Как принять металлолом на учёт в 1С:Бухгалтерии 3.0: покупной, свой и от ликвидации ОС

Покупной лом в 1С:Бухгалтерии 3.0 оприходуют документом Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции «Товары». Лом, который остался после ликвидации или ремонта основного средства, принимают документом Склад → Оприходование товаров с проводкой Дт 10.06 Кт 91.01. Возвратные отходы производства отражают на закладке «Возвратные отходы» отчёта производства за смену.

Выбор документа зависит от того, откуда пришёл металл. Купили у поставщика — это поступление с расчётами по счёту 60 и, если продавец платит НДС, с налогом, который считаете вы как налоговый агент. Получили сами — это оприходование без поставщика, с доходом или с уменьшением материальных расходов. Без подготовки справочников проводки поедут в любом из сценариев, поэтому начинать стоит с них.

Подготовка справочников для учёта лома в 1С

Лом — это обычная номенклатура. Главное — сразу развести её по видам и правильно назначить счёт учёта.

Номенклатура

Создайте группу, например «Лом и отходы металлов», в справочнике Справочники → Товары и услуги → Номенклатура. Внутри — отдельная позиция под каждый вид лома, который принимаете:

• 🔩 черный лом по категориям (стальной, чугунный — по ГОСТ 2787-2019);
• 🟠 цветной лом по металлам (медь, латунь, алюминий — по ГОСТ Р 54564-2011);
• ⚙️ отходы собственного производства (стружка, обрезь, высечка) — отдельными позициями, а не вместе с покупным.

Единица измерения — тонна или килограмм, одна на всю группу. Если склад взвешивает в килограммах, а бухгалтерия хочет видеть тонны, будут постоянные пересчёты и копейки на округлении.

Счета учёта

Счёт задаётся в регистре Справочники → Товары и услуги → Счета учета номенклатуры. Назначайте его на группу, а не на каждую позицию:

Признак для НДС

Для покупного лома от плательщика НДС в карточке номенклатуры установите флажок «Облагается НДС у покупателя». По нему программа понимает, что налог по этой позиции исчисляете вы, а не продавец. Для отходов, которые вы будете продавать сами, флажок тоже нужен: при реализации покупателю-плательщику НДС налог в счёте-фактуре не выделяется.

Какие документы нужны до оприходования лома

Проводку в 1С делают по первичному документу. Для лома набор зависит от источника.

Покупка у организации или ИП:

• 📄 УПД или товарная накладная поставщика;
• 📄 счёт-фактура с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом», если продавец — плательщик НДС;
• 📄 приёмосдаточный акт, если вы заготовитель с лицензией на обращение с ломом;
• 📄 копия лицензии продавца — её запрашивают для подтверждения законности сделки.

Покупка у физического лица (только для организаций с лицензией):

• 📄 приёмосдаточный акт с паспортными данными сдатчика, массой брутто, процентом засора и массой нетто;
• 📄 для цветного лома от населения — письменное заявление сдатчика о происхождении металла (такое требование есть в правилах обращения с ломом).

Лом своего происхождения:

• 📄 акт о списании ОС с указанием полученных материальных ценностей;
• 📄 акт выбраковки или дефектная ведомость при ремонте;
• 📄 справка о рыночной цене лома (прайс приёмного пункта, ответ заготовителя на запрос) — без неё доход не обосновать.

В 1С приходуйте массу нетто, а не брутто. Засор (земля, влага, неметаллические примеси) вычитают в акте. Если заведёте брутто, на складе будет излишек, которого физически нет.

Пошаговое оприходование покупного лома в 1С

Пример: организация на ОСН купила у ООО «Втормет» 2,4 т стального лома по 18 000 руб. за тонну. Продавец платит НДС, значит, налог исчисляете вы.

Шаг 1. Договор с поставщиком

Откройте карточку контрагента, вкладка «Договоры». Вид договора — «С поставщиком». Отдельных настроек налогового агента в договоре для лома не нужно: признак берётся из номенклатуры.

Шаг 2. Документ поступления

1. Перейдите в Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД).
2. Нажмите «Поступление» и выберите вид «Товары (накладная, УПД)».
3. Укажите контрагента, договор, склад.
4. На закладке «Товары» выберите позицию лома, количество 2,4, цену 18 000.
5. Проверьте сумму: 2,4 × 18 000 = 43 200 руб. НДС в строке не выделяется.
6. Проверьте счёт учёта в строке (41.01 или 10.01).
7. Внизу формы зарегистрируйте счёт-фактуру поставщика: номер и дату.
8. Проведите документ и откройте проводки кнопкой «Показать проводки и другие движения документа».

Шаг 3. Что должно получиться

Налог поставщику не перечисляется. Вы платите ему только 43 200 руб., а НДС сверху начисляете и перечисляете в бюджет сами.

Шаг 4. Книги продаж и покупок

В конце квартала откройте помощника Операции → Отчетность по НДС. Проверьте, что агентский НДС по лому попал в книгу продаж, а вычет — в книгу покупок того же периода. Если вычет не встал автоматически, сформируйте записи книги покупок регламентным документом из помощника.

Лом без НДС: физлица, упрощенцы, свои продажи

Механизм налогового агента работает, только если обе стороны — плательщики НДС. Во всех остальных случаях налога по сделке нет.

Поставщик без НДС

Документ тот же — поступление товаров. В строке ставка НДС «Без НДС». Счёт-фактуру не регистрируйте. Проводка одна: Дт 41.01 (10.01) Кт 60.01.

Покупка у физического лица

1. Заведите контрагента с видом «Физическое лицо», укажите ФИО и данные паспорта, как в приёмосдаточном акте.
2. Оформите поступление товаров, ставка «Без НДС».
3. Номер и дату приёмосдаточного акта внесите в поле номера и даты входящего документа.
4. Выплату оформите расходным кассовым ордером или списанием с расчётного счёта на карту сдатчика.

