Акцизы в 1С:Бухгалтерии: начисление, вычеты и уплата налога

Акциз в 1С:Бухгалтерии 8.3 отражают вручную — через операции и корректировку документов реализации. Начисленный акциз идёт проводкой Дт 90.04 Кт 68.03, расчёты с бюджетом ведут на счёте 68.03 «Акцизы», входной акциз к вычету — на отдельном субсчёте счёта 19. Специального «мастера акцизов», как для НДС, в типовой конфигурации нет: подсистема рассчитана на производителей и импортёров подакцизных товаров, а их немного.

Акциз — косвенный налог из главы 22 НК РФ. Его платят при производстве и ввозе подакцизных товаров: алкоголя и спирта, табака, бензина и дизельного топлива, автомобилей, некоторой электроники для курения. Ставки и налоговая база — в статьях 193–194 НК РФ, они меняются ежегодно. Ниже — как провести акциз при реализации и импорте, где он попадает в счёт-фактуру и как заявить вычет и заплатить налог в бюджет.

Когда у организации появляется обязанность по акцизу

Сначала определите, возникает ли у вас объект обложения. Это не вопрос настроек 1С, а вопрос налогового статуса — и ошибка здесь дороже любой неверной проводки.

Акциз начисляют, если организация:

• 🏭 производит подакцизные товары и реализует их;
• 🚢 ввозит подакцизные товары на территорию РФ;
• 🔄 передаёт произведённые подакцизные товары внутри компании для дальнейшего производства неподакцизной продукции или на собственные нужды;
• 🧪 работает с денатурированным спиртом или прямогонным бензином при наличии соответствующего свидетельства.

Если вы просто перепродаёте подакцизный товар, купленный у производителя, акциз вы не начисляете — его уже заплатил изготовитель, и сумма сидит в цене. Перепродавец акциз не считает и декларацию по акцизам не сдаёт. Это самый частый повод закрыть вопрос в самом начале.

Подготовка: счета учёта и аналитика по подакцизным товарам

В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии уже есть всё нужное, отдельные счета заводить не придётся:

Проверьте план счетов : Главное → План счетов. Счёт 68.03 «Акцизы» — это субсчёт счёта 68, он идёт сразу после субсчёта по НДС. Если в вашей базе его нет (бывает в сильно урезанных планах счетов), добавьте вручную по кнопке создания в списке плана счетов, тип — активно-пассивный, с субконто Виды платежей в бюджет (фонды).

Номенклатуру подакцизных товаров удобно вынести в отдельную группу справочника Номенклатура, чтобы не смешивать с обычными товарами. Отдельного реквизита «подакцизный» в карточке нет, поэтому группировка — это и есть ваша аналитика: по ней потом проще собрать обороты для декларации.

Что настроить до первой операции:

Начисление акциза при реализации подакцизной продукции

Документ Реализация (акты, накладные, УПД) в разделе Продажи сам акциз не рассчитывает. Поэтому порядок такой: проводите реализацию как обычно, а сумму акциза добавляете ручной операцией.

Шаг 1. Рассчитайте сумму акциза. База зависит от вида ставки:

• твёрдая ставка (большинство товаров) — объём в натуральном выражении × ставка. Например, по дизельному топливу ставка условно 10 425 ₽ за тонну; при отгрузке 12 тонн акциз = 10 425 × 12 = 125 100 ₽;
• адвалорная (в процентах от стоимости) — применяется редко;
• комбинированная (табак) — твёрдая часть за единицу плюс процент от расчётной стоимости.

Шаг 2. Проведите начисление. Откройте Операции → Операции, введённые вручную, создайте операцию и внесите проводку:

Акциз увеличивает цену и входит в базу по НДС: НДС считается с суммы, включающей акциз. Поэтому сначала к стоимости товара прибавляют акциз, и уже на полученную сумму начисляют 20 % НДС.

Если наряду с подакцизными вы продаёте обычные товары, ведите по ним раздельный учёт. По подакцизным позициям начисление Дт 90.04 Кт 68.03 делают отдельно от обычной выручки, иначе в декларацию по акцизам попадут лишние обороты. Проще всего это обеспечивает та самая отдельная группа номенклатуры: по ней вы собираете реализацию через отбор в оборотно-сальдовой ведомости.

Пример расчёта. Отгрузили 12 тонн дизтоплива по 50 000 ₽ за тонну без налогов:

• стоимость: 50 000 × 12 = 600 000 ₽;
• акциз: 125 100 ₽;
• база НДС: 600 000 + 125 100 = 725 100 ₽;
• НДС: 725 100 × 20 % = 145 020 ₽;
• к оплате покупателем: 725 100 + 145 020 = 870 120 ₽.

