Как отразить лизинг в 1С:Бухгалтерии 8.3 по ФСБУ 25

Лизинг в 1С:Бухгалтерии 8.3 отражают документом «Поступление в лизинг» в разделе ОС и НМА. Он сразу признаёт два объекта учёта: право пользования активом (ППА) на счёте основных средств и арендное обязательство на счёте 76.07.1. Дальше каждый месяц начисляются амортизация ППА и проценты по обязательству, а платежи лизингодателю гасят долг. После выкупа предмет переводят в состав собственных ОС.

Такой порядок задаёт ФСБУ 25/2018: с 2022 года лизингополучатель почти всегда ставит предмет лизинга себе на баланс как ППА — независимо от того, на чьём балансе он числится по договору. В налоговом учёте всё иначе: там предмет амортизирует лизингодатель, а вы списываете в расходы лизинговые платежи за вычетом выкупной стоимости. Поэтому бухгалтерский и налоговый учёт лизинга в 1С ведутся параллельно и часто расходятся — это нормально.

Подготовка: функциональность, договор и график платежей

Чтобы в разделе ОС и НМА появился документ «Поступление в лизинг», включите соответствующую возможность в Главное → Функциональность на закладке, отвечающей за основные средства (флаг про лизинг/аренду). Без него нужный документ в меню не отображается.

Дальше понадобятся три вещи:

• 📄 Договор лизинга — заводится в карточке контрагента-лизингодателя как отдельный договор.
• 📅 График платежей — даты и суммы всех будущих платежей из приложения к договору. Его вносят прямо в документ поступления.
• 📈 Ставка дисконтирования — по ней будущие платежи приводятся к текущей стоимости.

Про ставку стоит сказать отдельно. По ФСБУ 25 обязательство оценивается по приведённой (дисконтированной) стоимости будущих платежей. Ставку берут одну из двух:

1. Процентную ставку, заложенную в договор, — если её можно однозначно вычислить из графика.
2. Ставку, по которой вы привлекли бы заёмные средства на сопоставимый срок, — когда договорную ставку определить нельзя.

Вносите график платежей без ошибок: именно из него 1С рассчитывает и обязательство, и проценты, и остаток долга по месяцам. Опечатка в суммах исказит весь дальнейший учёт.

Поступление предмета лизинга и признание права пользования

Операция оформляется документом «Поступление в лизинг». В шапке указывают лизингодателя, договор и предмет лизинга (новый объект справочника основных средств). В табличной части — график платежей и выкупную стоимость, если она выделена отдельно. Там же задают ставку дисконтирования и счета учёта ППА и обязательства — по умолчанию 1С подставляет типовые, менять их обычно не нужно.

При проведении документ делает две ключевые вещи:

• признаёт арендное обязательство на сумму приведённой стоимости будущих платежей — счёт 76.07.1;
• формирует первоначальную стоимость ППА и принимает его к учёту как основное средство.

В типовой конфигурации право пользования активом учитывается на субсчёте 01.03, а его амортизация будет копиться на субсчёте 02.03 — отдельно от собственных ОС на 01.01 и их амортизации на 02.01. Это удобно: в любой момент видно, что именно получено в лизинг.

НДС лизингодатель выделяет не в момент поступления, а в счетах-фактурах на каждый платёж. В 1С он учитывается на отдельном субсчёте 76.07.9 и принимается к вычету по мере получения счетов-фактур — не раньше.

Ниже — конструктор основных проводок по лизингу от поступления до выкупа. Субсчета 76.07.x и 01.03/02.03 приведены по типовому плану счетов 1С:Бухгалтерии.

Ежемесячные лизинговые платежи и проценты

Текущий платёж распадается на две части: погашение тела долга и проценты за пользование. 1С разделяет их автоматически — по графику и ставке, которые вы внесли при поступлении.

Порядок на каждый месяц такой:

1. Лизингодатель выставляет счёт и акт/УПД на очередной платёж. Поступление услуги оформляют документом поступления: он переносит часть обязательства с 76.07.1 на текущую задолженность 76.07.2 и выделяет НДС.
2. Оплату проводят документом списания с расчётного счёта: Банк и касса → Банковские выписки. Проводка Дт 76.07.2 Кт 51 гасит задолженность перед лизингодателем.
3. Проценты по обязательству 1С начисляет при закрытии месяца регламентной операцией — Дт 91.02 Кт 76.07.1.

Логика простая: тело долга уменьшается платежами, а на остаток обязательства ежемесячно «набегают» проценты по вашей ставке. Чем ближе к концу договора, тем меньше остаток и тем меньше процентов.

