Начисление и учёт пени в 1С:Бухгалтерия

Пеню в 1С:Бухгалтерия 3.0 отражают документом «Операция, введённая вручную»: раздел Операции → Операции, введённые вручную. Готового документа «Претензия» или «Пени» в типовой конфигурации нет, поэтому проводку бухгалтер задаёт сам.

Какой счёт выбрать, зависит от того, кому и за что начислена пеня. По налогам и взносам она идёт на единый налоговый счёт 68.90, по договору с контрагентом — через счёт 76.02 «Расчёты по претензиям». Ниже — обе ситуации с проводками, настройкой аналитики и тем, как эти суммы влияют на налог на прибыль.

Пени перед бюджетом и пени по договору: разные правила

Пеня — это сумма за просрочку платежа. По своей природе и по учёту она делится на две группы, и путать их нельзя.

🔸 Налоговые пени — за опоздание с уплатой налога, взноса, сбора. Начисляются по статье 75 НК РФ, с 2023 года аккумулируются на едином налоговом счёте. В расходах по налогу на прибыль такие пени не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ).

🔸 Договорные пени (неустойка) — за нарушение условий договора: просрочку поставки, оплаты, сроков. Основание — статья 330 ГК РФ и условия самого договора. Для должника это внереализационный расход, для кредитора — внереализационный доход.

Отдельно стоит отличать пеню от штрафа. Штраф — фиксированная сумма, пеня — величина, которая растёт за каждый день просрочки. В учёте они идут по одним и тем же счетам, но в договоре и расчёте это разные санкции.

Пени по страховым взносам учитывают так же, как налоговые, — через ЕНС. Напомним, что с 2023 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование администрирует ФНС, а бывший ФСС вошёл в состав Социального фонда России (СФР); пени по взносам «на травматизм» платят в СФР и отражают отдельно от ЕНС.

Что настроить в 1С перед вводом пени

Перед первой операцией проверьте, что в базе есть нужная аналитика. Иначе проводка «повиснет» без статьи и исказит отчётность.

Статья прочих доходов и расходов. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы. Создайте статью с видом «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)». Для налоговых пеней важно снять флажок принятия к налоговому учёту — расход не уменьшает прибыль. Для договорных пеней флажок, наоборот, оставляют.

Счёт расчётов по претензиям. Счёт 76.02 уже есть в типовом плане счетов. Аналитика по нему — контрагент, договор и документ расчётов. Проверьте, что контрагент заведён в справочнике, иначе не выбрать субконто . Не путайте 76.02 со счётом 76.01 (расчёты по страхованию) и с основными счетами расчётов 60 и 62: неустойку проводят именно через претензионный счёт, чтобы она не смешивалась с задолженностью за товары и услуги.

Единый налоговый счёт. Счёт 68.90 в БП 3.0 появляется автоматически вместе с подсистемой ЕНС. Отдельной настройки не требует, но аналитику по нему конфигурация ведёт в фоновом режиме — вручную субконто не задавайте.

Как начислить пеню к уплате: вы должник

Самая частая ситуация — организация сама должна заплатить пеню. Разберём оба случая.

Налоговые пени: проводка на счёт 68.90

ФНС начисляет пени на едином налоговом счёте сама. Организация отражает их в учёте по данным сверки или полученного требования. Проводку вводите вручную:

• Дт 99.09 Кт 68.90 — начислены пени по налогу (рекомендуемый вариант).

Счёт 99 выбирают, чтобы не плодить постоянные разницы: сумма сразу не участвует в расчёте налога на прибыль. Допустима и проводка Дт 91.02 Кт 68.90, но тогда по статье прочих расходов нужно указать, что она не принимается к НУ, — программа сформирует постоянную разницу.

Сумму пеней берут не «на глаз»: её показывает сверка с инспекцией или требование об уплате. Запросить состояние ЕНС удобно через Отчёты → Единый налоговый счёт либо напрямую в личном кабинете налогоплательщика. Важно, чтобы начисленная в учёте сумма совпадала с сальдо ЕНС по данным ФНС — иначе при следующей сверке вылезет расхождение.

После фактической уплаты с расчётного счёта деньги спишутся на ЕНС документом Списание с расчётного счёта с видом операции «Уплата налога», а зачёт пеней внутри ЕНС конфигурация выполнит регламентной операцией в составе закрытия месяца. Отдельно перечислять пеню на какой-то конкретный КБК не нужно: с 2023 года всё идёт единым платежом на ЕНС, а распределение делает налоговая.

Договорные пени контрагенту

Если вы нарушили договор и признали неустойку перед поставщиком или покупателем, расход идёт через счёт претензий:

• Дт 91.02 Кт 76.02 — начислена пеня по договору (внереализационный расход);
• Дт 76.02 Кт 51 — пеня перечислена контрагенту.

Статья прочих расходов — «Штрафы, пени и неустойки… (уплате)», принимается к налоговому учёту. Основанием служит соглашение, претензия или решение суда; дату операции ставьте по дате признания.

