Лом от списанного оборудования и от поставщика: учёт в 1С:Бухгалтерии 3.0

Металлолом в 1С:Бухгалтерии 8.3 приходуют как материал на счёт 10.06 «Прочие материалы». Свой лом от списанного оборудования проводят документом Склад → Оприходование товаров со счётом дохода 91.01. Купленный лом оформляют обычным поступлением, но НДС по нему считает покупатель как налоговый агент. Лом из производства отражают на вкладке возвратных отходов в отчёте производства за смену.

Типичная ситуация: завод списал старый станок, бригада разобрала его, на весах набралось 1 840 кг чёрного металла. Бухгалтеру нужно оприходовать лом в 1С 8.3 так, чтобы он встал на склад, доход попал в налоговую базу, а продажа приёмщику через месяц не дала минуса по счёту 10.

Откуда берётся лом и по какой стоимости его принимать

Способ отражения зависит от источника. Перед тем как открывать 1С, определите, какой у вас случай.

Оценка в бухгалтерском учёте

ФСБУ 5/2019 даёт отдельное правило для запасов, оставшихся после выбытия внеоборотных активов и после ремонта. Их себестоимость определяют с учётом балансовой стоимости выбывающего объекта и текущей рыночной стоимости таких запасов. Конкретный порядок закрепите в учётной политике, чтобы не спорить с аудитором по каждой партии.

На практике рыночную стоимость подтверждают:

• 📄 прайс-листом пунктов приёма лома в вашем регионе;
• 📄 письмом или коммерческим предложением приёмщика;
• 📄 справкой независимого оценщика для крупных партий.

Оценка в налоговом учёте

Здесь проще. Стоимость материалов, полученных при демонтаже и разборке ликвидируемых основных средств, включают во внереализационные доходы по рыночной цене (п. 13 ст. 250 НК РФ). Та же сумма становится стоимостью этих материалов для налогового учёта (п. 2 ст. 254 НК РФ). Расход при продаже лома потом признают именно в этой сумме.

Пример: 1 840 кг × 18 руб. = 33 120 руб. Эта сумма уйдёт в Дт 10.06 и в доход по Кт 91.01.

Карточка номенклатуры для металлолома

Ошибки в номенклатуре потом тянутся во все документы. Настройте её один раз.

Вид номенклатуры и счёт учёта

1. Откройте Справочники → Товары и услуги → Номенклатура.
2. Создайте папку «Лом и отходы», чтобы не смешивать лом с рабочими материалами.
3. В карточке задайте вид номенклатуры «Материалы» или заведите свой вид «Лом и отходы металлов».
4. Единицу измерения укажите ту, в которой весит приёмщик: кг или т. Пересчитывать тонны в килограммы в каждом документе — источник ошибок.
5. Перейдите по ссылке Счета учета внизу карточки и назначьте счёт 10.06 для папки или вида номенклатуры.

Отдельные позиции под разные металлы

Чёрный и цветной лом сдают по разной цене. Медь, латунь и алюминий стоят в разы дороже стали. Заведите отдельные позиции:

• 🔩 «Лом чёрных металлов (сталь, чугун)»;
• 🟠 «Лом меди»;
• ⚪ «Лом алюминия»;
• 🟡 «Лом латуни, бронзы».

Ставку НДС в карточке оставьте обычную, 20%. Особенность с налоговым агентом настраивается не в номенклатуре, а в договоре и документе (об этом ниже). Для цветного лома полезно заполнить код ТН ВЭД: по нему в счёте-фактуре видно, что товар относится к лому.

Свой лом после ликвидации основного средства

Это самый частый случай. Порядок документов важен: сначала основное средство выбывает, потом появляется лом.

Шаг 1. Списание основного средства

1. Откройте ОС и НМА → Списание ОС.
2. Создайте документ, укажите объект, причину списания и счёт расходов, обычно 91.02.
3. Проведите. Программа спишет первоначальную стоимость и амортизацию, остаточную стоимость отнесёт на прочие расходы.

Первичным документом служит акт о списании, его печатают из того же документа. Разборку, взвешивание и вес лома фиксируют отдельным актом. Можно взять старую унифицированную форму М-35 или свою форму из учётной политики: обязательных унифицированных форм для этого нет.

