Покрытый аккредитив в 1С:Бухгалтерии 8.3 — от открытия до возврата остатка

Аккредитив в 1С:Бухгалтерии 8.3 учитывают на счёте 55.01 «Аккредитивы в рублях», а не на 51 и не на 60. Списание суммы покрытия по внутрироссийскому аккредитиву даёт проводку Дт 55.01 Кт 51, оплата поставщику из аккредитива — Дт 60 Кт 55.01, возврат неиспользованного остатка — Дт 51 Кт 55.01. Комиссия банка идёт отдельно: Дт 91.02 Кт 51.

Частая ошибка — сразу провести оплату поставщику документом Списание с расчетного счета в день, когда банк забрал деньги на покрытие. Деньги в этот момент ещё не у продавца: они заблокированы в банке до выполнения условий. Если провести их как оплату, задолженность перед поставщиком закроется раньше, чем он получит деньги, а при отказе в раскрытии аккредитива учёт придётся переделывать.

Что подготовить в 1С до открытия аккредитива

Счёт 55.01 в типовом плане счетов БП 3.0 уже есть, создавать его не нужно. Аналитика на нём ведётся по банковским счетам организации, поэтому первым делом заводят отдельный элемент справочника под аккредитив.

Отдельный банковский счёт под аккредитив

1. Откройте карточку организации: Главное → Организации, нужная организация.
2. Перейдите на вкладку или по ссылке Банковские счета.
3. Создайте новый счёт: банк — тот, что открыл аккредитив, номер — номер счёта, на котором банк учитывает покрытие (он есть в заявлении или уведомлении банка).
4. В наименовании укажите номер аккредитива и поставщика, например «Аккредитив № 45 — ООО Стройснаб». В выпадающих списках документов так проще не перепутать.

💡 Если аккредитивов несколько, заводите отдельный элемент под каждый. Тогда остаток по каждому виден в ОСВ по счёту 55.01 с разбивкой, и закрыть их можно независимо.

Договор с поставщиком

Проверьте карточку договора: вид договора С поставщиком, валюта — рубли. Посмотрите, как ведутся взаиморасчёты: по договору в целом или по расчётным документам. От этого зависит, какое субконто «Документы расчетов» придётся заполнять в ручных операциях ниже.

Что держать под рукой

• 📄 заявление на открытие аккредитива с суммой и сроком действия;
• 📄 выписку банка за день списания покрытия;
• 📄 условия раскрытия: какие документы продавец предоставляет в банк (накладная, акт, выписка из ЕГРН и т. п.);
• 📄 тарифы банка, чтобы понять, какие комиссии придут и когда.

Как провести аккредитив в 1С 8.3 Бухгалтерия: списание суммы покрытия

Покрытый (депонированный) аккредитив — самый распространённый вариант во внутрироссийских расчётах. Банк покупателя списывает деньги с расчётного счёта и держит их до выполнения условий. В 1С это перевод денег с одного счёта организации на другой, только на счёт учёта 55.01.

Шаги в программе

1. Загрузите выписку из клиент-банка или создайте документ вручную: Банк и касса → Банковские выписки → Списание.
2. В поле Счет выберите основной расчётный счёт организации, с которого банк списал деньги.
3. Вид операции — Прочее списание.
4. Укажите сумму покрытия, дату и номер платёжного документа из выписки.
5. В поле счёта дебета выберите 55.01.
6. В субконто по банковскому счёту выберите элемент, созданный под этот аккредитив. Заполните остальную аналитику, которую предложит форма, в том числе статью движения денежных средств.
7. Проведите документ и откройте проводки кнопкой Дт/Кт.

Должна получиться одна строка: Дт 55.01 Кт 51 на полную сумму покрытия.

Не выбирайте вид операции «Оплата поставщику» на этом шаге — программа спишет деньги в дебет 60 и закроет долг перед поставщиком, хотя он ещё ничего не получил.

Пример

Организация покупает оборудование у ООО «Стройснаб» за 1 200 000 руб. По договору расчёт — через покрытый аккредитив, раскрытие после подписания товарной накладной.

На конец дня в ОСВ по 51 остаток уменьшился на 1 203 000 руб., на 55.01 появилось сальдо 1 200 000 руб. по субконто «Аккредитив № 45».

Оплата поставщику с аккредитива

Когда продавец представил в банк документы и банк раскрыл аккредитив, деньги уходят поставщику. Основание для записи в учёте — выписка или уведомление банка об исполнении аккредитива.

Как отразить раскрытие

В БП 3.0 для дебета 60 при кредите 55.01 нет отдельного вида операции в банковских документах, поэтому чаще всего используют ручную операцию.

1. Откройте Операции → Операции, введенные вручную и создайте новую операцию.
2. Дата — дата исполнения аккредитива по выписке.
3. Добавьте строку: счёт дебета 60.01 (если товар уже получен) или 60.02 (если поставка ещё не пришла и это аванс).
4. Субконто дебета: контрагент, договор, документ расчётов — если в договоре расчёты ведутся по документам.
5. Счёт кредита 55.01, субконто — банковский счёт аккредитива, статья движения денежных средств.
6. Сумма — фактически переведённая поставщику.
7. В содержании операции укажите номер аккредитива и платёжного документа банка.

⚠️ Ручная операция не создаёт счёт-фактуру на аванс и не попадает в регистры, которые заполняют банковские документы. Если оплата авансовая и у вас есть счёт-фактура продавца на аванс, его регистрируют отдельно.

Если раскрыта не вся сумма

Покрытие и платёж часто не совпадают. Например, поставщик отгрузил часть оборудования на 950 000 руб., а остаток договора отменили.

