Учёт лизинга в 1С:Бухгалтерии по ФСБУ 25/2018

Предмет лизинга, который по договору учитывается у лизингополучателя, в 1С:Бухгалтерии 3.0 проводят документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА. Он сразу формирует право пользования активом (ППА) на счёте 01.03 и обязательство по аренде на счёте 76.07.1 — это и есть требование ФСБУ 25/2018.

Дальше программа ведёт две параллельные линии: амортизацию ППА через закрытие месяца и погашение обязательства по графику платежей. Налоговый учёт с 2022 года живёт отдельно — там всю сумму лизинговых платежей списывают в прочие расходы, а предмет амортизирует лизингодатель. Разберём весь цикл: от настройки до выкупа, с проводками и проверкой.

С чего начать: способ учёта и настройки программы

Сначала решите, обязаны ли вы применять ФСБУ 25/2018 в полном объёме. Упрощённый вариант (платежи сразу в расходы, без ППА и обязательства) доступен, если выполнено хотя бы одно условие:

• 🔹 срок лизинга вместе с пролонгациями — не больше 12 месяцев;
• 🔹 рыночная стоимость предмета без учёта износа — не больше 300 000 ₽;
• 🔹 вы ведёте упрощённый бухучёт (малое предприятие) и не ждёте выкупа.

Если ни одно не подходит — предмет ставят на баланс как ППА. Именно этот случай типичен для лизинга автомобиля или оборудования с выкупом, поэтому дальше он основной.

Перед первым документом проверьте план счетов . Нужны субсчета группы 76.07: 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» и 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам». В типовой конфигурации они есть по умолчанию; создавать вручную их не нужно.

Отдельно подготовьте график платежей из договора: он понадобится, чтобы сверить, как программа будет погашать обязательство. Если платежи неравномерные (первый взнос больше остальных, есть выкупной платёж в конце), это нормально — ФСБУ 25 требует только дисконтировать их к дате получения предмета.

Прикиньте график заранее, чтобы при проверке сальдо 76.07 сходилось с договором:

Документ поступления: ставим право пользования и обязательство

Откройте ОС и НМА → Поступление в лизинг и создайте документ. Ключевые поля:

1. Контрагент и договор — лизинговая компания.
2. Предмет лизинга — элемент справочника Основные средства (для ППА) или номенклатура, в зависимости от вида актива.
3. Стоимость — здесь вносят первоначальную оценку обязательства. Это приведённая (дисконтированная) сумма будущих платежей, а не их арифметическая сумма. Если в договоре явной ставки нет, применяют ставку, по которой организация привлекла бы заём на сопоставимых условиях.
4. Срок полезного использования — для начисления амортизации ППА. Берут меньшее из срока договора и СПИ самого актива, если выкуп не планируется; при выкупе — СПИ актива.
5. Способ отражения расходов — счёт затрат (20, 26, 44), на который пойдёт амортизация.

После проведения документ формирует первоначальные проводки — приёмку ППА и постановку обязательства. Проверьте, что сумма обязательства внесена без НДС, а налог показан отдельно: это частая точка ошибки.

Ежемесячные операции: платёж, проценты, амортизация

Каждый месяц по предмету лизинга выполняется три действия, и большую часть делает закрытие месяца.

Начисление платежа и процентов. Обязательство по аренде работает как заём: оно прирастает на проценты и уменьшается на сумму платежа. Проценты попадают в расходы (Дт 91.02), а тело платежа переносится с 76.07.1 на текущую задолженность 76.07.2. В типовой конфигурации это делает регламентная операция при закрытии месяца; отдельный документ вручную создавать не нужно.

Покажу на числах. Допустим, приведённая стоимость обязательства — 1 000 000 ₽, ставка дисконтирования — 1,5% в месяц, платёж — 90 000 ₽ в месяц. В первом месяце проценты составят 1 000 000 × 1,5% = 15 000 ₽ (Дт 91.02 Кт 76.07.1). Тело погашения — 90 000 − 15 000 = 75 000 ₽. После платежа обязательство станет 1 000 000 + 15 000 − 90 000 = 925 000 ₽. В следующем месяце проценты считаются уже от 925 000 ₽ — доля процентов в платеже уменьшается, доля тела растёт. Так обязательство и «тает» к нулю к концу договора.

Оплата. Списание с расчётного счёта проводят обычным документом Списание с расчётного счёта с видом операции по расчётам с поставщиком, счёт расчётов — 76.07.2. Удобно загружать выписку из клиент-банка и подбирать договор лизинга.

Амортизация ППА. Право пользования амортизируют так же, как обычное ОС: линейным способом в течение СПИ. Проводка Дт 20 (26, 44) Кт 02.03 формируется регламентной операцией Амортизация и износ основных средств при закрытии месяца. Счёт затрат берётся из способа отражения расходов, заданного при поступлении.