Шаг 2. Оприходование лома

1. Откройте Склад → Инвентаризация → Оприходование товаров.
2. Нажмите Создать. Дату ставьте не раньше даты списания ОС.
3. Укажите склад, куда принят лом.
4. В поле статьи доходов выберите статью прочих доходов. Удобно создать отдельную: «Оприходование лома при ликвидации ОС» с видом, относящимся к внереализационным доходам.
5. В табличной части добавьте позиции лома, количество по акту взвешивания и цену.
6. Проверьте счёт учёта: в строке должен стоять 10.06.
7. Проведите документ и откройте Дт/Кт (кнопка просмотра проводок в командной панели).

Затраты на демонтаж

Работы бригады подрядчика по разборке проводят документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции «Услуги». Счёт затрат — 91.02, статья прочих расходов, связанная с ликвидацией ОС. Если разбирали своими силами, затраты попадут в расходы через начисление зарплаты и материалы, отнесённые на ту же статью.

Покупка лома у поставщика и НДС налогового агента

Оприходовать купленный лом в 1С 8.3 технически просто: поступление товаров на счёт 10.06. Сложность — в НДС.

Кто платит НДС по лому

С 2018 года при покупке лома и отходов чёрных и цветных металлов НДС исчисляет и платит покупатель как налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ). Правило работает, если продавец — плательщик НДС. Продавец выставляет счёт-фактуру без суммы налога с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Как настроить договор и поступление

1. Откройте карточку контрагента-поставщика и создайте договор с видом «С поставщиком».
2. В договоре включите признак того, что организация выступает налоговым агентом по НДС. Затем выберите вид агентского договора, который относится к покупке лома и отходов металлов.
3. Создайте Покупки → Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции «Товары».
4. Выберите этот договор. Цены укажите по счёту-фактуре поставщика, без налога.
5. Ставку НДС в строках оставьте 20%: программа рассчитает налог агента сверх суммы документа.
6. Зарегистрируйте полученный счёт-фактуру внизу документа.

После проведения сумма к оплате поставщику не включает НДС. Налог программа отражает как обязанность налогового агента на счёте 68 и сразу как предъявленный к вычету на счёте 19.

Регистрация в книгах

Агентский НДС попадает в книгу продаж через регламентные операции по НДС при закрытии квартала. Вычет по нему заявляют в книге покупок, обычно в том же квартале. Поэтому при полном праве на вычет итог по такой покупке к уплате в бюджет нулевой, но обе записи в декларации обязательны. Проверьте это в Отчеты → Книга продаж и Отчеты → Книга покупок: счёт-фактура поставщика должен появиться в обеих.

Если в договоре не включить признак налогового агента, 1С примет лом с НДС «как у обычного товара», и в книге продаж налога агента не будет. Ошибка всплывёт только при сдаче декларации.

Если вы продаёте лом

Обратная ситуация: ваша организация сдаёт лом покупателю-плательщику НДС. Теперь агент — покупатель. В счёте-фактуре вы указываете «НДС исчисляется налоговым агентом», в реализации сумма налога не начисляется. Выручку от продажи лома, полученного при ликвидации ОС, отражают на 91.01, а стоимость лома списывают с 10.06 на 91.02.

Возвратные отходы производства

Стружка, обрезки листа и прутка, высечка после штамповки — возвратные отходы. Их приходуют не отдельным документом, а вместе с выпуском продукции.

1. Откройте Производство → Отчеты производства за смену.
2. На вкладке продукции заполните выпуск как обычно.
3. Перейдите на вкладку возвратных отходов и добавьте позиции лома с количеством и ценой.
4. Счёт учёта отходов — 10.06, счёт затрат — тот же, что у продукции, обычно 20.01.
5. Проведите документ.

Проводка Дт 10.06 Кт 20.01 уменьшает затраты основного производства на стоимость отходов. Отходы оценивают по цене возможного использования или реализации. Себестоимость продукции при закрытии месяца получится меньше ровно на эту сумму.

Сравнение способов:

Как проверить остатки и проводки по лому

После оприходования проверьте три вещи: склад, счёт и доход.

• 📊 Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету для 10.06 с группировкой по номенклатуре. Остаток лома в килограммах должен совпадать с актами взвешивания.
• 📊 Склад → Остатки товаров по складу, куда принят лом. Удобно перед продажей приёмщику.
• 📊 Отчеты → Карточка счета для 91.01 с отбором по статье доходов. Здесь видно, все ли партии лома дали доход.
• 📊 Анализ субконто по статьям прочих доходов и расходов за квартал. По нему сверяют внереализационные доходы в декларации по прибыли.

Если остаток по 10.06 в количестве ушёл в минус, лом продали раньше, чем оприходовали, или в реализации стоит другая позиция номенклатуры.

Ошибки при учёте металлолома и как их исправить

Частые вопросы