Акциз при ввозе (импорте) подакцизных товаров

При импорте акциз платят на таможне вместе с ввозным НДС и пошлиной — до выпуска товара. Сумму берут из таможенной декларации, в 1С её отражают документом ГТД по импорту (раздел Покупки) или ручной операцией, если документа ГТД в базе нет.

Порядок:

1. Оприходуйте товар документом Поступление (акты, накладные, УПД).
2. Отразите таможенные платежи. Акциз, уплаченный на таможне, относят на расчёты с таможенным органом:

Ключевой момент — есть ли у вас право на вычет ввозного акциза. Вычет положен, только если ввезённый подакцизный товар используется как сырьё для производства других подакцизных товаров (ст. 200 НК РФ). Если вы ввозите товар для перепродажи или для производства неподакцизной продукции, акциз в вычет не идёт — его включают в стоимость товара (Дт 41 Кт 76) и дальше он списывается через себестоимость.

Счёт-фактура и регистры по акцизам

В счёте-фактуре акциз показывают отдельно — для этого в типовой форме есть графа 6 «В том числе сумма акциза». 1С заполняет счёт-фактуру на основании документа реализации, но сумму акциза в графу 6 придётся внести вручную, раз основной документ его не рассчитал.

Как это сделать:

• откройте счёт-фактуру, выставленную по реализации (ссылка внизу документа Реализация);
• в табличной части в графе суммы акциза по подакцизной строке проставьте рассчитанную величину;
• проверьте, что НДС в счёте-фактуре посчитан с базы, включающей акциз.

По книгам сразу уберём путаницу: отдельной графы под акциз в книге продаж нет. Книга продаж и книга покупок ведутся для НДС, акциз в них самостоятельной строкой не выделяется — он уже сидит в стоимости и в базе НДС. Контролировать акциз нужно не по книгам, а по оборотам счёта 68.03 и по налоговой декларации по акцизам.

Декларацию по акцизам формируют в разделе Отчёты → Регламентированные отчёты (через 1С-Отчётность). Форм несколько — на алкоголь и спиртосодержащую продукцию, на табак, на нефтепродукты. Выбирайте ту, что соответствует вашему товару. Сроки сдачи — помесячные, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

Вычеты акциза, уплата в бюджет и закрытие периода

Сумма к уплате за месяц = начисленный акциз минус акциз, принятый к вычету. Вычеты применяют производители, которые использовали покупное подакцизное сырьё: акциз, уплаченный поставщику или на таможне, уменьшает собственное начисление.

Схема расчётов по счёту 68.03:

Кредитовое сальдо счёта 68.03 на конец месяца — это долг перед бюджетом. Дебетовое означает переплату или право на возмещение.

Налоговый период по акцизам — календарный месяц (ст. 192 НК РФ), поэтому считать и платить придётся ежемесячно, а не раз в квартал. По общему правилу акциз перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным. С 2023 года платёж идёт через единый налоговый счёт в составе ЕНП, отдельного КБК «только акциз» в платёжке больше нет — сумма попадает на ЕНС и распределяется по уведомлению. Уведомление об исчисленных суммах подают до 25-го числа, иначе налоговая не спишет акциз в срок и начислит пени.

Для отдельных товаров установлены свои сроки. Например, по прямогонному бензину и денатурированному спирту при наличии свидетельства платёж сдвигается — конкретную дату смотрите в статье 204 НК РФ под ваш вид товара, не переносите общий срок автоматически.

Что проверить при закрытии периода:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по 68.03 — сверьте начисление с суммой в декларации по акцизам.
2. ОСВ по счёту 19 (субсчёт акцизов) — остаток показывает невозмещённый входной акциз; он должен иметь обоснование.
3. Счёт 90.04 закрывается в составе финансового результата при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 90, 91 (обработка Закрытие месяца в разделе Операции). Отдельной «акцизной» регламентной операции в закрытии месяца нет.

Типичные ошибки при учёте акцизов

Отдельно про аналитику: если вести акциз одной проводкой без привязки к виду товара, при сдаче декларации вы не соберёте обороты в разрезе ставок. Заведите по субконто счёта 68.03 отдельный вид платежа под акциз и не смешивайте его с НДС.

Частые вопросы

Акциз в 1С — это ручной участок: конфигурация даёт счета и формы, но расчёт и контроль ставок остаются за бухгалтером. Главное — правильно определить объект обложения, взять актуальную ставку из статьи 193 НК РФ и не забыть, что акциз увеличивает базу по НДС.