Приходуем металлолом в 1С 8.3: три сценария и проводки

Оприходовать металлолом в 1С 8.3 многие пробуют одним и тем же документом поступления — и получают неверный НДС или вовсе теряют доход от списанного оборудования. На деле способ зависит от того, откуда лом взялся: демонтаж основных средств, отходы производства или покупка у стороннего поставщика. Для каждого случая в программе свой документ и свои проводки.

Разберём все три сценария в «1С:Бухгалтерии 8.3» (редакция 3.0, интерфейс «Такси»): какой счёт учёта выбрать, как отразить взвешивание и пересортицу и в какой момент вы становитесь налоговым агентом по НДС.

С чего начать: номенклатура, счёт учёта и приёмо-сдаточный акт

Лом — это материальный запас, и учитывается он по правилам ФСБУ 5/2019. Прежде чем приходовать, подготовьте справочники.

• 🔧 Заведите позицию в справочнике «Номенклатура». Вид номенклатуры — «Материалы», счёт учёта по умолчанию — 10.06 «Прочие материалы». На него удобно собирать лом отдельно от основного сырья.
• ♻️ Если лом закупается для перепродажи, а не для собственных нужд, выбирайте вид номенклатуры «Товары» и счёт 41.01.
• ⚖️ Единица измерения — килограммы или тонны. Для разных марок (например, лом чёрных металлов разных сортов по ГОСТ) заведите отдельные позиции или характеристики, иначе потеряете аналитику по сортам.

Отдельно про первичку. При покупке лома у поставщика основанием служит приёмо-сдаточный акт (ПСА) — он обязателен по действующим правилам обращения с ломом. В акте фиксируют порядковый номер и дату, данные сдатчика и приёмщика, вид и марку лома, вес нетто, цену и сумму, а также основание возникновения лома у сдатчика. ПСА составляют на каждую партию. На собственный лом (от демонтажа или производства) акт от стороны не нужен — его заменяют акт о списании ОС и производственные документы.

Если организация работает с ломом драгоценных или цветных металлов, добавляется специфика: такой лом учитывают в пересчёте на массу чистого металла и ведут отдельную документацию. Для обычного стального лома достаточно описанной выше настройки.

Лом от демонтажа и ликвидации основных средств

Самый частый случай: разобрали старый станок, автомобиль или оборудование, на выходе — лом, который надо поставить на баланс.

Порядок такой:

1. Сначала спишите сам объект. Документ ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС. Он сформирует проводки по выбытию и начислит остаточную стоимость в прочие расходы.
2. Полученный лом оприходуйте по текущей рыночной стоимости. Проще всего — документом Склад → Оприходование товаров: в табличной части укажите позицию лома, количество, цену и счёт учёта 10.06, а в качестве счёта доходов — 91.01. Если такого варианта в вашем релизе нет под рукой, тот же результат даёт ручная операция с проводкой ниже.

То же правило работает при частичной ликвидации — когда разбирают не весь объект, а его часть (например, снимают пришедший в негодность узел). Лом от снятого узла приходуется по рыночной цене проводкой Дт 10.06 Кт 91.01, а сам объект продолжает числиться на балансе с уменьшенной стоимостью.

Не путайте этот случай с продажей ОС целиком: если покупатель забирает технику «как есть» и сам её разбирает, у вас обычная реализация, а не оприходование лома .

Возвратные отходы производства

Обрезки металла, стружка, бракованные заготовки, которые возвращаются из цеха и годятся в переработку или на сдачу, — это возвратные отходы. Они уменьшают себестоимость выпуска, а не формируют доход.

Отражаются они в документе Производство → Отчёт производства за смену на вкладке «Возвратные отходы». Укажите номенклатуру лома, счёт 10.06 и стоимость.

Стоимость возвратных отходов оценивают двумя способами:

• 📉 по цене возможного использования — если отходы пойдут обратно в производство как сырьё;
• 💰 по цене возможной реализации — если планируете сдавать их на лом.

Выбранный способ закрепите в учётной политике и применяйте последовательно. Если оценить отходы завышенно, себестоимость готовой продукции окажется заниженной — это исказит и прибыль, и налог.

Важно отделять возвратные отходы от безвозвратных. Угар, распыл, технологические потери, которые нельзя использовать или продать, на баланс не приходуют — они остаются в составе затрат на выпуск. На вкладку «Возвратные отходы» заносите только то, что реально имеет ценность: обрезки, стружку, бракованные детали на переплавку.

Покупка лома у поставщика и НДС налогового агента

Здесь главная ловушка. С реализации лома чёрных и цветных металлов НДС платит не продавец, а покупатель как налоговый агент (пункт 8 статьи 161 НК РФ). Такой «обратный» порядок ввели, чтобы закрыть схемы с фирмами-однодневками на этом рынке. Касается он всех организаций и ИП независимо от режима — даже на УСН при закупке лома вы обязаны исчислить агентский НДС.

