Поступление и принятие к учёту нематериальных активов в 1С:Бухгалтерии 3.0

Чтобы оприходовать нематериальный актив в 1С 8.3, нужны два документа. Сначала затраты собирают на счёте 08.05 документом поступления НМА из раздела ОС и НМА. Затем документом Принятие к учету НМА переносят стоимость на 04.01 и задают срок и способ амортизации. Со следующего месяца программа сама начисляет амортизацию при закрытии месяца: Дт 26 (20, 44) Кт 05.

Путь один и тот же для покупки готового права и для собственной разработки. Разница в том, сколько документов ляжет на 08.05 до принятия к учёту: при покупке обычно один, при создании своими силами — несколько (договоры с подрядчиками, пошлины, зарплата разработчиков). Ниже пример для 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0, в КОРП порядок тот же.

Признаёт ли закон ваш объект нематериальным активом

Прежде чем создавать карточку, проверьте сам объект. С 2024 года бухгалтерский учёт НМА ведут по ФСБУ 14/2022, прежнее ПБУ 14/2007 не применяется.

Объект принимают как НМА, если одновременно:

• 📄 у него нет материально-вещественной формы;
• 🏭 он нужен для обычной деятельности: производство, управление или передача в пользование за плату;
• 📅 его будут использовать дольше 12 месяцев;
• 💰 он должен приносить экономические выгоды;
• 🔐 у организации есть право на эти выгоды, подтверждённое документами (договор отчуждения, патент, свидетельство);
• ✂️ его можно отделить от других активов.

Что обычно становится НМА: исключительное право на программу или базу данных, товарный знак, патент на изобретение или полезную модель, ноу-хау. Перечень охраняемых результатов интеллектуальной деятельности дан в статье 1225 ГК РФ.

В налоговом учёте свои условия (статьи 256 и 257 НК РФ): первоначальная стоимость больше 100 000 рублей и срок использования больше 12 месяцев. Право дешевле этого порога в налоговом учёте не амортизируют, его стоимость списывают в расходы. Поэтому одна и та же карточка может вести себя по-разному в БУ и НУ — это нормально.

Какие счета и настройки проверить заранее

В плане счетов 1С:Бухгалтерии под нематериальные активы отведены:

Перед первым документом загляните в Главное → Учетная политика. Там проверьте, какой счёт затрат используется по умолчанию (20, 26 или 44) — на него пойдёт амортизация, если в карточке не указано иное.

Затем создайте элемент справочника Нематериальные активы и расходы на НИОКР. Его открывают из раздела Справочники или прямо из документа поступления по кнопке создания нового элемента. В карточке заполняют:

1. Наименование — как в правоустанавливающем документе: «Исключительное право на программу „Склад-Про“».
2. Вид объекта учёта — нематериальный актив (а не НИОКР).
3. Вид НМА — например, исключительное право на программу для ЭВМ или на товарный знак.
4. Полное наименование и описание — номер свидетельства, договора, патента.

💡 Номер свидетельства в описании пригодится при проверке: аудитор сверит карточку с документом за минуту, не открывая архив.

Документ поступления: как завести затраты на 08.05

Для покупки готового права откройте журнал поступления в разделе ОС и НМА и создайте документ Поступление НМА.

1. Укажите контрагента, договор и дату перехода права. Для исключительного права это обычно дата подписания договора отчуждения, а для прав, требующих регистрации (товарный знак, патент), — дата регистрации в Роспатенте.
2. В табличной части выберите созданный элемент НМА и введите сумму.
3. Проверьте счёт учёта — 08.05, и счёт НДС — 19.02.
4. Если поставщик выставил счёт-фактуру, зарегистрируйте её внизу документа.
5. Проведите документ и откройте проводки кнопкой Показать проводки (значок Дт/Кт).

Ставку НДС берите из счёта-фактуры поставщика. Исключительные права на программы и базы данных из единого реестра российского ПО освобождены от НДС по подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ — в таком случае ставьте «Без НДС».

Если объект создаётся своими силами, на 08.05 падает несколько документов: Поступление (акты, накладные, УПД) с услугами подрядчиков и счётом затрат 08.05, операции по патентной пошлине, распределение зарплаты разработчиков. Во всех строках указывайте один и тот же элемент НМА в субконто — иначе при принятии к учёту стоимость соберётся не полностью.

Товарный знак и патент: из чего складывается стоимость

Для объектов, права на которые регистрирует Роспатент, первоначальная стоимость собирается дольше. В неё входят:

• 💼 оплата патентному поверенному за подготовку заявки;
• 🏛️ государственные пошлины за подачу заявки, экспертизу и регистрацию;
• 🎨 услуги дизайнера по созданию обозначения или работы подрядчика по изобретению;
• 👷 зарплата и взносы своих сотрудников, если они создавали объект в рамках трудовых обязанностей.

Пошлины, уплаченные за поддержание патента в силе в последующие годы, в стоимость НМА не включают — это текущие расходы. Пока свидетельство не получено, все суммы спокойно копятся на 08.05, и это не ошибка.

