Земельный участок в 1С:Бухгалтерии 3.0: поступление, принятие к учёту и налоги

Оприходовать землю в 1С 8.3 — значит собрать все затраты на покупку участка на счёте 08.01 «Приобретение земельных участков», а затем перевести их на 01.01 документом «Принятие к учету ОС» с отключённой амортизацией. В налоговом учёте земля тоже не амортизируется, поэтому её стоимость не попадает в расходы ни сразу, ни постепенно.

Порядок одинаков для покупки, вклада в уставный капитал и обмена: меняется только счёт кредита на этапе поступления. Схема одна для 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 в интерфейсе «Такси»: классификация участка, карточка ОС, сбор стоимости, принятие к учёту, налоги и инвентаризация.

Что проверить до ввода земли в 1С

Сначала решите, каким активом участок будет в учёте. От этого зависит счёт, а ошибку потом придётся исправлять задним числом.

💡 Если вы покупаете здание с землёй одним договором, попросите продавца выделить цену участка отдельно. Без этого стоимость придётся распределять расчётом, а налоговая может с ним не согласиться.

Перед вводом подготовьте документы:

• 📄 договор купли-продажи (или решение о вкладе в уставный капитал);
• 🏛 выписку из ЕГРН с кадастровым номером и кадастровой стоимостью;
• 🧾 подтверждение госпошлины и прочих расходов на оформление;
• 📐 сведения о категории земель и виде разрешённого использования — они нужны для ставки земельного налога.

Карточка основного средства для участка

Карточку создают в справочнике ОС и НМА → Основные средства. Его можно открыть заранее или прямо из документа принятия к учёту.

Заполните поля так:

1. Наименование — понятное для бухгалтера: «Земельный участок, кадастровый № 50:21:0000000:123».
2. Группа учета ОС — выберите значение «Земельные участки». Это отдельная группа в БП 3.0, она влияет на отчётность и на то, как программа покажет объект в бухгалтерском балансе.
3. Код по ОКОФ — для земли не заполняйте. Земельные участки не относятся к основным фондам по классификатору, поэтому подбирать «похожий» код не нужно.
4. Амортизационная группа — оставьте пустой: земля в амортизационные группы не входит.
5. Остальные реквизиты (изготовитель, заводской номер, дата выпуска) для участка не нужны.

Кадастровый номер, адрес и стоимость для земельного налога в карточку ОС не вносят. Их указывают отдельно, в регистрации участка (о ней — в разделе про земельный налог).

Расходы на покупку и оформление: собираем стоимость на 08.01

Первоначальная стоимость участка складывается из всех затрат на его приобретение. По ФСБУ 6/2020 это капитальные вложения, они копятся на счёте 08.01.

Что входит в стоимость:

• 💰 цена по договору;
• 🏛 госпошлина за регистрацию права собственности;
• 🤝 услуги риелтора, оценщика, юриста, если они связаны с конкретной покупкой;
• 📐 кадастровые работы и межевание, если их оплачивает покупатель.

Как оформить покупку в программе

1. Откройте Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) и создайте документ с видом операции «Услуги (акт, УПД)».
2. Укажите контрагента и договор с видом «С поставщиком».
3. В табличной части выберите номенклатуру «Земельный участок» с видом номенклатуры «Услуги» (создайте, если её нет).
4. В колонке счёта затрат замените подставленный счёт на 08.01, в аналитике выберите объект — создайте элемент справочника «Объекты строительства» с названием участка.
5. Ставку НДС поставьте «Без НДС». Реализация земельных участков не облагается НДС, поэтому и счёт-фактуру регистрировать не нужно.
6. Проведите документ.

Госпошлину и сопутствующие услуги вносят так же: отдельными документами поступления с тем же счётом 08.01 и тем же объектом строительства. Госпошлину, уплаченную платёжкой, обычно отражают через Банк и касса → Списание с расчетного счета с видом операции «Прочее списание» и счётом 08.01.

Принятие земли к учёту документом «Принятие к учету ОС»

Документ находится в ОС и НМА → Принятие к учету ОС. Создайте новый и заполните вкладки по порядку.

Вкладка «Основные сведения»

1. Вид операции — «Объекты строительства».
2. Объект строительства — тот, на котором собраны затраты. Сумма подтянется из остатка по 08.01.
3. Счёт — 08.01.
4. Способ поступления — «Приобретение за плату» (или «Вклад в уставный капитал», если участок пришёл от учредителя).
5. МОЛ и Местонахождение ОС — ответственный и подразделение. Для земли это обычно головное подразделение.

Вкладка «Основные средства»

Добавьте карточку участка, созданную ранее. Если её ещё нет, создайте прямо из поля выбора.