Проверка: 1 200 000 − 950 000 = 250 000 руб. Эта сумма висит на 55.01, пока банк её не вернёт.

Порядок документов поступления

Поступление товаров вводите, как обычно: Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД). Если банк раскрыл аккредитив раньше, чем вы провели поступление, операция по 60.02 становится авансом. Документ поступления зачтёт его автоматически при правильном договоре и способе зачёта авансов. Если поступление пришло первым, раскрытие закрывает 60.01 напрямую.

Возврат неиспользованных средств и закрытие аккредитива

Банк возвращает остаток покрытия на расчётный счёт в трёх случаях: истёк срок аккредитива, продавец отказался от использования, покупатель отозвал аккредитив (если это позволяют условия отзывного аккредитива или продавец согласился).

Как отразить возврат остатка

1. Создайте документ: Банк и касса → Банковские выписки → Поступление.
2. Счёт — основной расчётный счёт, на который пришли деньги.
3. Вид операции — Прочее поступление.
4. Счёт кредита — 55.01, субконто — банковский счёт аккредитива.
5. Сумма — 250 000 руб. из примера выше.
6. Проводка после проведения: Дт 51 Кт 55.01.

После этого сальдо по субконто «Аккредитив № 45» на 55.01 должно стать нулевым.

Закрытие в справочнике

Когда остатка нет и аккредитив исполнен, откройте банковский счёт аккредитива в карточке организации и укажите дату закрытия (или пометьте его как закрытый — в зависимости от формы карточки в вашем релизе). Счёт перестанет предлагаться в новых документах, а история операций по нему сохранится.

💡 Удалять элемент справочника не нужно: на нём уже есть движения по 55.01, и пометка на удаление сломает отчёты за прошлые периоды.

Комиссии банка и прочие расходы по аккредитиву

Банк обычно берёт плату за открытие, изменение условий, проверку документов и исполнение. Списываются комиссии, как правило, с расчётного счёта, а не из покрытия.

Как провести комиссию

1. Документ Списание с расчетного счета, вид операции Прочее списание.
2. Счёт дебета 91.02.
3. Статья прочих доходов и расходов — элемент с видом «Расходы на услуги банков». Если такой статьи нет, создайте её прямо из поля: вид статьи выбирается из фиксированного списка.
4. Флаг «Принимается к налоговому учёту» — включён.
5. Проводка: Дт 91.02 Кт 51.

Если выписку загружаете из клиент-банка, комиссия обычно приходит отдельной строкой. Проверьте, что программа распознала её не как оплату поставщику.

Где учитывать комиссию: в расходах или в стоимости

Для бухучёта ПБУ 10/99 прямо относит плату за услуги кредитных организаций к прочим расходам. В налоговом учёте такие суммы признают внереализационными расходами по статье 265 НК РФ. Выберите один вариант, закрепите его в учётной политике и применяйте ко всем аккредитивам.

Когда комиссия списана из покрытия

Иногда банк по договору удерживает плату из суммы аккредитива. Тогда проводка будет Дт 91.02 Кт 55.01, через ручную операцию или банковский документ с основным счётом. Иначе на 55.01 останется «хвост», который никогда не вернётся.

Непокрытый аккредитив и учёт у продавца

Не каждый аккредитив проходит через 55.01. Схема зависит от того, чьи деньги платит банк и на чьей стороне вы стоите.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив

Банк платит продавцу из своих средств, а с покупателя списывает позже. У покупателя в момент открытия денег на специальном счёте нет, поэтому Дт 55.01 Кт 51 не делают.

• 🔹 Банк сразу списал сумму с расчётного счёта после оплаты продавцу — обычная оплата: Списание с расчетного счета, вид операции Оплата поставщику, проводка Дт 60 Кт 51.
• 🔹 Банк оформил платёж как кредит с отсрочкой — задолженность перед банком: Дт 60 Кт 66.01, затем при погашении Дт 66.01 Кт 51. Проценты по кредиту — Дт 91.02 Кт 66.02.

Какой вариант у вас, видно из договора с банком: если там есть проценты и график погашения, это кредит.

Продавец (получатель средств)

Продавцу специальный счёт не нужен. Деньги по раскрытому аккредитиву приходят на его расчётный счёт как обычная оплата от покупателя: Поступление на расчетный счет, вид операции Оплата от покупателя, проводка Дт 51 Кт 62. Если банк продавца удержал комиссию за проверку документов, её отражают отдельной строкой: Дт 91.02 Кт 51.

До раскрытия у продавца нет ни денег, ни поступления — даже если покупатель прислал копию заявления об открытии аккредитива.

Ошибки в учёте аккредитива и контроль остатков

Остаток по 55.01 — главный индикатор, всё ли проведено. На каждую отчётную дату он должен совпадать с суммой незакрытых аккредитивов по данным банка.

Где смотреть

• 📊 Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету, счёт 55.01, группировка по банковским счетам — остаток по каждому аккредитиву.
• 📊 Отчеты → Карточка счета по 55.01 с отбором по одному банковскому счёту — вся история: покрытие, раскрытие, возврат.
• 📊 Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету по 60 с отбором по поставщику — закрыта ли задолженность после раскрытия.

Что обычно идёт не так

⚠️ Перепроведение документов за закрытый период сбивает закрытие месяца и может изменить сданную отчётность. Если ошибка в прошлом квартале, исправляйте её текущей датой, а не правкой старого документа.

Сверка с банком

Раз в месяц сравните остаток 55.01 по каждому аккредитиву с выпиской по специальному счёту или справкой банка. Расхождение почти всегда означает одно из трёх: банк раскрыл аккредитив частично, удержал комиссию из покрытия или вернул остаток, а выписку за этот день не загрузили.

Частые вопросы