Предмет лизинга в 1С:Бухгалтерии 3.0: от поступления до выкупа

Чтобы оприходовать лизинг в 1С:Бухгалтерии 3.0, нужны три документа: «Поступление в лизинг» (имущество и обязательство перед лизингодателем), «Принятие к учёту ОС» с видом операции «Предметы лизинга» (ввод в эксплуатацию) и каждый месяц «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Лизинговые услуги» (платёж по графику и НДС). Амортизацию и проценты программа начисляет при закрытии месяца.

С 2022 года лизингополучатель обязан вести учёт по ФСБУ 25/2018. Предмет лизинга отражается у него как право пользования активом, даже если по договору имущество числится на балансе лизингодателя. Исключение — организации, которым разрешён упрощённый бухучёт: они могут не применять стандарт и списывать платежи в расходы. Порядок для полного учёта по стандарту — такой.

Что подготовить в 1С до оприходования лизинга

Начните с договора и графика платежей. Без них не посчитать ни обязательство, ни проценты.

Что взять из договора лизинга

• 📄 срок договора в месяцах и дату передачи имущества;
• 💰 график платежей: сумма каждого платежа с НДС и без;
• 💵 аванс, если он есть, и выкупную стоимость;
• 🏦 чей баланс указан в договоре: лизингодателя или лизингополучателя. От этого зависит налоговый учёт;
• 📈 процентную ставку, заложенную в договор. Если её нет, берётся ставка, по которой организация могла бы занять деньги на такой же срок.

Справочники

1. Лизинговая компания — в справочнике Справочники → Контрагенты. Проверьте ИНН и КПП: по ним потом сопоставятся счета-фактуры.
2. Договор с лизингодателем создайте в карточке контрагента, вид договора — «С поставщиком». Укажите валюту и, если программа предлагает, признак лизинга.
3. Проверьте учётную политику: Главное → Учетная политика. Должен быть включён учёт по ФСБУ 25/2018 (в формах учётной политики эта настройка есть с того момента, как стандарт стал обязательным).
4. Заведите объект в справочнике Основные средства. Наименование — как в договоре и акте приёма-передачи: марка, модель, VIN или заводской номер.

Как рассчитать приведённую стоимость

Обязательство по лизингу равно приведённой стоимости будущих платежей без НДС. Это не сумма всех платежей, а меньшая величина: будущие деньги дисконтируются по ставке договора.

Пример. Договор на 36 месяцев, ежемесячный платёж 120 000 ₽ с НДС, то есть 100 000 ₽ без НДС. Ставка 15% годовых, или 1,25% в месяц.

Разница между суммой платежей и приведённой стоимостью — это проценты. Они уйдут в прочие расходы равномерно по графику, а не разом.

Поступление в лизинг: оформление документа

Документ «Поступление в лизинг» отражает получение имущества и обязательство перед лизингодателем. Он находится в разделе ОС и НМА в группе документов поступления основных средств; в некоторых релизах его создают из журнала Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) командой создания с выбором вида «Лизинг».

Заполнение по шагам

1. Дата документа — дата акта приёма-передачи, а не дата подписания договора.
2. Контрагент и договор — лизинговая компания и договор, созданный на подготовительном этапе.
3. Склад или место хранения — куда фактически поступил объект.
4. Табличная часть — объект из справочника Основные средства.
5. Сумма платежей по договору, сумма НДС, выкупная стоимость.
6. Приведённая стоимость обязательства и ставка дисконтирования — из вашего расчёта.
7. Где учитывается имущество: на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Это переключатель для налогового учёта.
8. Счёт-фактура, если лизингодатель выставил его на всю сумму договора при передаче (так бывает, когда имущество на балансе лизингополучателя).

Что сформирует документ

После проведения стоимость права пользования собирается на счёте 08, обязательство перед лизингодателем — на счёте 76.07 «Расчёты по аренде». Субсчета 76.07 разделяют само обязательство, НДС по нему и авансы. Откройте Результат проведения (кнопка ДтКт в форме документа) и проверьте суммы.

Принятие предмета лизинга к бухгалтерскому и налоговому учёту

Ввод в эксплуатацию — отдельный документ. Пока его нет, амортизация не начисляется.

1. Откройте ОС и НМА → Принятие к учету ОС и создайте документ.
2. Вид операции — «Предметы лизинга».
3. Документ поступления — ваш «Поступление в лизинг»; стоимость подтянется из него.
4. На вкладке бухгалтерского учёта укажите способ поступления, материально ответственное лицо, подразделение, способ отражения расходов по амортизации (счёт 20, 26 или 44 и статью затрат).
5. Срок полезного использования. Если договор предусматривает выкуп и вы его планируете, срок берётся как для собственного ОС. Если выкупа нет — не больше срока договора.
6. На вкладке налогового учёта — срок полезного использования по классификатору, способ амортизации и, при необходимости, специальный коэффициент.
7. Проведите документ.

Налоговый учёт: чей баланс

Бухгалтерский учёт по ФСБУ 25 одинаков в обоих случаях. Налоговый — разный.

Для имущества на балансе лизингополучателя можно применять повышающий коэффициент до 3 к норме амортизации (ст. 259.3 НК РФ). Он не действует для ОС первой — третьей амортизационных групп.

Расхождение между БУ и НУ при этом неизбежно. Программа отразит его через временные разницы по ПБУ 18/02, если организация их ведёт.