Вкладка «Бухгалтерский учет»

1. Счёт учёта — 01.01.
2. Снимите флажок «Начислять амортизацию».
3. Срок полезного использования не задавайте: у земли его нет.

Вкладка «Налоговый учет»

1. Порядок включения стоимости в состав расходов — «Стоимость не включается в расходы».
2. Флажок начисления амортизации снимите и здесь.
3. Амортизационную премию не указывайте.

После проведения в журнале проводок появится запись Дт 01.01 Кт 08.01. Ежемесячная операция «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца этот объект пропустит.

Проверьте флажки амортизации на обеих вкладках до проведения. Если забыть хотя бы один, программа начнёт начислять амортизацию в следующем месяце, и к годовой отчётности накопится ошибка, которую придётся сторнировать по каждому периоду.

Налоговый учёт: почему нет амортизации и премии

Земля по пункту 2 статьи 256 НК РФ не признаётся амортизируемым имуществом. Из этого следуют три вывода.

• 🚫 Амортизация не начисляется ни линейным, ни нелинейным методом.
• 🚫 Амортизационная премия недоступна. Премию по статье 258 НК РФ применяют только к амортизируемым ОС. Если в документе стоит процент премии, программа уменьшит налоговую базу — и это будет ошибка.
• 💼 Стоимость участка учитывается при продаже. Когда участок продаётся, доход от реализации уменьшают на цену приобретения и связанные расходы (статья 268 НК РФ).

Есть узкие исключения: статья 264.1 НК РФ разрешала учитывать расходы на отдельные участки, приобретённые в определённые периоды, по особым правилам. Для участков, купленных сейчас, эта норма, как правило, не работает, и в 1С её отдельно не настраивают.

Где возникают разницы

Если госпошлину по НУ списываете сразу, в 1С это делают отдельно: в документе поступления или списания по НУ указывают счёт прочих расходов, а по БУ — 08.01. Проще сделать два документа или операцию вручную с заполнением сумм по НУ. Разница между учётами отразится в регистрах ПБУ 18/02.

Земельный налог: регистрация участка в программе

Земельный налог 1С рассчитывает сама при закрытии периода. Для этого участок нужно зарегистрировать.

Шаг 1. Включите учёт налога

Откройте Главное → Функциональность, вкладка «Налоги и отчеты», и включите флажок «Земельный налог». После этого в разделе ОС и НМА появятся команды для регистрации участков.

Шаг 2. Зарегистрируйте участок

В разделе ОС и НМА найдите группу команд по налогам на имущество и откройте «Регистрация земельных участков». Создайте документ:

1. Выберите основное средство — карточку участка.
2. Укажите кадастровый номер и кадастровую стоимость из выписки ЕГРН.
3. Укажите налоговый орган (ОКТМО по месту нахождения участка) и налоговую ставку по местному решению.
4. Заполните долю в праве, если участок в общей собственности, и льготы, если они есть.
5. Дату регистрации поставьте по дате регистрации права — от неё зависит коэффициент владения в первом году.

Шаг 3. Проверьте расчёт

Налог и авансовые платежи начисляет регламентная операция «Расчет земельного налога» в обработке Операции → Закрытие месяца в конце квартала и года. Проводка — Дт 26 (или 44, 91.02 — по настройке) Кт 68.06.

Пример: кадастровая стоимость 4 000 000 руб., ставка 1,5%, участок в собственности весь год. Налог за год = 4 000 000 × 1,5% = 60 000 руб. Авансы по 1/4 от этой суммы: 15 000 руб. за каждый из первых трёх кварталов, оставшиеся 15 000 руб. — по итогам года.

Контроль и инвентаризация земельных участков

Землю проверяют так же, как другие ОС, но с акцентом на документы, а не на физическое наличие.

Инвентаризация

Документ ОС и НМА → Инвентаризация ОС заполняется по местонахождению и МОЛ. По участкам комиссия сверяет:

• 📄 наличие свидетельства или выписки ЕГРН о праве собственности;
• 📐 площадь и кадастровый номер — с данными в регистрации участка;
• 🏗 фактическое использование — соответствует ли виду разрешённого использования;
• 💰 кадастровую стоимость — не изменилась ли она с прошлой проверки.

Если выявлен участок, который числится в ЕГРН за организацией, но не стоит на балансе, его принимают к учёту по результатам инвентаризации. Если наоборот — право прекращено, а объект остался в 1С, оформляют выбытие документом списания или передачи ОС.

Отчёты для сверки

• Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 с отбором по группе учёта «Земельные участки» — первоначальная стоимость.
• Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 — по участкам оборотов быть не должно. Если они есть, где-то включена амортизация.
• Справка-расчёт земельного налога из раздела отчётов по налогам — проверка ставки, доли и коэффициента.

Частые вопросы