Лом металла в 1С:Бухгалтерии 8.3: от акта до продажи приёмщику

Металлолом в 1С:Бухгалтерии 8.3 приходуют документом «Оприходование товаров» (Склад → Инвентаризация → Оприходование товаров) на счёт 10.06 «Прочие материалы» с отнесением стоимости в прочие доходы, на счёт 91.01. Лом от возвратных отходов производства приходуют иначе — через вкладку возвратных отходов в отчёте производства, в корреспонденции со счётом 20.

Типичная ситуация: завхоз приносит акт — списали старый токарный станок, разобрали, на площадке лежит 1 250 кг чёрного лома. Через неделю приедет машина из пункта приёма. Бухгалтеру нужно, чтобы лом появился на складе в 1С с правильной стоимостью, а потом ушёл реализацией без лишнего НДС. Ниже весь путь для БП 3.0 с интерфейсом «Такси».

1. Карточка номенклатуры для металлолома

Без отдельной позиции в справочнике лом не оприходовать. Создайте её один раз и используйте для всех поступлений.

Путь: Справочники → Товары и услуги → Номенклатура → Создать.

Что заполнить:

• 📦 Наименование — по виду металла: «Лом чёрных металлов», «Лом меди», «Лом алюминия». Разные металлы — разные позиции: у них разная цена и разные покупатели.
• ⚖️ Единица измерения — килограмм или тонна. Выберите ту, в которой работает ваш приёмщик, иначе при продаже придётся пересчитывать вес.
• 🗂️ Вид номенклатуры — «Материалы» или отдельный вид «Отходы, лом», если хотите видеть их одной группой в отчётах.
• 💰 Ставка НДС — оставьте по умолчанию, при продаже её поменяете (об этом в разделе про реализацию).

Счёт учёта задаётся не в самой карточке, а в регистре «Счета учета номенклатуры». Ссылка на него есть в карточке номенклатуры (Счета учета) и в разделе Справочники → Товары и услуги.

Добавьте правило для вида номенклатуры или для конкретной позиции:

2. Какие документы нужны до ввода в программу

1С не «знает», откуда взялся лом. Основание для записи даёт первичный документ, и его надо подготовить до того, как вы откроете оприходование.

Набор зависит от источника лома:

Минимум, без которого не обойтись:

1. Взвешивание. Вес фиксируют на месте. Если своих весов нет, указывают расчётный вес, а после сдачи корректируют по приёмо-сдаточному акту покупателя.
2. Оценка. Цену за килограмм подтверждают прайсом пунктов приёма, справкой или скриншотом с датой. Это ваша «рыночная стоимость» для налогового учёта.
3. Подписи комиссии. Комиссия по списанию или инвентаризации подписывает акт. Без подписей налоговая может не принять оценку.

3. Как оприходовать лом от демонтажа основного средства

Это самый частый сценарий. Последовательность в 1С такая: сначала списываете ОС, потом приходуете то, что от него осталось.

Шаг 1. Списание основного средства

Откройте ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС. Укажите объект, причину и дату. При проведении программа спишет первоначальную стоимость, накопленную амортизацию, а остаточную стоимость (если есть) отнесёт в прочие расходы на 91.02.

Расходы на демонтаж (оплата подрядчику, зарплата рабочих) отражаются отдельно, обычными документами поступления услуг или начислением зарплаты, тоже на 91.02.

Шаг 2. Документ «Оприходование товаров»

1. Перейдите в Склад → Инвентаризация → Оприходование товаров и нажмите Создать.
2. Укажите дату — не раньше даты списания ОС.
3. Выберите склад, куда помещён лом.
4. Поле с документом инвентаризации оставьте пустым — это не излишки.
5. В поле статьи доходов выберите или создайте статью прочих доходов. Для неё укажите вид, который соответствует оприходованию материалов при выбытии (демонтаже) ОС, и отметку о принятии к налоговому учёту.
6. В табличной части добавьте строку: номенклатура «Лом чёрных металлов», количество 1 250 кг, цена 22,00 руб. Сумма — 27 500,00 руб.
7. Проверьте, что счёт в строке — 10.06. Если стоит другой, поправьте регистр «Счета учета номенклатуры», а не только строку.
8. Нажмите Провести и закрыть.

Что получится

Как оценить лом в бухгалтерском учёте

Здесь бухгалтерский и налоговый учёт могут разойтись.

• 📘 Бухучёт (ФСБУ 5/2019). Себестоимость запасов, оставшихся от выбытия ОС, определяют по наименьшей из двух величин: балансовая стоимость выбывающего актива (или доля, которая приходится на запасы) и сумма текущей рыночной стоимости запасов с затратами на их получение и приведение в пригодное состояние.
• 📗 Налог на прибыль (п. 13 ст. 250 НК РФ). Стоимость материалов от демонтажа или разборки при ликвидации ОС — внереализационный доход по рыночной цене.