Посмотрим на числах. Пусть приведённая стоимость обязательства — 1 000 000 руб., ставка — 18% годовых, то есть 1,5% в месяц, платёж — 50 000 руб.:

• 1-й месяц. Проценты: 1 000 000 × 1,5% = 15 000 руб. Погашение тела: 50 000 − 15 000 = 35 000 руб. Остаток долга: 1 000 000 − 35 000 = 965 000 руб.
• 2-й месяц. Проценты: 965 000 × 1,5% = 14 475 руб. Погашение тела: 50 000 − 14 475 = 35 525 руб. Остаток: 929 475 руб.

Проценты падают, доля погашения тела растёт — и так до нуля. Именно это 1С и считает автоматически; ваша задача — сверять результат с графиком лизингодателя.

Рассчитать график заранее — платёж, проценты, погашение тела и остаток долга по месяцам — поможет калькулятор. Введите сумму договора, срок и ставку, чтобы сверить его с графиком лизингодателя ещё до первого платежа.

Амортизация права пользования активом

Право пользования активом амортизируется как обычное основное средство, но со своей спецификой по сроку.

• Срок начисления — с месяца, следующего за принятием ППА к учёту.
• Срок полезного использования: при выкупном лизинге — как у собственного ОС (по классификатору амортизационных групп), при аренде без перехода права собственности — по сроку договора.
• Способ начисления обычно линейный.

Отдельного документа «ввод в эксплуатацию» для ППА, как правило, не требуется: документ поступления уже принимает его к учёту. Амортизация начисляется автоматически при закрытии месяца регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» проводкой Дт 20 (26, 44) Кт 02.03.

Счёт затрат (20, 26, 44 или 25) 1С берёт из настроек способа отражения расходов по амортизации, указанного в карточке или при принятии к учёту. Если амортизация падает не на тот счёт — проверьте именно эту настройку.

Когда лизинг можно учитывать упрощённо

Признавать ППА и обязательство нужно не всегда. ФСБУ 25 допускает послабления:

• Краткосрочная аренда — срок не более 12 месяцев. ППА можно не признавать, платежи списывать в расходы равномерно.
• Малоценный предмет — когда стоимость нового аналогичного объекта ориентировочно не превышает 300 тыс. руб. за единицу.
• Право на упрощённый учёт — малые предприятия, не подлежащие обязательному аудиту, могут оценивать обязательство по номиналу, без дисконтирования.

Есть важная оговорка. Для классического выкупного лизинга, где право собственности переходит к вам, послабления по краткосрочности и малоценности не применяются — такой договор по сути ведёт к покупке, и ППА признаётся в общем порядке.

Если вы вправе вести учёт без дисконтирования, стоимость ППА и обязательства будет равна сумме платежей по графику. Проценты в этом случае отдельно не начисляются, а учёт заметно упрощается.

Проверка учёта: отчёты и закрытие месяца

Закрытие месяца (Операции → Закрытие месяца) выполняет по лизингу две регламентные операции: начисление процентов по аренде и амортизацию ППА. Запускайте закрытие только после того, как проведены платёж и поступление услуги за месяц, — иначе проценты лягут на неверный остаток.

Для сверки используйте стандартные отчёты из раздела Отчёты:

Главный контрольный показатель — сальдо 76.07.1. После каждого платежа оно должно совпадать с остатком долга в графике лизингодателя. Если расходится — ищите пропущенный платёж, лишнюю проводку или ошибку в графике.

Контрольный список перед сдачей отчётности:

Выкуп предмета лизинга

Выкуп — финальный шаг. Когда право собственности перешло к вам и обязательство погашено, предмет перестаёт быть ППА и становится собственным основным средством.

В 1С это отражают переводом: стоимость ППА переносят с субсчёта 01.03 на 01.01, а накопленную амортизацию — с 02.03 на 02.01. Остаточная стоимость и накопленный износ при этом сохраняются — заново объект не оценивают.

Если выкупная стоимость выделена отдельным платежом в конце договора, её проводят как обычную оплату, гасящую остаток обязательства. После выкупа объект продолжает амортизироваться уже как собственное ОС по оставшемуся сроку полезного использования.

Отдельно держите в голове налоговую сторону. Пока предмет в лизинге, в расходы по прибыли шли платежи за минусом выкупной стоимости. Выкупная стоимость в налоговом учёте образует первоначальную стоимость собственного ОС и списывается через амортизацию уже после перехода права собственности. Из-за разной «скорости» списания в бухгалтерском и налоговом учёте к моменту выкупа обычно накапливаются временные разницы — при ПБУ 18/02 1С ведёт их сама, вручную ничего досчитывать не нужно.

Частые вопросы