НДС по лизинговым платежам: как заявить вычет

НДС по лизингу принимают к вычету не сразу со всей стоимости предмета, а по мере получения счетов-фактур на лизинговые платежи. Лизингодатель выставляет счёт-фактуру на каждый месячный (или квартальный) платёж.

Порядок такой:

1. На основании поступившего счёта-фактуры отражают предъявленный налог: Дт 19.04 Кт 76.07.9.
2. Зарегистрируйте счёт-фактуру полученный — так запись попадёт в книгу покупок.
3. Вычет: Дт 68.02 Кт 19.04 — автоматически при проведении счёта-фактуры или регламентной операцией формирования записей книги покупок.

Условия вычета обычные (статья 171 и 172 НК РФ): предмет используется в облагаемой НДС деятельности, есть счёт-фактура, расходы приняты к учёту. Если лизингодатель применяет УСН и НДС не предъявляет — вычета нет, вся сумма идёт в стоимость.

Налоговый учёт лизинга и разницы с бухгалтерским

Это раздел, где чаще всего путаются, потому что с 2022 года бухгалтерский и налоговый учёт лизинга разошлись.

В налоговом учёте предмет лизинга амортизирует лизингодатель — независимо от того, на чьём балансе он числится по договору (Федеральный закон № 382-ФЗ). Лизингополучатель включает лизинговые платежи в прочие расходы по подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Из платежа исключают выкупную стоимость — её формируют как стоимость будущего собственного ОС и списывают через амортизацию уже после выкупа.

В бухгалтерском учёте по ФСБУ 25/2018 расход складывается из амортизации ППА и процентов по обязательству.

Суммы и ритм признания расходов в БУ и НУ не совпадают, поэтому возникают временные разницы по ПБУ 18/02. 1С:Бухгалтерия считает их автоматически, если:

• 🔹 в учётной политике включено применение ПБУ 18/02 (Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль);
• 🔹 при поступлении корректно заданы параметры налогового учёта предмета.

Налог на имущество по предмету лизинга с 2022 года платит собственник — то есть лизингодатель. Лизингополучателю начислять его не нужно, даже если ППА стоит на его балансе.

Небольшой числовой ориентир по разницам. Пусть за месяц в бухучёте признано 25 000 ₽ амортизации ППА плюс 15 000 ₽ процентов — итого 40 000 ₽ расхода. В налоговом учёте за тот же месяц в прочие расходы списан лизинговый платёж за вычетом выкупной части — например, 80 000 ₽. Разница в 40 000 ₽ в этом месяце временная: к концу договора накопленные расходы по обоим видам учёта сойдутся. 1С:Бухгалтерия отразит отложенный налог сама, если ПБУ 18/02 включено.

Отдельно про лизинг автомобиля. Транспортный налог платит та сторона, на которую зарегистрировано транспортное средство в ГИБДД. Если авто на весь срок договора зарегистрировано за лизингополучателем, транспортный налог — его. В 1С это отражают через регистр сведений по транспортным средствам, а не через документ лизинга.

Выкуп предмета и закрытие договора

Когда договор исполнен и право собственности переходит к вам, лизинг завершают документом Выкуп предметов лизинга (раздел ОС и НМА). Он переводит актив из категории ППА в собственные основные средства.

Что происходит при выкупе:

1. Остаток права пользования (01.03) и накопленная амортизация (02.03) списываются.
2. Формируется собственное ОС на счёте 01.01 по стоимости, сложившейся из остатка ППА и выкупной цены.
3. Закрываются остатки обязательства на счетах 76.07.
4. НДС с выкупной стоимости заявляют к вычету по счёту-фактуре на выкуп.

Дальше объект амортизируется как обычное основное средство организации. СПИ при выкупе, как правило, устанавливают исходя из оставшегося срока службы.

Отчёты для проверки

После закрытия месяца проверьте учёт лизинга по нескольким отчётам (раздел Отчёты):

Удобен и стандартный отчёт по основным средствам — он покажет ППА и собственные ОС в одной ведомости, что помогает не потерять объект после выкупа.

Частые ошибки при учёте лизинга

• Обязательство внесено с НДС. В поле стоимости при поступлении нужна сумма без налога; НДС программа показывает отдельно. Из-за налога в теле обязательства «поплывут» и проценты, и амортизация.
• Платёж проведён как услуга. Документ Поступление (акт, накладная) вместо погашения задолженности задваивает расход. Платёж закрывает 76.07.2.
• Не настроено ПБУ 18/02. Тогда временные разницы между БУ и НУ не считаются, и декларация по прибыли разойдётся с бухгалтерской прибылью.
• Начислен налог на имущество у лизингополучателя. С 2022 года его платит лизингодатель-собственник.
• Выкуп проведён операцией вручную. Специализированный документ Выкуп предметов лизинга корректно переносит остатки; ручная операция почти всегда оставляет «хвосты» на счетах 76.07.

Частые вопросы