Металлолом на балансе: как поставить его на учёт в 1С:Бухгалтерии 3.0 при списании ОС, ремонте, производстве и покупке

Лом в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0) приходуют документом «Оприходование товаров» (Склад → Инвентаризация → Оприходование товаров) на счёт 10.06 «Прочие материалы» с кредитом 91.01 — если металл остался после списания или ремонта основного средства. Если лом — возвратный отход производства, его ставят на учёт через «Отчёт производства за смену» с кредитом 20.01. Купленный у поставщика лом проходит обычным поступлением, но НДС по нему считает покупатель как налоговый агент.

Выбор документа зависит только от одного вопроса: откуда взялся металл. Ошибка в этом месте даёт неверный счёт кредита, а значит, лишний доход или заниженную себестоимость.

Что подготовить в справочниках до первого оприходования лома

Начните с номенклатуры. Лом удобнее держать отдельной группой, чтобы он не смешивался с сырьём и запчастями.

1. Откройте Справочники → Товары и услуги → Номенклатура и создайте группу «Лом и отходы».
2. Внутри заведите позиции по видам металла: «Лом черных металлов», «Лом меди», «Лом алюминия», «Стружка стальная». Один вид металла — одна карточка: у них разная цена за килограмм.
3. Единицу измерения ставьте ту, в которой вас взвешивает пункт приёма. Обычно это кг или т. Менять единицу посреди года неудобно: остатки придётся пересчитывать.
4. Вид номенклатуры — «Материалы» или собственный вид «Лом и отходы». Свой вид удобнее: под него проще настроить счёт учёта один раз.

Затем настройте счёт учёта. Откройте Справочники → Товары и услуги → Счета учета номенклатуры и добавьте запись для группы или вида «Лом и отходы»: счёт учёта 10.06. Тогда все документы будут подставлять его сами.

Проверьте и статьи доходов: Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы. Для лома от ликвидации обычно используют статью с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)». Отдельная статья «Оприходование лома » упростит отбор в отчётах.

Какой документ выбрать: лом от ОС, ремонта, производства или покупки

Таблица отвечает на главный вопрос — каким документом оформить приход и какая будет корреспонденция.

Лом при ликвидации основного средства

Порядок такой: сначала спишите сам объект, потом оприходуйте то, что от него осталось.

1. Создайте документ ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС. Он закроет первоначальную стоимость и амортизацию, остаточная стоимость уйдёт на 91.02.
2. Взвесьте металл после демонтажа. Результат оформите актом: для разборки зданий и сооружений есть унифицированная форма М-35, для оборудования подойдёт акт в произвольной форме с подписями комиссии.
3. Создайте Склад → Инвентаризация → Оприходование товаров. Укажите склад, дату — ту же, что в акте, или позже.
4. На вкладке «Товары» добавьте позиции лома: количество в килограммах, цену, сумму. Счёт 10.06 подставится из настроек.
5. Заполните статью прочих доходов. Именно по ней сумма попадёт в кредит 91.01 и в налоговый учёт.
6. Проведите документ и откройте Показать проводки (кнопка ДтКт).

Лом после ремонта или замены деталей

Документ тот же — «Оприходование товаров». Разница только в первичке: вместо акта на списание ОС у вас акт о ремонте или дефектная ведомость, где перечислены снятые детали. Основное средство при этом не выбывает.

Возвратные отходы производства

Если металл остался от раскроя, токарной обработки или штамповки, это не доход, а уменьшение себестоимости. В документе Производство → Выпуск продукции → Отчеты производства за смену есть вкладка с возвратными отходами. Укажите на ней номенклатуру лома, количество и стоимость. Программа сформирует Дт 10.06 Кт 20.01 и уменьшит затраты основного производства.

Не оформляйте такие отходы «Оприходованием товаров» с кредитом 91.01: вы покажете доход, которого нет, и завысите себестоимость продукции.

Проводки и оценка лома в бухгалтерском и налоговом учёте

Посмотрим на сквозной пример. Списан станок: первоначальная стоимость 480 000 руб., амортизация 450 000 руб. После разборки получено 1 200 кг лома черных металлов. Цена приёмщика — 22 руб./кг.

Проверим арифметику: 480 000 − 450 000 = 30 000 руб. остаточной стоимости, 1 200 × 22 = 26 400 руб. стоимости лома.

Как оценить лом

• 📏 Налог на прибыль. Стоимость материалов, полученных при демонтаже и разборке при ликвидации ОС, а также при ремонте, — внереализационный доход по п. 13 ст. 250 НК РФ. Его определяют по рыночной цене.
• 📘 Бухучёт. Правила оценки запасов, оставшихся от выбытия внеоборотных активов, есть в ФСБУ 5/2019 «Запасы». На практике ориентир — текущая рыночная цена лома на дату оприходования. Закрепите способ оценки в учётной политике.
• 🏭 Возвратные отходы. В налоговом учёте их оценивают по пониженной цене исходного материала или по цене реализации, если отходы продают (п. 6 ст. 254 НК РФ).

Сохраните документ, подтверждающий цену: прайс пункта приёма металлолома, письмо покупателя или справку. При проверке инспектор спросит, откуда взялись 22 руб./кг.