На практике у полностью самортизированного станка балансовая стоимость нулевая, и по формуле ФСБУ лом может получить оценку, отличную от налоговой. Порядок оценки зафиксируйте в учётной политике. Организации, которые применяют упрощённые способы бухучёта, часто выбирают единую оценку по рыночной цене, чтобы не вести разницы.

4. Излишки лома по итогам инвентаризации

Бывает, что лом годами лежал на заднем дворе и нигде не числился. При инвентаризации его находят, и он становится излишком.

Порядок в 1С

1. Создайте документ Склад → Инвентаризация → Инвентаризация товаров по нужному складу.
2. Заполните табличную часть. Для лома, которого нет в учёте, добавьте строку вручную: учётное количество 0, фактическое — например, 800 кг.
3. Проведите документ и распечатайте инвентаризационную опись для подписи комиссии.
4. Из инвентаризации нажмите Создать на основании → Оприходование товаров. Программа перенесёт строки с излишками и подставит ссылку на инвентаризацию.
5. Укажите цену за килограмм по рыночной оценке и статью прочих доходов для излишков, выявленных при инвентаризации.
6. Проведите документ.

Проводка: Дт 10.06 Кт 91.01 по рыночной стоимости. В налоговом учёте излишки — тоже внереализационный доход по п. 20 ст. 250 НК РФ.

5. Возвратные отходы производства: другой счёт и другая оценка

Стружка, обрезки, высечка в цехе — это не излишки и не результат ликвидации ОС. Это возвратные отходы. Их не показывают в доходах: они уменьшают себестоимость выпуска.

В БП 3.0 их отражают в документе «Отчет производства за смену» (Производство → Выпуск продукции). У документа есть вкладка для возвратных отходов: укажите номенклатуру лома, количество и стоимость.

Проводка: Дт 10.06 Кт 20.01 — стоимость отходов уменьшает затраты основного производства.

Оценка по п. 6 ст. 254 НК РФ:

• по пониженной цене исходного материала, если отходы можно использовать в своём производстве;
• по цене реализации, если отходы продаются на сторону.

Для металлолома, который вы сдаёте приёмщику, обычно подходит второй вариант — по цене сдачи.

Сравнение трёх сценариев

6. Продажа металлолома: НДС, налог на прибыль, лицензия

Оприходовали — теперь лом надо сдать. Продажу оформляют обычной реализацией: Продажи → Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД), вид операции «Товары».

НДС при продаже лома

С 2018 года при продаже лома и отходов чёрных и цветных металлов НДС платит не продавец, а покупатель — налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ). Исключение — покупатель-физлицо без статуса ИП.

Что это значит для продавца в 1С:

1. В строке реализации выберите ставку НДС для операций, где налог исчисляет налоговый агент. В актуальных релизах она так и называется — «НДС исчисляет налоговый агент».
2. Сумма НДС в документе будет нулевой, а в счёте-фактуре или УПД появится нужная пометка.
3. Входной НДС по работам демонтажа восстанавливать не нужно: операция остаётся облагаемой, налог просто платит другой участник.

Если поставить обычную ставку 20%, программа начислит НДС к уплате вами, и вы заплатите налог за покупателя. Сверьте это до проведения.

Налог на прибыль

При продаже доход — выручка от реализации, расход — стоимость лома, по которой его оприходовали. Именно поэтому оценка при оприходовании важна: она уже учтена в доходах и теперь уменьшает прибыль от продажи (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Пример: 1 250 кг сдали по 24,00 руб.

Итог по операции продажи: прибыль 2 500,00 руб. (30 000 − 27 500). Ещё 27 500,00 руб. уже вошли в доход в момент оприходования.

Расхождение веса при сдаче

Приёмщик взвесил 1 190 кг вместо 1 250 кг. Делайте так:

• реализацию оформите на фактический вес по приёмо-сдаточному акту — 1 190 кг;
• остаток 60 кг спишите документом Склад → Инвентаризация → Списание товаров с основанием — акт расхождения или инвентаризация;
• если разница — засор, влага, ржавчина, отразите её как естественную убыль или прочие расходы по решению комиссии.

Нужна ли лицензия

Заготовка, хранение, переработка и реализация лома чёрных и цветных металлов — лицензируемая деятельность. Но организация, которая продаёт собственный лом, образовавшийся в её производстве или при списании её имущества, лицензию получать не обязана. Лицензия нужна у покупателя — проверьте её до сделки, иначе есть риск претензий при проверке.

7. Частые вопросы