Учёт лизинга в 1С:Бухгалтерии по ФСБУ 25/2018

Лизинг нельзя просто списывать в расходы ежемесячно, как аренду стула. С 2022 года лизингополучатель обязан применять ФСБУ 25/2018: предмет лизинга он ставит на баланс у себя — как право пользования активом (ППА), а против него признаёт обязательство по аренде. Старое правило «на чьём балансе по договору» больше не работает , условие договора про баланс на бухучёт у получателя не влияет.

В 1С:Бухгалтерии 3.0 этот учёт автоматизирован почти целиком: есть отдельный документ поступления, счета группы 76.07, регламентные операции на закрытии месяца. По сути программа ведёт лизинг близко к кредиту на покупку: актив у вас на балансе, а долг гасится с процентами. Разберём весь цикл — от настройки до выкупа — с проводками и путями меню. Пути приводятся для БП 3.0 (интерфейс «Такси»); в ЕРП и УТ блока лизинга по ФСБУ 25 в таком виде нет.

Что проверить в программе перед первым лизингом

Специального «включателя лизинга» в настройках нет — учёт по ФСБУ 25 работает из коробки. Но два момента проверить стоит.

1. Откройте Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль и убедитесь, что ведётся учёт по ПБУ 18/02. Лизинг почти всегда даёт расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом, и без ПБУ 18 программа не посчитает отложенные налоги.
2. В плане счетов (Главное → План счетов) проверьте наличие субсчетов группы 76.07. Они создаются автоматически, но в старых базах после обновления иногда отсутствуют.

Рабочие счета, которыми оперирует механизм:

Поступление предмета лизинга: документ и проводки

Предмет лизинга заводится документом Поступление в лизинг в разделе ОС и НМА. Это ключевой документ всего блока — именно он признаёт ППА и обязательство.

Что заполнить:

• 📄 контрагента-лизингодателя и договор;
• 💰 общую сумму договора с НДС (все платежи за весь срок) и ставку для дисконтирования;
• 🏷 сам предмет лизинга как номенклатуру основных средств.

Ставку дисконтирования 1С сама не придумывает — её нужно обосновать. Берут ставку, по которой лизингополучатель мог бы привлечь заёмные средства на сопоставимый срок, или ставку, заложенную в договоре, если она в нём явно выделена.

При проведении документ сформирует:

Сумму ППА не надо считать вручную: она равна дисконтированной стоимости обязательства плюс авансы и первоначальные затраты. 1С рассчитывает её сама по сумме договора и ставке.

Срок полезного использования ППА ставьте равным сроку договора лизинга, если по окончании предмет возвращается. Если предусмотрен выкуп и вы намерены пользоваться имуществом дальше — берите срок как для собственного ОС.

Что делать с авансовым (первоначальным) платежом

Почти в каждом договоре есть разовый платёж в начале — аванс. Он не расход и не отдельная «предоплата услуги»: по ФСБУ 25 аванс увеличивает стоимость права пользования активом и уменьшает обязательство.

В 1С аванс указывается прямо в документе поступления отдельной суммой. Программа сама добавит его к ППА, поэтому 01.03 окажется больше дисконтированного долга ровно на величину аванса. Отдельной проводки «списать аванс в расходы» делать не нужно — ошибка, когда бухгалтер гонит аванс через 97 или сразу на затраты.

Лизинговые платежи и начисление процентов

Ежемесячный платёж лизингодателю дробится на две части: погашение тела долга и проценты (финансовый расход). В 1С это разносится по датам графика.

Оплату отражаете обычным Списанием с расчётного счёта (вид операции — оплата поставщику) на счёт 76.07.2. Перенос очередного платежа из долгосрочного обязательства в текущую задолженность и начисление процентов программа делает регламентной операцией Начисление процентов и курсовых разниц по аренде в составе Закрытие месяца.

Чтобы заранее увидеть, как платёж делится на тело и проценты и как тает остаток долга, посчитайте график:

Амортизация права пользования активом

ППА амортизируется так же, как собственное основное средство: линейно, ежемесячно, через регламентную операцию Амортизация и износ ОС при закрытии месяца. Отдельных действий не требуется — достаточно, что при поступлении вы указали способ начисления и счёт затрат.

Здесь возникает главный источник разниц с налоговым учётом. В бухучёте в расходы попадают амортизация ППА плюс проценты. В налоговом учёте по прибыли (гл. 25 НК РФ) лизингополучатель списывает лизинговые платежи целиком за вычетом выкупной стоимости, а само имущество амортизирует лизингодатель. Суммы и моменты признания расходов не совпадают — отсюда временные разницы.

1С разносит эти разницы автоматически, если включён ПБУ 18. Вмешиваться вручную не нужно; достаточно проверять, что суммы БУ и НУ в движениях документов заполнены обе.

