Оприходование лома чёрных и цветных металлов в 1С

Частая ошибка: лом приходуют как обычный товар и начисляют поставщику НДС сверху. С 2018 года это неверно. По лому и отходам чёрных и цветных металлов НДС платит покупатель как налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ), а продавец выставляет документы без налога. Поэтому оприходовать лом металла в 1С правильно — значит прежде всего верно настроить договор и счёт учёта, иначе программа посчитает НДС не так.

Лом в учёте — это материал. Приходуют его на счёт 10 по весу (килограммы или тонны), а дальнейшие проводки зависят от того, откуда лом пришёл: от организации-поставщика, при демонтаже собственных основных средств или от физлица со стороны. Ниже — порядок действий в 1С:Бухгалтерии 3.0 для каждого из этих случаев.

С чего начать: номенклатура, единицы веса и договор

Перед первым оприходованием настройте три вещи — иначе проводки и декларация получатся с ошибками.

Номенклатура. Заведите позиции лома в справочнике Справочники → Номенклатура. Вид номенклатуры — «Материалы», счёт учёта 10.01 (или 10.06 «Прочие материалы», если ведёте лом отдельно от основных материалов). Отдельные карточки удобно завести под каждую категорию: лом чёрных металлов, лом цветных (медь, алюминий, латунь) — по ним разные цены и ГОСТы.

Единица измерения. Лом учитывают по весу. В карточке номенклатуры задайте основную единицу — килограмм или тонна. Если принимаете в кг, а продаёте в тоннах, добавьте вторую упаковку с коэффициентом пересчёта, чтобы не путать объёмы.

Договор с поставщиком-юрлицом. Это ключевой шаг. В карточке договора (Справочники → Договоры) установите флаг, что организация выступает налоговым агентом по НДС, и выберите вид агентского договора, где упоминается п. 8 ст. 161 НК РФ (реализация лома и отходов металлов). Без этого флага 1С не распознает поступление как агентскую операцию и не сформирует нужные проводки по НДС.

Поступление лома от организации-поставщика

Самый частый случай — покупка лома у другой компании. Оформляется обычным документом поступления, но с агентским НДС.

1. Откройте Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) и создайте документ с видом операции «Товары (накладная, УПД)».
2. Выберите контрагента и тот самый договор с флагом налогового агента.
3. В табличной части укажите номенклатуру лома, количество (вес) и цену без НДС. В графе ставки НДС программа сама подставит значение «НДС исчисляется налоговым агентом».
4. Проведите документ.

При проведении 1С сделает основную проводку оприходования, а агентский НДС рассчитает отдельно — на специальных счетах 76.НА (расчёты по НДС налогового агента) и 68.52 (НДС налогового агента по отдельным видам товаров).

Главная особенность агентской схемы: если вы сами плательщик НДС, начисленный за продавца налог вы тут же принимаете к вычету. Начисление и вычет взаимно закрываются, живых денег в бюджет по этой операции платить не нужно. 1С формирует обе записи автоматически — счёт-фактуру налогового агента и запись в книге покупок — при выполнении регламентной операции закрытия месяца.

Если же поставщик не платит НДС (на УСН, патенте или это физлицо), агентской обязанности нет. В документах поставщика будет пометка «Без НДС» — приходуете лом по стоимости целиком, без счёта 76.НА.

Отдельный случай — аванс за лом. Если перечислили поставщику предоплату, обязанность налогового агента возникает уже с аванса. В 1С её закрывает документ Списание с расчётного счёта, привязанный к агентскому договору: при закрытии месяца программа начислит агентский НДС с аванса, а после поступления лома зачтёт его. Вручную отслеживать эти записи не нужно — важно лишь, чтобы и в платёжке, и в поступлении стоял один и тот же договор с флагом налогового агента.

Лом от демонтажа собственных основных средств

Когда списываете станок, автомобиль или оборудование и остаётся металл, пригодный к сдаче, — это не покупка. Лом приходуют по рыночной цене как прочий доход.

Порядок такой. Сначала списываете объект: ОС и НМА → Списание ОС. В документе указываете причину выбытия и счёт учёта расходов. Затем приходуете полученный при разборке металл документом Склад → Оприходование товаров: счёт учёта — 10.01/10.06, счёт доходов — 91.01, статья прочих доходов — «Оприходование материалов при списании ОС» (или аналогичная). Если разборку делает подрядчик, его услуги проводят отдельным поступлением на счёт затрат.

