Учёт комиссий и услуг банка в 1С Бухгалтерии: проводки и настройка

Комиссию и услуги банка в 1С Бухгалтерии оприходуют документом Списание с расчётного счёта с видом операции Комиссия банка. Он формирует проводку Дт 91.02 Кт 51 и подставляет статью прочих расходов «Расходы на услуги банков». Оприходовать услуги банка можно двумя путями: автоматически — при загрузке выписки из клиент-банка, или вручную — если списание нужно отразить до прихода выписки.

Какой способ выбрать, зависит от того, как к вам поступают банковские данные. Если настроен обмен с банком (1С:ДиректБанк или выгрузка файла), комиссии приходят в выписке отдельными строками, и их остаётся только разметить. Если обмена нет, документ заводят руками. Ниже — оба варианта, выбор счёта, тонкости с НДС и проверка в конце месяца.

Автозагрузка комиссий из выписки клиент-банка

Банк удерживает комиссию отдельной строкой в выписке — за расчётно-кассовое обслуживание, перевод, валютный контроль, эквайринг. При обмене с банком эта строка загружается в 1С как отдельное списание.

Путь: Банк и касса → Банковские выписки. Дальше — кнопка Загрузить (обмен файлами kl_to_1c.txt) либо автоматический обмен по технологии 1С:ДиректБанк, если он подключён в карточке банковского счёта.

После загрузки каждая удержанная комиссия превращается в документ Списание с расчётного счёта. Программа пытается определить вид операции по назначению платежа. Комиссии обычно распознаются как Комиссия банка, но это стоит проверять: если в назначении нестандартный текст, 1С может оставить вид Прочее списание — тогда счёт и аналитику придётся выбрать самому.

Два способа обмена различаются по тому, насколько процесс автоматизирован:

• Обмен файлами. Из клиент-банка выгружается файл kl_to_1c.txt, в 1С он загружается кнопкой Загрузить. Подходит любому банку, но требует ручной выгрузки-загрузки.
• 1С:ДиректБанк. Прямая связь с банком из программы, без промежуточных файлов. Настраивается один раз в карточке банковского счёта по инструкции банка; дальше выписка подтягивается по кнопке в самой 1С.

Независимо от способа комиссия приходит в выписке отдельной строкой — её учёт в 1С одинаков.

Загруженные, но ещё не проведённые строки в журнале выписок выделены. Откройте строку, проверьте вид операции и статью расходов, затем проведите. Пока документ не проведён, проводок по 91.02 нет и на финансовый результат комиссия не влияет.

Ручное оформление списания комиссии

Когда обмена с банком нет или комиссию надо отразить раньше выписки, документ создают вручную.

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки и нажмите Списание.
2. В поле Вид операции выберите Комиссия банка.
3. Укажите Банковский счёт, с которого списаны деньги, и дату.
4. Введите Сумму комиссии.
5. Выберите Статью расходов — об этом ниже.
6. Проверьте Счёт дебета (по умолчанию 91.02) и проведите документ.

Вид операции Комиссия банка удобен тем, что заранее настроен на проводку Дт 91.02 Кт 51 и не требует выбирать корреспонденцию руками. Если комиссия нетиповая и её нужно отнести на другой счёт, используйте вид операции Прочее списание — там счёт дебета открыт для редактирования.

Один документ Списание с расчётного счёта отражает одну комиссию. Если за день банк удержал несколько разных комиссий (например, за ведение счёта и за перевод), заводите их отдельными строками: так итог по статье «Расходы на услуги банков» будет совпадать с выпиской построчно, и расхождения искать проще.

Какой счёт и статью затрат выбрать

Комиссии и услуги банка — это прочие расходы организации. Стандартный счёт — 91.02 «Прочие расходы».

На счёте 91.02 аналитика ведётся по субконто Статья прочих доходов и расходов. Для банковских услуг заведите (или выберите) статью с наименованием «Расходы на услуги банков».

Ключевое в статье — два реквизита:

• 📌 Вид статьи — выберите подходящий для банковских услуг (внереализационные либо прочие расходы, в зависимости от учётной политики).
• ✅ Принимается к налоговому учёту — флажок должен стоять, иначе комиссия не попадёт в расходы по налогу на прибыль.

Для налога на прибыль услуги банка относят либо к прочим расходам, связанным с производством (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо к внереализационным (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Какой из двух вариантов применять, закрепляют в учётной политике; на сумму налога выбор не влияет.

Если флажок «Принимается к налоговому учёту» не стоит, расход отразится только в бухучёте, а налоговая база на комиссию не уменьшится. Это самая частая причина расхождения БУ и НУ по итогам года.

Отдельно по эквайрингу: когда деньги от банка приходят за вычетом комиссии, разницу между суммой продаж и фактическим поступлением списывают проводкой Дт 91.02 Кт 57.03.

НДС по банковским услугам: когда он есть

Большинство банковских операций освобождены от НДС по пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поэтому по комиссиям за РКО, переводы и большинство стандартных услуг входного НДС нет — вся сумма идёт на 91.02.