Ежемесячные лизинговые платежи в 1С

Каждый месяц нужно отразить две вещи: оплату по графику и «начисление» платежа на основании акта или УПД лизингодателя.

Начисление платежа по акту

1. Откройте Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД).
2. Создайте документ с видом операции «Лизинговые услуги».
3. Укажите лизингодателя, договор и объект лизинга.
4. Сумма — платёж по графику за месяц, НДС — по счёту-фактуре.
5. Внизу формы зарегистрируйте счёт-фактуру полученный: номер и дату из документа лизингодателя.

Этот документ гасит обязательство на счёте 76.07 и выделяет входящий НДС на счёт 19. Вычет НДС, если не отмечен автоматическим, делают документом Операции → Формирование записей книги покупок при закрытии квартала.

Оплата лизинга

Платёж уходит через Банк и касса → Банковские выписки, документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». Договор — тот же лизинговый. Если оплата прошла раньше акта, она ляжет как аванс и зачтётся автоматически при проведении «Лизинговых услуг».

Аванс по договору

Первый платёж часто идёт авансом до передачи имущества. Его оформляют той же «Оплатой поставщику» по договору лизинга. Зачёт аванса происходит постепенно, в доле, прописанной в графике, или разом — как указано в договоре. Сверьте сальдо по 76.07 с актом сверки лизингодателя после первых двух-трёх месяцев.

Неравномерный график платежей

Лизинговые графики редко бывают ровными. Часто первый платёж крупнее, в середине срока суммы снижаются, а последний платёж совпадает с выкупом.

• 📊 В «Лизинговых услугах» ставьте сумму из акта за конкретный месяц, а не среднюю.
• 🧾 При расчёте приведённой стоимости дисконтируйте каждый платёж отдельно: среднее значение даст ошибку в процентах.
• 🔍 Если лизингодатель меняет график допсоглашением, обязательство пересчитывают на дату изменения. Разницу относят на стоимость права пользования.

Для проверки удобно держать рядом с 1С таблицу графика: месяц, платёж, проценты, погашение долга, остаток. Её остаток на конец каждого месяца должен совпадать с сальдо по 76.07.

Начисление амортизации и процентов при закрытии месяца

Амортизация предмета лизинга и проценты по обязательству начисляются обработкой Операции → Закрытие месяца.

Амортизация

• 📅 Начинается с месяца, следующего за принятием к учёту.
• 🧮 Считается от стоимости права пользования, а не от суммы платежей.
• 🗂 Списывается на счёт, указанный в «Принятии к учёту ОС»: 20, 26, 44 или другой.

Посмотреть начисленное можно в Результат проведения операции «Амортизация и износ основных средств» внутри закрытия месяца.

Проценты по обязательству

Проценты увеличивают обязательство перед лизингодателем и уходят в прочие расходы (счёт 91.02). Сумма считается от остатка обязательства на начало месяца. В примере выше за первый месяц это около 36 056 ₽, потом каждый месяц меньше: обязательство тает.

При закрытии месяца проценты начисляются отдельной регламентной операцией по аренде. Если её нет в списке, проверьте два места: учётную политику (включён ли ФСБУ 25) и реквизиты «Поступления в лизинг» (заполнены ли ставка и приведённая стоимость).

Выкуп предмета лизинга и закрытие договора

По окончании договора объект переходит в собственность лизингополучателя, если договор предусматривает выкуп.

Порядок

1. Получите от лизингодателя акт о переходе права собственности и счёт-фактуру на выкупную стоимость.
2. Отразите выкупной платёж: тем же «Поступлением (акт, накладная, УПД)» или специальным документом выкупа, если он есть в вашем релизе. Ищите его в разделе ОС и НМА по слову «выкуп».
3. Оплатите выкупную стоимость через банковскую выписку по договору лизинга.
4. Проверьте, что сальдо по 76.07 по договору стало нулевым. Остаток — признак ошибки в графике или незачтённого аванса.

Что происходит с объектом

Право пользования превращается в собственное основное средство. Накопленная амортизация сохраняется, объект продолжает амортизироваться до конца срока полезного использования.

Если срок изначально был ограничен сроком договора, а выкуп всё же случился, срок полезного использования придётся пересмотреть. Делается это документом изменения параметров амортизации в разделе ОС и НМА.

Досрочный выкуп и расторжение

• 🔁 Досрочный выкуп — обязательство пересчитывается, разница отражается в прочих доходах или расходах.
• ❌ Расторжение с возвратом имущества — объект списывается, остаток обязательства закрывается против остаточной стоимости, разница идёт на 91.

Оба случая проще оформить, запросив у лизингодателя акт сверки и итоговый расчёт до проведения документов.

Частые ошибки при учёте лизинга

• ⛔ Нет «Принятия к учёту ОС»: объект висит на 08, амортизация не идёт, налоговая база искажена.
• ⛔ В «Лизинговых услугах» выбран другой договор. Обязательство не гасится, аванс не зачитывается, в акте сверки — два сальдо.
• ⛔ Срок полезного использования в БУ больше срока договора при отсутствии выкупа. ФСБУ 25 этого не допускает.
• ⛔ Счёт-фактура на всю сумму договора зарегистрирован, а вычет приняли ещё раз по ежемесячным актам. НДС удвоен.
• ⛔ Повышающий коэффициент поставлен для автомобиля из третьей группы. Для этих групп он не применяется.

Частые вопросы по лизингу в 1С