Отдельно держите в голове выкупную стоимость. В налоговом учёте она не входит в лизинговые платежи-расходы: это будущее собственное основное средство. Поэтому в договоре выкупную цену выделяют отдельной строкой, а в НУ она формирует первоначальную стоимость ОС и амортизируется уже после выкупа по общим правилам главы 25 НК РФ. Если выкупную стоимость «спрятать» внутри лизинговых платежей и списать досрочно, это прямой риск при проверке налога на прибыль.

НДС по лизинговым платежам

Распространённая ошибка — принять к вычету весь НДС по договору сразу при поступлении предмета. Так делать нельзя.

НДС принимается к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя — обычно ежемесячно, на сумму очередного платежа. Счёт 76.07.9 накапливает весь НДС договора, а к вычету он уходит частями.

Порядок такой:

1. Лизингодатель ежемесячно выставляет счёт-фактуру на сумму платежа.
2. Вы регистрируете его документом Счёт-фактура полученный (или через Поступление услуг, если платёж оформляется как услуга финансовой аренды).
3. Вычет попадает в книгу покупок за квартал: Дт 68.02 Кт 19.

По легковым автомобилям и микроавтобусам в лизинге НДС принимается к вычету в общем порядке — специальных ограничений, как по некоторым нормируемым расходам, здесь нет.

Транспортный налог, страхование и прочие расходы по предмету

Лизинг автомобиля или спецтехники тянет за собой сопутствующие расходы, и их учитывают отдельно от самой схемы ФСБУ 25.

• 🚗 Транспортный налог платит тот, на кого транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. По соглашению сторон на срок лизинга регистрируют обычно за лизингополучателем — тогда налог считает и платит он. В 1С это стандартный блок Главное → Налоги и отчёты → Транспортный налог.
• 🛡 ОСАГО и КАСКО — расходы лизингополучателя, если по договору страхует он. Полис на несколько месяцев или год равномерно распределяется по сроку действия (документ Поступление услуг с распределением), на предмет лизинга его стоимость не относят.
• 🔧 Ремонт и обслуживание предмета лизинга — обычные текущие расходы по счёту 20, 26 или 44, в стоимость ППА они не входят.

Эти суммы не трогают счета 76.07 и не меняют график платежей — их легко задвоить, если по ошибке включить в тело лизинга.

Выкуп предмета и закрытие договора лизинга

Если по окончании срока имущество переходит в собственность, выкупная стоимость оплачивается отдельно и переводит предмет из арендованного в собственное ОС.

Последовательность на завершении договора:

• остаток обязательства 76.07.1 и накопленный НДС 76.07.9 к этому моменту должны быть закрыты платежами;
• выкупной платёж отражается оплатой лизингодателю;
• право пользования списывается, а объект принимается как собственное основное средство — документом Принятие к учёту ОС либо специализированным документом выкупа в разделе ОС и НМА.

Если же предмет возвращается лизингодателю, ППА и остаточная амортизация списываются, а недоамортизированная стоимость и разница с остатком обязательства относятся на финансовый результат.

При досрочном расторжении логика та же, что и при возврате: закрываете остаток обязательства фактически уплаченной суммой, списываете ППА и накопленную амортизацию, а разницу признаёте прочим доходом или расходом. Если часть долга прощается или, наоборот, начисляется неустойка — это отдельные операции по счёту 91, в стоимость предмета они не входят.

Чем проверить правильность учёта

Собирать лизинг в отчётности нужно по нескольким контрольным точкам.

• Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.07 — показывает остаток обязательства и текущей задолженности. На конец договора оба субсчёта обнуляются.
• ОСВ по счёту 01.03 и 02.03 — стоимость ППА и накопленная амортизация.
• Анализ счёта 91.02 — сумма процентов, попавшая в расходы.
• Отчёт Расходы будущих периодов здесь не применяется — под ФСБУ 25 лизинг через РБП не ведётся.

В бухгалтерском балансе ППА отражается в составе основных средств, а обязательство по аренде — в долгосрочных (а текущая часть — в краткосрочных) обязательствах. Проценты идут в отчёте о финансовых результатах отдельной строкой финансовых расходов.

Типичные ошибки в учёте лизинга

Ошибки по лизингу почти всегда связаны не с проводками, а с методикой.

• ❌ Списывают платежи в расходы напрямую, минуя ППА и обязательство. Это нарушение ФСБУ 25 для всех, кроме случаев с правом на упрощённый учёт и краткосрочной/малоценной аренды.
• ❌ Берут весь НДС к вычету при поступлении. Вычет — только по факту получения счетов-фактур на каждый платёж.
• ❌ Не начисляют проценты. Если не делать закрытие месяца , финансовый расход не появится, а обязательство не будет уменьшаться правильно.
• ❌ Путают бухгалтерский и налоговый учёт. В НУ — лизинговые платежи за минусом выкупа; в БУ — амортизация ППА плюс проценты. Это разные величины, разницы закрывает ПБУ 18.
• ❌ Ставят срок ППА наугад. Без выкупа — срок договора; с выкупом и дальнейшим использованием — как у собственного ОС.

Частые вопросы