Рыночную цену определяют по прайсам приёмных пунктов на дату оприходования. Эту же сумму позже, при реализации лома на сторону, можно учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 2 ст. 254 НК РФ) — поэтому оценку лучше подтвердить распечаткой с сайта заготовителя или справкой.

Для налога на прибыль стоимость такого лома — внереализационный доход (п. 13 ст. 250 НК РФ). В 1С проводка Дт 10 Кт 91.01 формирует его автоматически.

Приём лома от физических лиц

Если принимаете лом от населения, схема другая. Основание — не накладная, а приёмо-сдаточный акт (ПСА) по форме из действующих Правил обращения с ломом. Акт составляют на каждую партию, в нём фиксируют данные сдатчика (ФИО, паспорт), вид и вес лома, его засорённость, цену и сумму, а также основание возникновения права собственности на лом у сдатчика. Акты нумеруют по порядку и хранят — это первичный документ, которым подтверждаются и оприходование, и расход.

Порядок в 1С:

1. Заведите физлицо в справочнике контрагентов (или используйте отдельного контрагента «Физические лица» с разбивкой по актам).
2. Оприходуйте лом документом Склад → Оприходование товаров или поступлением на счёт 76.05 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
3. Выплату оформите расходным кассовым ордером Банк и касса → Кассовые документы.

По НДС физлицо — не плательщик, поэтому налоговым агентом вы не становитесь. По НДФЛ тоже спокойно: гражданин продаёт собственное имущество, и декларирует доход он сам (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Организация НДФЛ не удерживает и в расчёте 6-НДФЛ эти выплаты не показывает.

Весовой учёт, категории и пересортица

Лом принимают по фактическому весу, а не по тому, что заявил сдатчик. Это порождает две типовые сложности.

Брутто, тара и нетто. Взвешивают машину с ломом (брутто), затем пустую (тара), разница — вес нетто. В 1С приходуют именно нетто. Если пользуетесь весовым терминалом, вес заносят вручную в документ поступления — автоматической выгрузки в типовой конфигурации нет.

Засорённость и влажность. Чёрный и цветной лом принимают со скидкой на засор (посторонние примеси, краска, влага). Фактический оплачиваемый вес = вес нетто минус процент засора по акту. Эту скидку учитывают до проводки: в документ попадает уже очищенный вес и цена за него.

Категории и пересортица. Лом делят по ГОСТам: чёрный — по ГОСТ 2787-2019, цветной — по видам металла и маркам. Одна партия часто содержит несколько категорий (например, 3А и 5А). Чтобы потом не было пересортицы, заводите отдельную номенклатуру под каждую категорию и разносите вес партии по строкам документа поступления, а не одной суммой.

Разница между учётным и фактическим весом вылезает при отгрузке и при инвентаризации. Регулярно проводите инвентаризацию склада лома документом Склад → Инвентаризация товаров: по её результатам излишки приходуют на 91.01, а недостачу в пределах норм естественной убыли списывают на затраты, сверхнормативную — на виновных или прочие расходы. Для сыпучего и влажного лома небольшое расхождение по весу — норма, но оно должно быть объяснимым, а не покрывать пересортицу категорий.

Закрытие периода и отчётность по НДС

Агентский НДС по лому попадает в декларацию не сразу, а после регламентных операций.

В Операции → Закрытие месяца 1С выполняет формирование записей книги продаж и книги покупок. По агентским операциям программа создаёт запись начисления (как бы за продавца) и запись вычета — если вы плательщик НДС. В декларации по НДС лом отражается через книгу продаж и книгу покупок (разделы 3, 8 и 9), а не через раздел 2, который используется для «классических» агентов вроде аренды госимущества.

Что проверить перед сдачей декларации:

• Проведены ли все поступления лома и выполнено ли закрытие месяца .
• Сходятся ли обороты по счетам 76.НА и 68.52 — по агентской схеме для плательщика НДС они должны закрываться в ноль.
• Сформированы ли счета-фактуры налогового агента (Отчёты → Счета-фактуры налогового агента или журнал счетов-фактур).

Если ваша организация на УСН и купила лом у плательщика НДС, вычета нет — агентский НДС придётся фактически уплатить в бюджет и отразить в декларации, которую упрощенцы в этом случае обязаны сдать. Срок уплаты агентского НДС общий — равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.

Перед закрытием стоит также сверить склад: обороты по счёту 10 в части лома должны совпадать с итогами приёмо-сдаточных актов и весовых журналов за период. Расхождение здесь — сигнал, что часть поступлений не проведена или проведена не тем весом, и это проще поправить до сдачи отчётности, чем после.