Исключения — услуги, которые не относятся к банковским операциям (например, отдельные информационные или сервисные услуги). По ним банк вправе выставить счёт-фактуру с НДС.

Если счёт-фактура с НДС есть:

1. В документе списания выберите вид операции Прочее списание.
2. В табличной части укажите ставку и сумму НДС, установите флажок учёта НДС.
3. Зарегистрируйте счёт-фактуру — тогда входной НДС ляжет на 19.04.
4. Принять НДС к вычету можно при наличии правильно оформленного счёта-фактуры и использовании услуги в облагаемой деятельности.

На практике по расчётно-кассовому обслуживанию, ведению счёта, валютному контролю и переводам счёт-фактура почти никогда не приходит — эти операции освобождены. Поэтому в большинстве случаев весь блок с НДС пропускают и работают только со счётом 91.02.

Как учесть комиссию по эквайрингу

Эквайринг — частный случай услуги банка, и у него своя тонкость: банк удерживает комиссию из суммы, которую перечисляет на расчётный счёт. То есть продаж было на одну сумму, а на счёт пришло меньше.

Чтобы не терять эту разницу, расчёты по эквайрингу ведут через счёт 57.03 «Продажи по платёжным картам»:

1. Выручку по картам отражают проводкой Дт 57.03 Кт 62 (или 90.01 — в зависимости от схемы продаж).
2. Поступление денег от банка приходит документом Поступление на расчётный счёт с видом операции Поступления от продаж по платёжным картам — Дт 51 Кт 57.03.
3. Удержанную комиссию списывают отдельно: Дт 91.02 Кт 57.03.

В итоге счёт 57.03 закрывается: по дебету — вся сумма продаж, по кредиту — поступление на счёт плюс комиссия. Если на 57.03 завис остаток, обычно забыли отразить именно комиссию.

Аналитика расходов: статья и признак налогового учёта

Главный разрез по расходам на услуги банка — Статья прочих доходов и расходов. От неё зависит, в какую строку отчёта о финансовых результатах и в какую группу налоговых расходов попадёт комиссия.

Чтобы расходы не «размазались», держите одну-две статьи:

• одну общую — «Расходы на услуги банков» для РКО, переводов и эквайринга;
• отдельную — «Проценты к уплате», если платите проценты по кредитам (у них другой вид статьи для НУ).

Разрез по подразделениям на счёте 91.02 в типовой 1С Бухгалтерии не ведётся — у него нет субконто «Подразделение». Если руководству нужен управленческий разрез расходов по центрам ответственности, его строят средствами конфигураций управленческого учёта (1С:Управление торговлей, 1С:ERP), а не на бухгалтерском счёте 91.

Закрытие месяца и проверка результата

Счёт 91 закрывается автоматически. В обработке Операции → Закрытие месяца регламентная операция Закрытие счетов 90, 91 переносит сальдо прочих доходов и расходов на счёт 99. Отдельно руками комиссии закрывать не нужно — главное, чтобы все списания за месяц были проведены до запуска закрытия.

Как убедиться, что комиссии учтены верно:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91.02 — показывает сумму всех прочих расходов за период с разбивкой по статьям. Строка «Расходы на услуги банков» — это и есть ваши комиссии.
• Карточка счёта 51 — проверьте, что каждая удержанная банком сумма отражена списанием.
• Анализ субконто по статье «Расходы на услуги банков» — сверка с выписками за месяц.

После проведения Закрытия месяца сальдо на 91.02 должно обнулиться (перейти на 91.09, а затем на 99). Если на 91.02 остался остаток — значит, закрытие не выполнено или выполнено до проведения последних списаний.

Отдельно стоит проверить налоговый учёт. В ОСВ по счёту 91.02 включите показатели НУ (налоговый учёт) через настройку отчёта. Если по строке «Расходы на услуги банков» сумма НУ меньше суммы БУ, значит часть комиссий проведена со статьёй без флажка «Принимается к налоговому учёту» — эти суммы не уменьшат базу по налогу на прибыль и дадут постоянную разницу. Поправить можно, сменив статью в документах списания и перепроведя их.

Типичные ошибки при учёте услуг банка

Эти ошибки чаще всего всплывают при проверке ОСВ и расхождениях БУ/НУ.

• 🔴 Комиссия не принята к налоговому учёту. Статья без флажка «Принимается к налоговому учёту» — расход есть в бухучёте, но не уменьшает налог на прибыль.
• 🔴 НДС выделен из комиссии без счёта-фактуры. Приводит к необоснованному вычету; при проверке НДС снимут.
• 🔴 Непроведённая строка выписки. Загружена, но не проведена — проводки по 91.02 нет, финрезультат занижен на сумму комиссии.
• 🔴 Комиссия эквайринга «потеряна». Поступление отражают по факту прихода на счёт, а удержанную комиссию не списывают с 57.03 — зависает остаток на счёте в пути.
• 🔴 Разные статьи для одинаковых комиссий. Часть на «Расходы на услуги банков», часть на «Прочие расходы» — расходы размазываются, сверка усложняется.

Частые вопросы