Продажа своего лома

Если вы на ОСН продаёте лом или отходы покупателю — плательщику НДС, в реализации налог не выделяется, а в счёте-фактуре стоит отметка «НДС исчисляется налоговым агентом». Это работает от того же флажка в номенклатуре. Продаёте упрощенцу или физлицу — выставляете НДС как обычно.

Лом от ликвидации ОС и возвратные отходы производства

Здесь нет поставщика. Металл появляется внутри организации, и вопрос только в оценке и в счёте корреспонденции.

После ликвидации или ремонта основного средства

Пример: списали станок, после разборки получили 850 кг лома. Приёмный пункт берёт такой лом по 16 руб. за кг.

1. Проведите списание ОС: ОС и НМА → Списание ОС.
2. Откройте Склад → Оприходование товаров и создайте документ.
3. В поле «Основание» укажите акт о списании.
4. Выберите позицию лома, количество 850, цену 16. Сумма: 850 × 16 = 13 600 руб.
5. Проверьте счёт учёта (10.06) и статью прочих доходов. Создайте статью «Оприходование материалов при ликвидации ОС», если её нет.

Проводка: Дт 10.06 Кт 91.01 — 13 600 руб.

В налоговом учёте это внереализационный доход по п. 13 ст. 250 НК РФ. В бухгалтерском запасы от выбытия внеоборотных активов оценивают по правилам ФСБУ 5/2019 с опорой на рыночную стоимость; порядок закрепите в учётной политике.

Возвратные отходы из производства

Стружку, обрезь, высечку отражают в отчёте о выпуске:

1. Откройте Производство → Отчеты производства за смену.
2. Заполните выпуск продукции и затраты как обычно.
3. На закладке «Возвратные отходы» добавьте позицию отходов, количество и цену.
4. Проведите документ.

Проводка: Дт 10.06 Кт 20.01. Отходы уменьшают себестоимость выпуска, а не дают доход.

По п. 6 ст. 254 НК РФ отходы оценивают по пониженной цене исходного ресурса, если используете их сами, или по цене реализации, если продаёте. Выберите один способ и зафиксируйте его в учётной политике.

Как отразить переработку лома в 1С

Сценария два: перерабатываете сами или отдаёте на переплавку стороннему заводу.

Собственная переработка

Лом на счёте 10.01 или 10.06 списывают в производство документом «Требование-накладная» (Производство → Требования-накладные): Дт 20.01 Кт 10. Готовую продукцию — слитки, чушки, заготовку — принимают отчётом производства за смену. Угар и безвозвратные потери отдельной строкой не проводят, они входят в себестоимость выпуска.

Переработка на стороне (давальческая схема)

1. Передайте лом переработчику документом Производство → Передачи материалов в переработку. Проводка: Дт 10.07 Кт 10.06 (10.01).
2. Когда переработчик вернёт продукцию, оформите Производство → Поступления из переработки.
3. На закладке «Продукция» укажите полученное, на закладке «Материалы» — израсходованный лом, на закладке «Услуги» — стоимость переработки по акту.

Что получится:

• 📦 Дт 43 (или 10) Кт 20.01 — продукция по фактической себестоимости;
• 🔧 Дт 20.01 Кт 60.01 — услуги переработчика;
• ♻️ Дт 20.01 Кт 10.07 — списан переданный лом;
• 🧾 Дт 19.04 Кт 60.01 — входящий НДС с услуги, если переработчик его выставил.

Масса продукции почти всегда меньше массы переданного лома. Разницу подтверждает отчёт переработчика с нормой угара. Без него налоговая может посчитать недостачу.

Отчётность по лому: что сдавать

Учёт лома в 1С тянет за собой несколько обязательств:

• 🧾 Декларация по НДС. Агентский НДС по покупному лому показывают в разделе 2, вычет — в разделе 3 и книге покупок. Раздел 2 программа заполняет из записей книги продаж.
• 🧾 Налог на прибыль. Доход от оприходования лома после ликвидации ОС попадает во внереализационные доходы. Возвратные отходы уменьшают прямые расходы.
• 📚 Книга учёта приёмосдаточных актов. Ведут организации с лицензией на заготовку лома. В 1С её удобно собирать отчётом по документам поступления с фильтром по группе «Лом и отходы металлов».
• 🌿 Экологическая отчётность. Металлолом, переданный заготовителю как вторичное сырьё, не путайте с отходами в смысле природоохранной отчётности: решение о том, что отражать в формах по отходам, принимает эколог по вашим видам деятельности.

Ошибки при оприходовании лома

• ❌ Лом оприходован без цены. Документ «Оприходование товаров» пропустит нулевую цену. Количество на складе будет, а дохода и стоимости — нет. При продаже вся выручка уйдёт в прибыль без себестоимости.
• ❌ Свой лом на счёте 41.01. Если отходы ОС заведены на позицию с покупным счётом, при продаже 1С спишет их на 90.02 как товар. Формально не страшно, но в отчётности смешаются торговля и прочие доходы. Держите свой лом на 10.06 и продавайте его как материалы через 91.
• ❌ Пропущен флажок в номенклатуре. Поступление пройдёт «Без НДС», агентский налог не начислится. Обнаружится при сверке с поставщиком: в его счёте-фактуре стоит отметка про агента, а в вашей книге продаж записи нет.
• ❌ Одна позиция на весь лом. Медь по 700 руб./кг и сталь по 18 руб./кг на одной карточке дадут среднюю цену, которая ничего не значит. Списание по средней исказит себестоимость при продаже.

Частые вопросы по оприходованию лома