Учёт госпошлины в 1С Бухгалтерия 8.3: счета, проводки, оплата

Госпошлину в 1С Бухгалтерия 8.3 учитывают на счёте 68.10 «Прочие налоги и сборы». Платёж проводят документом Списание с расчётного счёта (проводка Дт 68.10 Кт 51), а начисление расхода — отдельной операцией: Дт 91.02, 08, 20, 26 или 44 в кредит 68.10. Конкретный счёт затрат зависит от того, за что уплачена пошлина.

Это главное, что нужно для правильного учёта. Разница в счетах начисления — не формальность: от неё зависит и бухгалтерская отчётность, и момент признания расхода в налоге на прибыль. Ниже — как выбрать счёт под каждую ситуацию, как ввести оплату в банковской выписке и какие проводки получить.

Куда отнести госпошлину: выбор счёта расхода

Счёт учёта самой пошлины всегда один — 68.10. Вопрос в том, на какой счёт списать расход при начислении. Правило простое: пошлина идёт туда же, куда и действие, за которое её заплатили.

• 📄 Связана с текущей деятельностью (лицензия, разрешение, регистрация изменений в ЕГРЮЛ по рабочим вопросам) — счёт затрат 20, 25, 26 или 44 в зависимости от учётной политики.
• ⚖️ Судебная пошлина (подача иска, апелляция, выдача исполнительного листа) — прочие расходы, счёт 91.02.
• 🏢 Регистрация прав на недвижимость или транспорт, который ставите на баланс — счёт 08, пошлина входит в первоначальную стоимость объекта (об этом отдельный раздел ниже).
• 🧾 Разовые действия, не связанные с производством (нотариальное заверение копий, выписки) — чаще 91.02, реже 26/44.

Если сомневаетесь, к какому виду отнести конкретный платёж, ориентируйтесь на характер действия:

Как провести оплату госпошлины в банковской выписке

Большинство пошлин платят до совершения действия, отдельным платёжным поручением на конкретный КБК. Такие платежи обычно идут мимо единого налогового счёта, поэтому проводить их через ЕНС (68.90) не нужно — используется прямой счёт 68.10.

Порядок в 1С:

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Загрузите выписку из клиент-банка или создайте документ Списание с расчётного счёта вручную.
3. В поле Вид операции выберите Уплата налога.
4. В поле Налог выберите из справочника «Налоги и взносы» подходящий элемент. Если нужного нет — создайте новый: укажите название (например, «Госпошлина за регистрацию»), счёт учёта 68.10 и КБК из квитанции.
5. Заполните сумму, назначение платежа и получателя (ИФНС, Росреестр, суд, казначейство — по реквизитам квитанции).
6. Проведите документ.

Проводка получится такая: Дт 68.10 Кт 51 — перечислена госпошлина.

Если по какой-то причине вид операции Уплата налога не подходит (нестандартный получатель), можно использовать Прочее списание и вручную указать счёт дебета 68.10, субконто — вид пошлины. Результат по проводке будет тот же.

Платёжное поручение на пошлину формируется из того же документа кнопкой или заранее в разделе Банк и касса → Платёжные поручения. Ключевые реквизиты берите строго из квитанции или с сайта органа: КБК, ОКТМО и УИН. Ошибка в КБК не остановит проведение в 1С, но платёж может «зависнуть» на стороне казначейства как невыясненный — тогда действие (регистрацию, рассмотрение иска) не совершат, пока деньги не найдутся.

Отдельная частая ситуация — пошлину за организацию платит сотрудник наличными или своей картой, а потом сдаёт авансовый отчёт. Тогда оплата проходит не через банк, а документом Банк и касса → Авансовые отчёты: в нём на вкладке прочих расходов указывают счёт 68.10 и получателя. Проводка выйдет Дт 68.10 Кт 71, а задолженность перед подотчётником закроется отдельно.

На этом этапе у вас на счёте 68.10 образуется дебетовое сальдо — переплата, которая «закроется» при начислении расхода.

Проводки по госпошлине в бухгалтерском учёте

Оплата и начисление — две независимые операции. Оплатой вы перечисляете деньги (Дт 68.10 Кт 51), начислением — признаёте расход (Дт счёт-затрат Кт 68.10). Пока вы не начислили, расход в учёте не появился, хотя деньги ушли.

Начисление делают документом Операции → Операции, введённые вручную (кнопка Создать → Операция). Выберите счёт дебета по ситуации и счёт кредита 68.10 с тем же субконто, что и при оплате.

Типовой набор проводок на примере пошлины в 4 000 ₽:

После начисления сальдо по 68.10 в части этой пошлины закроется в ноль: дебет от оплаты перекроется кредитом от начисления.

Порядок операций может быть обратным. Иногда пошлину сначала начисляют (есть обязанность заплатить), а оплачивают позже — тогда первой проходит проводка Дт 91.02 (или другой счёт) Кт 68.10, а оплата закрывает кредитовое сальдо. Для учёта это не принципиально, главное — чтобы обе проводки прошли по одному субконто на 68.10.

