, которой удобнее всего проводить оприходование. Раньше её доход признавать не на что.

Как оприходовать излишки при инвентаризации в 1С 8.3: пошагово

Когда результаты инвентаризации утверждены руководителем, можно приходовать.

Шаг 1. Создайте документ на основании инвентаризации

Откройте проведённую «Инвентаризацию товаров» и нажмите Создать на основании → Оприходование товаров. Другой путь — Склад → Инвентаризация → Оприходование товаров, кнопка Создать, затем в поле основания выбрать нужную инвентаризацию.

При вводе на основании в табличную часть попадут только строки с излишками. Недостачи туда не переносятся, для них есть отдельный документ «Списание товаров».

Шаг 2. Проверьте шапку

Статью доходов создайте один раз, например «Излишки при инвентаризации». В её карточке выберите вид статьи Прочие внереализационные доходы (расходы) и оставьте флажок принятия к налоговому учёту. Тогда доход сразу попадёт в нужную строку декларации по налогу на прибыль.

Шаг 3. Проверьте цену в каждой строке

Цену, которую подставила программа, обязательно проверьте вручную. При заполнении берётся учётная стоимость из инвентаризации, а приходовать излишки нужно по рыночной цене на дату инвентаризации.

Если рыночная цена отличается — исправьте колонку Цена, сумма пересчитается.

Шаг 4. Проверьте счёт учёта

Счёт подставляется из настроек счетов учёта номенклатуры:

• 🛒 товары — 41.01;
• 🧱 материалы — 10.01 (или другой субсчёт 10 по виду запаса);
• 🏭 готовая продукция — 43.

Если счёт не тот, сначала поправьте настройку в Справочники → Товары и услуги → Счета учёта номенклатуры, иначе ошибка повторится в следующих документах.

Шаг 5. Проведите и проверьте движения

Нажмите Провести, затем кнопку Дт/Кт (показать проводки). Должна быть одна проводка на каждую строку с суммой по рыночной цене.

По какой цене приходовать излишки и что с НДС

Рыночная стоимость

По Методическим указаниям по инвентаризации излишки приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Сумма излишка относится на финансовые результаты — в 1С это счёт 91.01.

Чем подтвердить цену:

• 📄 последние счета и накладные поставщиков на такой же товар;
• 💻 прайс-листы, распечатки с сайтов продавцов на дату инвентаризации;
• 📊 справки о ценах от торговых организаций или данные статистики.

Сохраните эти документы вместе с актом. Цена «из головы» — повод для доначисления при проверке, если инспектор посчитает её заниженной.

Почему НДС не начисляется и не вычитается

Оприходование излишков — не покупка и не реализация. Поставщика нет, счёта-фактуры нет, значит нет и входящего НДС к вычету. Объекта обложения НДС тоже не возникает.

Поэтому в документе «Оприходование товаров» нет колонки НДС, и вручную проводку Дт 19 делать не нужно. Когда этот товар позже продадите, НДС начислится обычным порядком в документе реализации.

Проводки по оприходованию излишков

Пример. На складе нашли 15 упаковок картриджей, которых нет в учёте. Рыночная цена — 420 ₽ за упаковку. Сумма: 15 × 420 = 6 300 ₽.

Если те же картриджи — расходные материалы для офиса, проводка будет Дт 10.01 Кт 91.01, а при передаче в эксплуатацию — списание в расходы через «Требование-накладную».

Как проверить результат

• Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 41 (или 10) — остаток по номенклатуре и складу должен совпасть с фактом из инвентаризации.
• Та же ведомость по счёту 91.01 с разбивкой по статьям — сумма по статье «Излишки при инвентаризации» должна равняться итогу документа.
• Склад → Отчёты → Ведомость по товарам на складах — количественная сверка по складу.

Излишки в налоговом учёте: налог на прибыль и УСН

Общая система

Стоимость излишков — внереализационный доход по п. 20 ст. 250 НК РФ. Оценка та же, что в бухучёте, — рыночная. Поэтому разниц по ПБУ 18/02 не возникает, если цена в обоих учётах одна.

На примере выше: доход 6 300 ₽, налог на прибыль по ставке 25% — 1 575 ₽.

Когда товар продадут или материалы спишут в производство, в расходах признаётся та же сумма, которую учли в доходе. В 1С это происходит автоматически: стоимость в налоговом учёте равна сумме оприходования.

Упрощённая система

На УСН внереализационные доходы по ст. 250 НК РФ входят в базу. Значит, 6 300 ₽ попадут в доходы книги учёта доходов и расходов.

• 💼 УСН «Доходы» — налог считается с этой суммы, расходы не важны.
• ⚖️ УСН «Доходы минус расходы» — по позиции Минфина стоимость излишков в расходах не учитывается: товар не оплачивался поставщику, а для расходов на УСН нужна оплата.

Излишки, которые «остались» с прошлого года

Если пересчёт в октябре выявил товар, который, судя по объяснениям кладовщика, лежит на складе с прошлого года, прошлые периоды не трогайте. Излишек выявлен сейчас, поэтому и доход признаётся в периоде, когда утверждены результаты инвентаризации. Уточнённая декларация за прошлый год здесь не нужна.

Частые ошибки при оприходовании излишков и их исправление

Пересортица: излишек и недостача одновременно

Часто излишек одного товара и недостача похожего — это одна и та же ошибка отгрузки. Например, вместо картриджа модели А продали модель Б.

Методические указания разрешают взаимный зачёт излишков и недостач при пересортице, если выполнены все условия:

• ✅ один и тот же проверяемый период;
• ✅ одно материально ответственное лицо;
• ✅ товары одного наименования и в одинаковом количестве.

В Бухгалтерии 3.0 зачёт оформляется парой документов на основании одной инвентаризации: «Списание товаров» по недостаче и «Оприходование товаров» по излишку. Если стоимость недостающего товара выше, разницу по решению руководителя взыскивают с виновного лица или относят на прочие расходы.

Как держать склад без сюрпризов: контроль и автоматизация

Сами по себе излишки — сигнал, что учёт отстаёт от склада. Чаще всего причина в одном из трёх:

1. ⏳ Поступление физически приняли, а документ не завели.
2. 🔁 Перемещение между складами провели только «с одной стороны».
3. 🏷️ При отгрузке выбрали не ту номенклатуру — отсюда пересортица.

Что помогает в 1С:

• 📅 Запрет редактирования. Установите дату запрета изменения данных в Администрирование → Проведение документов. Тогда никто не «подправит» прошлые остатки после инвентаризации.
• 🔢 Выборочные пересчёты. Не ждите годовой инвентаризации. Документ «Инвентаризация товаров» можно заполнять не по всему складу, а по отбору номенклатуры — так быстро проверяют самые ходовые позиции раз в месяц.
• 📷 Сканер штрихкодов. Подключённый сканер заполняет фактическое количество в инвентаризации без ручного ввода, ошибок пересчёта становится меньше.
• 🧑‍💼 Права. Создание «Оприходования товаров» дайте только главбуху или кладовщику с правом утверждения, а не всем пользователям склада.

Частые вопросы