Покупка и продажа лома: НДС налогового агента

Операции с ломом и отходами черных и цветных металлов облагаются НДС по особой схеме (п. 8 ст. 161 НК РФ). Продавец-плательщик НДС налог не начисляет. Его исчисляет покупатель как налоговый агент. Схема не работает, если продавец освобождён от НДС или не является его плательщиком, и если покупатель — физическое лицо без статуса ИП.

Если вы покупаете лом

1. В договоре с поставщиком (карточка контрагента → Договоры) включите признак налогового агента по НДС и выберите вид операции, относящийся к покупке лома и отходов металлов. В ранних релизах этого варианта нет — обновите конфигурацию.
2. Оформите Покупки → Поступление (акт, накладная, УПД) с видом «Товары». Цена от поставщика — без НДС, у него в документе пометка о том, что налог исчисляет налоговый агент.
3. Зарегистрируйте полученный счёт-фактуру внизу документа поступления.
4. Создайте счёт-фактуру налогового агента: в 1С это документ «Счет-фактура выданный» на основании поступления. Он формирует начисление налога Дт 19 Кт 68.
5. Вычет агентского НДС заявите через Операции → Закрытие периода → Помощник по учету НДС (обработка формирования записей книги покупок).

Покупатель лома, который сам платит НДС, начисляет налог и принимает его к вычету в одном периоде. Денег в бюджет по этой операции, как правило, не уходит, но обе записи в книгах и декларации должны быть.

Если вы продаёте лом

Продаёте лом пункту приёма — оформите Продажи → Реализация (акт, накладная, УПД). В табличной части укажите вариант, при котором налог исчисляет покупатель-агент. Где именно он выбирается — в списке ставок или отдельным флажком — зависит от релиза. Счёт-фактура выставляется с пометкой об исчислении НДС налоговым агентом.

Если продажа лома для вас не основной вид деятельности, выручку ведите на 91.01, а не на 90.01. Для этого в настройках счетов учёта номенклатуры для группы «Лом и отходы» укажите счёт доходов 91.01 и статью прочих доходов.

Работа с поставщиками и сдатчиками лома: что проверить в документах

С поставщиками лома ошибки чаще всего не в 1С, а в первичке. Перед вводом поступления сверьте:

• 📄 Пометку о НДС. В счёте-фактуре и УПД продавца должна быть надпись об исчислении налога агентом. Если продавец выделил НДС к оплате, документ надо вернуть на исправление.
• ⚖️ Вес. Сверяйте с вашими весами или актом взвешивания. Засоренность лома иногда снижает вес к оплате — это отражается в акте, а не скидкой в 1С.
• 🧾 Приёмо-сдаточный акт. Обязателен, когда лом сдаёт физическое лицо. В акте — паспортные данные сдатчика, вид и вес лома, цена.
• 🪪 Контрагента. Для физлица-сдатчика заведите карточку с видом «Физическое лицо». Не используйте одного обобщённого контрагента «Население»: так не получится восстановить, кому и сколько заплачено.

Расчёты с физлицами за сданный лом ведите на счёте 60 или 76.05 — выберите один вариант и закрепите его. НДФЛ с оплаты за сданный лом покупатель не удерживает: доход от продажи своего имущества физлицо декларирует само.

Как ускорить учёт лома в 1С 8.3

Если лом появляется каждый месяц, ручной ввод быстро надоедает. Вот что помогает без доработок конфигурации:

• 🗂 Счета учёта по группе. Настроили один раз 10.06 и 91.01 для группы «Лом и отходы» — новые позиции подхватят их сами.
• 📋 Копирование документа. Повторяющееся «Оприходование товаров» удобно копировать из прошлого месяца и менять только вес и цену.
• 📥 Загрузка табличной части. Если весы выгружают таблицу, в поступлении и реализации её можно загрузить из файла командой на панели табличной части, а не вбивать строки вручную.
• 📌 Ввод на основании. Счёт-фактуру агента и реализацию создавайте на основании первичного документа: так не потеряются связи и реквизиты договора.
• 💲 Цены номенклатуры. Обновляйте документом установки цен, когда меняется прайс приёмщика. Цена в оприходовании будет совпадать с документом-обоснованием.

Ошибки при оприходовании лома, которые всплывают на проверке

Ещё одна ошибка — оприходовать лом «на глаз» без взвешивания и без акта. В 1С сумма проведётся, но доход не подтверждён ничем.

Отчётность и проверка учёта лома

Перед закрытием месяца проверьте учёт двумя отчётами:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 10.06 (Отчеты → Стандартные отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету). Включите группировку по номенклатуре и количественные показатели. Дебетовый оборот — всё, что оприходовано, кредитовый — проданное и списанное.
2. Анализ субконто по статье прочих доходов «Оприходование лома». Сумма должна совпасть с оприходованием за период.

Что сдавать в контролирующие органы:

Декларация по НДС в 1С заполнится сама, если оформлены счёт-фактура агента и записи книги покупок. Перед отправкой откройте её раздел для налоговых агентов и проверьте, что сумма налога совпадает с оборотом по счёту 68 по субконто налогового агента.

Частые вопросы