Что сформируется при покупке:

Принятие к учёту НМА: вкладки документа по порядку

Документ находится в разделе ОС и НМА и называется Принятие к учету НМА. Создать его удобнее всего на основании документа поступления — тогда объект и сумма подставятся сами.

Вкладка с основными данными

• Нематериальный актив — тот же элемент справочника, что в поступлении.
• Счёт, с которого переносится стоимость, — 08.05.
• Дата — дата фактической готовности к использованию. От неё зависит месяц старта амортизации.

Бухгалтерский учёт

1. Счёт учёта — 04.01.
2. Счёт начисления амортизации — 05.
3. Порядок учёта — начисление амортизации.
4. Способ начисления — линейный, уменьшаемого остатка или пропорционально объёму продукции (выбор закрепляется в учётной политике).
5. Срок полезного использования в месяцах.
6. Способ отражения расходов — элемент справочника, где задан счёт затрат, подразделение и статья затрат.

Налоговый учёт

Для налога на прибыль срок задают отдельно. Его определяют по сроку действия патента или договора. Если срок установить нельзя, по пункту 2 статьи 258 НК РФ его принимают равным 10 годам — в 1С это 120 месяцев.

Флажок «Начислять амортизацию» должен стоять в обеих частях документа. Без него карточка будет числиться на 04.01, но в закрытии месяца для неё не будет ни рубля.

Вычет НДС отражают отдельно — регламентным документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции. Предъявить его можно после принятия НМА к учёту.

Начисление амортизации НМА в 1С 8.3

Отдельный документ для амортизации не нужен. Она начисляется операцией Амортизация и износ НМА при обработке Операции → Закрытие месяца. Начинается со следующего месяца после принятия к учёту: приняли в марте — первая сумма будет в апреле.

Пример. Исключительное право на программу из реестра российского ПО куплено за 360 000 рублей без НДС. Срок полезного использования — 60 месяцев, способ линейный.

• Ежемесячная амортизация: 360 000 / 60 = 6 000 рублей.
• За первый год использования (12 месяцев): 72 000 рублей.
• Остаточная стоимость через год: 360 000 − 72 000 = 288 000 рублей.

Когда суммы в БУ и НУ расходятся

Сроки и способы в двух учётах можно задавать разными. Например, в БУ — уменьшаемый остаток, а в НУ — линейный метод. Тогда возникают временные разницы, и программа отражает их по ПБУ 18/02 через счета 09 и 77. Проверить расхождения удобно в справке-расчёте по налогу на прибыль в разделе Отчеты.

НМА с неопределённым сроком

По ФСБУ 14/2022 актив, срок использования которого нельзя надёжно определить, в бухгалтерском учёте не амортизируют. В документе принятия к учёту для него снимают флажок начисления амортизации в бухгалтерской части. В налоговом учёте при этом действует правило 10 лет.

Раз в год, перед годовой отчётностью, ФСБУ 14/2022 требует пересмотреть элементы амортизации: срок, ликвидационную стоимость и способ. Если что-то изменилось, новые параметры вводят отдельным документом изменения параметров из раздела ОС и НМА (найдите его в списке документов по слову «параметры»), а не правкой старого документа принятия.

Отчёты: как убедиться, что НМА оприходован правильно

После закрытия первого месяца сделайте три проверки. Они занимают несколько минут.

1. Сформируйте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету для 08.05. Сальдо по объекту должно быть нулевым. Остаток означает, что часть затрат не перенесли в стоимость.
2. Ведомость по 04.01 покажет первоначальную стоимость с разбивкой по объектам.
3. Ведомость по 05 и Анализ счета по 26 (или вашему счёту затрат) покажут, что амортизация начислена в правильной сумме и на нужное подразделение.

Типичные ошибки и что с ними делать

• ❌ Амортизация не начисляется. Чаще всего не проведён документ принятия к учёту, снят флажок начисления или в регламентной операции стоит предупреждение. Откройте Закрытие месяца, кликните по операции Амортизация и износ НМА и посмотрите отчёт о выполнении.
• ❌ Остаток на 08.05 после принятия. Затраты по одному объекту разнесены по разным элементам справочника. Найдите строки через Анализ субконто и исправьте субконто в исходных документах, затем перепроведите принятие.
• ❌ Неисключительная лицензия оприходована как НМА. Сторнируйте принятие к учёту и переведите затраты на учёт расходов по договору. Если амортизация уже начислялась несколько месяцев, оформите исправление в текущем периоде с оценкой существенности.
• ❌ Стоимость в НУ ниже 100 000 рублей, а амортизация начисляется. Для налогового учёта такой объект не амортизируемый. Поправьте налоговую часть: стоимость списывается в расходы.
• ❌ НДС висит на 19.02. Не сформирован документ записей книги покупок или в поступлении не зарегистрирован счёт-фактура.

Частые вопросы