Настройка в три шага:

1. В карточке договора с поставщиком (раздел «НДС») поставьте признак «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС» и выберите вид агентского договора — реализация товаров по пункту 8 статьи 161.
2. Введите документ Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом «Товары» или «Материалы». В строке табличной части ставка НДС — «НДС исчисляется налоговым агентом».
3. Зарегистрируйте счёт-фактуру поставщика. Продавец-плательщик НДС выставляет её с той же пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом», сумму налога отдельно не предъявляя.

Поступление лома даст обычную проводку оприходования:

Сам агентский НДС программа рассчитает автоматически при закрытии периода — через регламентные операции помощника по учёту НДС. Для этого в 1С используются счета 76.НА «Расчёты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и 68.52 «НДС налогового агента». В декларации по НДС начисление попадёт в раздел 2.

Механизм внутри программы такой. При закрытии квартала 1С регистрирует счёт-фактуру поставщика в книге продаж (начисление агентского НДС) и, если вы на общей системе, одновременно в книге покупок (вычет той же суммы). За счёт этого у плательщика НДС операция по сумме налога получается нейтральной, но пройти через декларацию она обязана.

Право на вычет агентского НДС есть только у покупателей на общей системе — в том же квартале, когда начислили. На УСН вычет не применяется: уплаченный агентский НДС включается в стоимость лома или в расходы. Уплачивают агентский НДС по лому в общем порядке и в те же сроки, что и обычный налог, — отдельного платёжного поручения на каждую сделку, как при аренде госимущества, не требуется.

Отдельный случай — продавец-физлицо или поставщик без НДС (освобождён, на спецрежиме). Тогда в первичке стоит «Без налога (НДС)», и агентских обязанностей у вас не возникает. Но если поставщик недобросовестно поставил «Без НДС», хотя обязан был платить налог, ответственность за неудержание может лечь на него — сверяйте статус контрагента на этапе договора.

Взвешивание, засорённость и пересортица

Фактический вес лома почти всегда отличается от того, что записано в сопроводительных документах. Причины — засор (мусор, грунт), влажность, разные весы.

• ⚖️ В приёмо-сдаточном акте фиксируют вес нетто — уже за вычетом процента засорённости и влаги. Именно эту очищенную массу приходуют в 1С, отдельной проводкой на засор делать не нужно.
• 📊 Если лом уже оприходован, а при повторном взвешивании вес изменился, разницу проводят документами Склад → Оприходование товаров (излишки) или Склад → Списание товаров (недостачи).
• 🔀 Пересортица — когда при приёмке лом одной марки оказался другим сортом (например, вместо габаритного лома 3А фактически приняли негабаритный 5А). Исправляют перемещением между позициями номенклатуры или корректировкой строки документа поступления до его проведения в периоде.

Крупные расхождения удобнее выявлять через инвентаризацию: документ Склад → Инвентаризация товаров покажет расхождение факта и учёта, а на его основе создаются оприходование и списание.

Проверка проводок и закрытие месяца

После ввода документов проверьте результат, не дожидаясь отчётности.

• 📒 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 10.06 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) — покажет остатки и обороты лома в разрезе складов и номенклатуры. Остатки по массе удобно сверять с суммой весов из приёмных актов за период.
• 🔎 Кнопка «Показать проводки и другие движения документа» (Дт/Кт) в самом документе — быстрый способ убедиться, что счета и суммы встали верно.
• 🗓️ Операция Операции → Закрытие месяца закроет счёт 20 по возвратным отходам и выполнит регламентные операции по НДС. Для покупного лома именно здесь формируются начисление и вычет агентского НДС.

После закрытия сверьте декларацию по НДС: агентский налог должен попасть в раздел 2. Доход от лома, оприходованного при ликвидации ОС, отразится как внереализационный в декларации по прибыли.

Если по покупному лому агентский НДС в декларацию не встал, проверьте два места. Первое — ставка «НДС исчисляется налоговым агентом» в строке поступления. Второе — зарегистрирован ли счёт-фактура поставщика: без него регламентная операция не находит основания для начисления и молча пропускает документ. Отчёт Отчёты → Анализ учёта по НДС наглядно показывает, по каким документам налог исчислен, а по каким — нет.

Типичные ошибки при учёте лома

Коротко о том, что всплывает при проверках и чего нет в пошаговых инструкциях выше.

• ❌ Считают, что на УСН агентом быть не нужно. Режим налогообложения роли не играет: исчислить и уплатить агентский НДС по лому обязаны все покупатели-организации и ИП.
• ❌ Приходуют лом от ликвидации без дохода. Проводка только Дт 10, без Кт 91.01, занижает внереализационный доход — это прямое налоговое нарушение.
• ❌ Собирают весь лом на 10.01 вместе с основным сырьём. Без отдельного субсчёта или аналитики невозможно сверить остатки с приёмными документами.
• ❌ Нет приёмо-сдаточного акта на покупной лом. Без первички расходы и вычеты рискуют быть снятыми при проверке.

Частые вопросы