Патент как НМА в 1С:Бухгалтерии: покупка, создание, амортизация

Патент — это исключительное право, поэтому оприходовать патент в 1С нужно через нематериальные активы, а не через материалы или основные средства . Задействованы два документа: Поступление НМА собирает стоимость на счёте 08.05, а Принятие к учёту НМА переносит её на счёт 04.01. Амортизацию потом считает Закрытие месяца.

Если патент куплен — расходов немного: цена по договору и госпошлины. Если создан своими силами — на счёте 08.05 собираются зарплата разработчиков, взносы, материалы и пошлины за регистрацию. Разберём оба варианта по шагам, с проводками и с точными путями в БП 3.0.

Когда патент признаётся нематериальным активом

Патент на изобретение, полезную модель или промышленный образец — это объект НМА по ФСБУ 14/2022, который обязателен к применению с 2024 года. Признать объект в учёте можно, когда одновременно выполняются условия:

• 📄 есть исключительное право, подтверждённое патентом (а не просто заявка в Роспатент);
• 🔭 объект приносит или способен принести экономическую выгоду;
• 🧩 его можно отделить от других активов и идентифицировать;
• ⏳ срок использования — больше 12 месяцев;
• 💰 первоначальную стоимость можно достоверно определить.

Организация сама устанавливает стоимостный лимит для НМА в учётной политике. Патент дешевле лимита в бухучёте можно сразу списать в расходы, а не амортизировать.

Срок полезного использования (СПИ) патента ограничен сроком действия самого патента. По ГК РФ он составляет 20 лет для изобретения, 10 лет для полезной модели и 5 лет для промышленного образца (с возможностью продления). Поставить СПИ больше оставшегося срока действия патента нельзя — это одна из частых ошибок.

Карточка патента в справочнике «Нематериальные активы»

Прежде чем проводить поступление, заведите объект в справочнике. Откройте ОС и НМА → Нематериальные активы (справочник) и создайте новый элемент.

Заполните ключевые поля карточки:

1. Наименование — короткое рабочее название, например «Патент на полезную модель №…».
2. Вид НМА — выберите значение, относящееся к объектам интеллектуальной собственности. От вида зависит счёт учёта, который подставится в документах.
3. Полное наименование — для печатных форм, можно указать номер и дату патента.

Счета учёта (04.01) и амортизации (05) обычно подставляются автоматически по виду НМА. Проверять их отдельно в карточке не нужно — важные реквизиты (стоимость, СПИ, способ амортизации) задаются позже, в документе Принятие к учёту НМА.

Оприходование купленного патента: документ поступления

Если исключительное право приобретено по договору, оформите поступление. Путь: ОС и НМА → Поступление НМА. Укажите контрагента, договор и добавьте в табличную часть созданный элемент справочника с суммой по договору.

При проведении документ формирует проводку:

• Дт 08.05 Кт 60.01 — стоимость патента по договору отчуждения.

НДС по счёту 19 здесь обычно не появляется. Передача исключительных прав на изобретения, полезные модели и промышленные образцы освобождена от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), поэтому продавец выставляет документы без налога. Если в договоре НДС всё же выделен — это повод перепроверить основание.

Госпошлину за регистрацию перехода права включите в первоначальную стоимость патента. Проведите её документом Операция или через поступление услуг с отнесением на тот же счёт 08.05:

Небольшой пример, как складывается первоначальная стоимость. Патент на полезную модель куплен за 240 000 рублей, госпошлина за регистрацию перехода права — 3 300 рублей. На счёте 08.05 соберётся 243 300 рублей, и именно эта сумма перейдёт на 04.01 при принятии к учёту. НДС в расчёт не входит — его по такой сделке нет.

После того как все затраты собраны на счёте 08.05, объект готов к принятию на учёт — об этом следующий раздел.

Патент, созданный собственными силами: сбор затрат

Когда организация разрабатывает изобретение сама, готового документа «поступление» нет. Первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на создание, которые нужно накопить на счёте 08.05.

Что относится на 08.05 при создании патента:

Чтобы зарплата разработчиков попадала на 08.05, а не на 20 или 26, в документе начисления настройте способ отражения с нужным счётом затрат. Иначе расходы уйдут в себестоимость текущего периода и в стоимость НМА не войдут.

Когда патент получен и все затраты накоплены, оформите Принятие к учёту НМА — вручную укажите объект справочника и сумму, собранную на 08.05. Проводка та же: Дт 04.01 Кт 08.05.