Как отразить пеню в свою пользу: вы кредитор

Когда контрагент просрочил оплату или поставку, вы вправе начислить ему неустойку. Для вас это доход.

Проводка на дату признания должником или вступления в силу решения суда:

• Дт 76.02 Кт 91.01 — начислена пеня к получению (внереализационный доход);
• Дт 51 Кт 76.02 — пеня поступила на расчётный счёт.

Статья прочих доходов — с видом «Штрафы, пени и неустойки к получению». В налоговом учёте это внереализационный доход по пункту 3 статьи 250 НК РФ.

Документ-основание прикрепите к ручной операции: соглашение о неустойке, подписанную должником претензию или решение суда. При камеральной проверке именно эта бумага подтверждает дату и сумму дохода. Если должник признал только часть пени, в учёт берут признанную сумму, а не всю начисленную по договору.

Признавать доход «по начислению процентов» нельзя: пока должник не признал неустойку и нет решения суда, дохода в учёте не возникает. Иначе налог на прибыль будет завышен, а при отказе должника придётся сторнировать.

Пеня и налог на прибыль: где возникает разница

Главная развилка налогового учёта — можно ли уменьшить на пеню базу по прибыли.

Если налоговые пени отнесли на счёт 91.02, в учёте появится постоянная разница: бухгалтерский расход есть, а налогового нет. 1С сформирует постоянное налоговое обязательство автоматически — при условии, что статья расходов помечена как не принимаемая к НУ. Когда та же сумма сидит на счёте 99, разницы не возникает вовсе, и это проще для закрытия месяца.

Договорные пени к получению попадают в доход по налогу на прибыль в том же периоде, в котором вы отразили их в бухучёте, — моменты признания совпадают. У упрощёнцев логика та же по дате, но доход учитывают кассовым методом: пеня к получению попадёт в базу УСН не на дату признания, а на дату поступления денег.

При методе начисления договорный расход у должника и доход у кредитора признают на дату документа-основания. Если спор дошёл до суда, такой датой будет день вступления решения в силу — его и ставьте в ручной операции.

Расчёт суммы пени по ставке ЦБ

Налоговые пени считают от неуплаченной суммы по ставке рефинансирования (ключевой ставке ЦБ). Для организаций статья 75 НК РФ устанавливает дифференцированный порядок: первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ставки за день, с 31-го дня — 1/150. В отдельные периоды законодатель вводил временный единый порядок, поэтому для давних долгов сверяйтесь с нормой, действовавшей в тот период.

Формула для одного периода действия ставки:

Пеня = Недоимка × Ставка ЦБ × Доля × Количество дней

Пример. Недоимка 200 000 ₽, просрочка 45 дней, ключевая ставка 16% весь период. Первые 30 дней считаем по 1/300, оставшиеся 15 — по 1/150.

• Дни 1–30: 200 000 × 16% × 1/300 × 30 = 3 200 ₽
• Дни 31–45: 200 000 × 16% × 1/150 × 15 = 3 200 ₽
• Итого пеня: 3 200 + 3 200 = 6 400 ₽

Если внутри просрочки ставка ЦБ менялась, каждый отрезок считают по своей ставке и складывают. Проверьте расчёт калькулятором — он сам разбивает просрочку на периоды с разными ставками и долями:

Договорную неустойку считают по правилам договора: фиксированный процент за день, доля ставки ЦБ или твёрдая сумма за каждый день просрочки. Здесь цифры берутся из текста договора, а не из НК РФ.

Автоматизация: массовый расчёт и внешние обработки

В типовой 1С:Бухгалтерии нет механизма, который автоматически начисляет пени покупателям пачкой, — каждую операцию вводят вручную. Это нормально для компании с единичными претензиями.

Если неустойки массовые (например, вы регулярно выставляете пени за просрочку оплаты десяткам клиентов), есть два пути:

🔹 Внешняя обработка. Подключается через Администрирование → Печатные формы, отчёты и обработки → Дополнительные обработки. Обработка рассчитывает пеню по каждому договору и формирует операции. Берите только проверенные решения и тестируйте на копии базы.

🔹 Переход на конфигурацию с блоком расчётов. В 1С:Управление торговлей и 1С:ERP есть инструменты учёта договорных санкций и графиков платежей; там расчёт пеней по просрочке автоматизирован глубже, чем в БП.

Частые ошибки при учёте пени

Ещё несколько типичных промахов, которые всплывают при проверке:

• ❌ Начислили пеню контрагенту «на всякий случай», до признания долга — завысили доход и налог.
• ❌ Отразили налоговые пени на счёте расчётов с контрагентами (76), хотя это расчёты с бюджетом (68.90).
• ❌ Забыли статью прочих доходов/расходов — проводка сформирована, а в отчёте о финрезультатах сумма «потерялась».
• ❌ Начислили НДС на полученную неустойку без оснований.