Госпошлина в налоговом учёте и закрытие месяца

Для налога на прибыль госпошлина — расход, но статья расхода зависит от назначения:

• Пошлина, связанная с производством и реализацией, — прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Признаётся на дату начисления.
• Судебная пошлина — внереализационные расходы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Момент признания — дата начисления (обращения в суд).
• Пошлина, включённая в первоначальную стоимость ОС, в расход сразу не идёт — она списывается через амортизацию.

В 1С при методе начисления расход попадает в налоговый учёт автоматически — в момент проведения документа начисления, если счёт затрат корректно настроен в учётной политике. Проверьте, что в проводке начисления заполнена сумма не только по БУ, но и по НУ (графы «Сумма НУ Дт/Кт»). Если НУ-сумма пустая, расход уйдёт в бухучёт, но не уменьшит налог на прибыль.

На закрытие месяца госпошлина напрямую не влияет: это не резерв и не распределяемый расход. Регламентная операция Закрытие месяца учтёт начисленную пошлину в составе расходов счёта, на который вы её отнесли (26, 44, 91.02). Отдельных настроек под пошлину запускать не нужно.

На УСН «доходы минус расходы» госпошлина признаётся расходом после оплаты — датой списания с расчётного счёта, при условии что она входит в перечень расходов и экономически обоснована. В КУДиР она попадёт автоматически при проведённой оплате.

Если пошлину не оплатили, а начислили авансом (обязанность возникла, срок уплаты позже), на 68.10 появится кредитовое сальдо — это кредиторская задолженность перед бюджетом. Она закроется при оплате. Держать такое сальдо на конец квартала нормально, если срок платежа ещё не наступил; а вот «вечное» сальдо, которое не двигается месяцами, обычно означает, что оплату или начисление провели не тем субконто.

Госпошлина при покупке и регистрации основных средств

Отдельный случай — пошлина за регистрацию объекта, который вы ставите на баланс как основное средство (недвижимость, транспорт). По ФСБУ 6/2020 такая пошлина входит в первоначальную стоимость ОС, если уплачена до ввода объекта в эксплуатацию.

Порядок в 1С:

1. Поступление объекта проводите как обычно: ОС и НМА → Поступление оборудования или Поступление (акты, накладные) — стоимость собирается на счёте 08.04.
2. Пошлину за регистрацию отнесите туда же: начислением Дт 08.04 Кт 68.10 через операцию вручную, с указанием того же объекта строительства/оборудования в аналитике 08.04.
3. Когда объект готов к эксплуатации, документом ОС и НМА → Принятие к учёту ОС переносите собранную стоимость (вместе с пошлиной) со счёта 08.04 на 01.

В результате пошлина растворяется в стоимости ОС и списывается через амортизацию, а не единовременно.

Небольшой пример. Купили склад за 3 000 000 ₽, пошлина за регистрацию права — 22 000 ₽. На 08.04 соберётся 3 022 000 ₽, и именно эта сумма станет первоначальной стоимостью при принятии к учёту. Если склад амортизируется 30 лет линейным способом, пошлина списывается равными долями вместе со стоимостью — доля пошлины в ежемесячной амортизации — около 61 ₽ (22 000 ₽ ÷ 360 месяцев), а не разом в месяце оплаты. Для дорогого объекта разница в текущем расходе несущественна, но для контролёров принцип важен: расход на приобретение ОС нельзя признавать единовременно.

Для автомобиля правило то же: пошлина за регистрацию в ГИБДД до ввода в эксплуатацию идёт в стоимость ОС (08), после — в прочие расходы. А если машина куплена для перепродажи и учитывается как товар на 41, пошлина увеличивает стоимость товара.

Частые ошибки при учёте госпошлины

Ошибки в учёте пошлины редко ломают базу, но искажают расходы и налог. Самые частые:

• ❌ Пошлину заплатили, но не начислили. На 68.10 висит дебетовое сальдо, расхода в учёте нет. Решение — провести начисление Дт счёт-затрат Кт 68.10.
• ❌ Судебную пошлину отнесли на 26/44 вместо 91.02. Для бухучёта это искажение прочих расходов, для налога — неверная статья. Исправьте счёт в документе начисления.
• ❌ Разные субконто при оплате и начислении. Сальдо по 68.10 не закрывается, в оборотке болтаются «лишние» суммы. Приведите субконто к одному виду.
• ❌ Пошлину за регистрацию ОС списали сразу на расходы. Занижена стоимость ОС, завышен текущий расход. Перенесите на 08 до ввода объекта.
• ❌ Пустая сумма НУ в проводке начисления. Расход не попал в налог на прибыль. Перепроведите или дозаполните графы НУ.

Проверить себя удобно по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ): Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту → счёт 68.10. Если на конец периода по счёту нет сальдо — оплата и начисление сошлись. Висящее сальдо — сигнал, что одну из операций забыли провести.