Принятие к учёту и амортизация патента

Документ ОС и НМА → Принятие к учёту НМА — ключевой: именно в нём задаются параметры, по которым пойдёт амортизация. Проверьте на закладках:

• способ поступления и объект справочника;
• первоначальную стоимость (сверьте с сальдо 08.05);
• срок полезного использования в месяцах — не больше остатка срока действия патента;
• способ начисления амортизации — линейный, уменьшаемого остатка или пропорционально продукции;
• счёт затрат для амортизации (20, 25, 26 или 44) и аналитику к нему.

Коротко про способы начисления, чтобы выбрать осознанно:

• линейный — стоимость делится на СПИ равными долями; подходит для патента, который используют равномерно весь срок;
• уменьшаемого остатка — больше амортизации в первые годы; оправдан, когда выгода от изобретения выше в начале и быстро падает;
• пропорционально объёму продукции — сумма зависит от выпуска; имеет смысл, если патент напрямую завязан на натуральный объём производства.

По ФСБУ 14/2022 у НМА появилась ликвидационная стоимость. Для патента её, как правило, принимают равной нулю — тогда амортизируется вся первоначальная стоимость. Начисление амортизации по стандарту начинают либо с даты признания объекта, либо с 1-го числа следующего месяца; выбранный момент закрепляют в учётной политике.

Посчитаем на цифрах из примера выше. Первоначальная стоимость 243 300 рублей, СПИ 60 месяцев, способ линейный, ликвидационная стоимость ноль. Ежемесячная амортизация — 243 300 / 60 = 4 055 рублей. Эту сумму Закрытие месяца и будет списывать проводкой Дт 20 Кт 05, пока стоимость не самортизируется полностью.

Счёт затрат для амортизации выбирайте по тому, где патент используется. Если изобретение применяется в основном производстве — это счёт 20; если патент обслуживает управленческие нужды — 26; если он связан с продажами (например, промышленный образец упаковки) — 44. От этого выбора зависит, в себестоимость продукции попадёт амортизация или в расходы периода.

Саму амортизацию в 1С отдельным документом не вводят — её считает регламентная операция . Запустите Операции → Закрытие месяца и выполните пункт по амортизации НМА. Проводка:

• Дт 20 (25, 26, 44) Кт 05 — месячная сумма амортизации патента.

В налоговом учёте правила свои. Патент признаётся амортизируемым НМА, если его стоимость больше 100 000 рублей и СПИ превышает 12 месяцев. Для патентов на изобретения, полезные модели и промышленные образцы НК РФ разрешает установить срок полезного использования самостоятельно, но не менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ) — поэтому БУ и НУ по одному патенту нередко расходятся, и в карточке принятия к учёту сроки указываются раздельно.

На УСН «доходы минус расходы» амортизации нет: стоимость патента, принятого к учёту, списывают в расходы равными долями по кварталам до конца года приобретения.

Патент или лицензия: что именно вы оприходуете

Распространённая путаница: не каждое «право на патент» оприходуется как НМА. Разница в том, что́ вы получили.

• Исключительное право (патент ваш, вы им распоряжаетесь) — это НМА. Его и проводят через 08.05 → 04.01, как описано выше.
• Право использования по лицензии (патент остаётся у правообладателя, вам разрешили пользоваться) — это не ваш НМА. Оприходовать его на счёт 04 нельзя.

Если вы получили неисключительную лицензию на чужой патент, учёт другой:

1. Сам объект отражают на забалансовом счёте 012 в оценке по договору.
2. Разовый (паушальный) платёж относят на счёт 97 «Расходы будущих периодов» и списывают равномерно в течение срока лицензии.
3. Периодические платежи (роялти) списывают в расходы того периода, к которому они относятся — на счёт 20, 26 или 44.

Как проверить и где чаще всего ошибаются

Проверить результат проще всего отчётом Оборотно-сальдовая ведомость по счёту для счетов 08.05, 04.01 и 05:

• после принятия к учёту счёт 08.05 по этому объекту должен закрыться в ноль;
• на 04.01 висит первоначальная стоимость;
• на 05 накапливается амортизация помесячно.

Типичные промахи при вводе патента:

• 🚫 патент завели как ОС или как материал. Исключительное право — это НМА, счёт 04, а не 01 или 10.
• 🚫 СПИ больше срока действия патента. Программа это не контролирует, а аудитор заметит.
• 🚫 госпошлина ушла в расходы. Пошлина за регистрацию до принятия к учёту — часть первоначальной стоимости, её место на 08.05.
• 🚫 выделили входной НДС. По патентам действует освобождение по ст. 149 НК РФ.
• 🚫 амортизация не начисляется. Чаще всего не заполнен способ начисления в документе принятия к учёту либо не выполнено Закрытие месяца.

Частые вопросы