Учёт таможенной пошлины при импорте в 1С:Бухгалтерии 8.3

Таможенная пошлина при импорте не идёт в расходы напрямую — она ложится в фактическую себестоимость товара на счёт 41.01. В 1С:Бухгалтерии 8.3 её отражают не в документе поступления, а отдельным документом Покупки → ГТД по импорту, где заодно считается таможенный сбор и ввозной НДС.

Проводка по пошлине — Дт 41.01 Кт 76.09, по сбору — так же, по НДС — Дт 19.05 Кт 76.09. Ниже — как провести всю цепочку: от настройки поставщика-таможни до проверки себестоимости после закрытия месяца.

Куда относить пошлину: счета и нормативная база

По ФСБУ 5/2019 «Запасы» ввозные таможенные пошлины и сборы включаются в фактическую себестоимость запасов (п. 11). То есть на расходы периода они не списываются — они увеличивают стоимость товара на счёте 41.01 (или материала на 10, если ввозите материалы).

Счета, которые задействованы при импорте:

• 📦 41.01 — товары на складе; сюда ложатся и пошлина, и сбор;
• 💰 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — расчёты с таможенным органом;
• 🧾 19.05 «НДС, уплаченный таможенным органам по ввезённым товарам» — ввозной НДС;
• 🔁 68.02 — вычет НДС после уплаты и принятия товара к учёту.

Пошлина бывает адвалорная (процент от таможенной стоимости), специфическая (сумма за единицу: за литр, за килограмм) или комбинированная. В 1С это не меняет схему проводок — различается только то, как вы получите сумму из декларации на товары (ДТ).

Что настроить до ввода декларации

Перед первой импортной поставкой проверьте три вещи в справочниках, иначе документы не проведутся или дадут неверные проводки.

Контрагент-таможня. Заведите в Справочники → Контрагенты отдельного контрагента — таможенный орган, через который идёт оформление. Договор с ним — вид Прочее, валюта расчётов рублёвая.

Валютный поставщик и счёт расчётов. У иностранного поставщика в карточке контрагента укажите, что он нерезидент. Договор поставки — в валюте контракта (USD, CNY, EUR). Для расчётов в валюте нужен валютный счёт 60.21/60.22 — 1С подставит их автоматически, если в договоре стоит иностранная валюта.

Учёт по ГТД и странам. Чтобы в документах появились колонки «Номер ГТД » и «Страна происхождения», включите функциональность: Главное → Функциональность → вкладка «Запасы» → флажок «Импортные товары».

Оприходование импортного товара

Пошлина распределяется на товар, которого на складе ещё нет, поэтому первым идёт документ поступления.

1. Откройте Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) и создайте документ с видом операции «Товары».
2. В шапке — иностранный поставщик и договор в валюте. Суммы в табличной части 1С покажет в валюте контракта.
3. В колонках табличной части заполните номер ГТД и страну происхождения для каждой позиции (колонки появятся после включения флажка «Импортные товары»).
4. Счёт учёта — 41.01, счёт НДС на этой вкладке не трогаем: ввозной НДС пойдёт через декларацию, а не от поставщика.
5. Проведите документ. Проводка: Дт 41.01 Кт 60.21 — товар принят по курсу на дату поступления.

На этом этапе в стоимости товара ещё только контрактная цена. Пошлину, сбор и НДС добавит следующий документ.

Документ «ГТД по импорту»: пошлина, сбор, НДС

Это ключевой документ. Удобнее всего вводить его на основании поступления — тогда товары подтянутся автоматически.

Откройте проведённое поступление → кнопка «Создать на основании» → «ГТД по импорту». Либо создайте вручную из Покупки → ГТД по импорту.

Вкладка «Главное»:

• таможенный орган — контрагент-таможня;
• договор с таможней (рублёвый);
• счёт расчётов с таможней — 76.09 (подставляется по умолчанию);
• таможенный сбор — фиксированная сумма за таможенные операции и, при необходимости, счёт его учёта. Сбор по умолчанию тоже ложится в стоимость товара.

Вкладка «Разделы ГТД»:

Раздел ГТД — это группа товаров с одной ставкой пошлины. Если в декларации несколько ставок, добавьте несколько разделов.

В нижней таблице раздела — товары, попавшие в него. Суммы пошлины и НДС 1С распределит по этим товарам (об этом ниже).

Как распределяется пошлина на стоимость товаров

Пошлина и НДС, введённые по разделу ГТД, не висят общей суммой — они разносятся на каждую товарную позицию этого раздела.

Автоматическое распределение. По умолчанию 1С распределяет сумму пошлины по товарам раздела пропорционально их таможенной стоимости. Чем дороже позиция, тем большая часть пошлины на неё ляжет. Вручную ничего считать не нужно — программа заполняет суммы по строкам сама.

Ручная корректировка. Если нужно разнести иначе (например, специфическая пошлина — по количеству), откройте строки товаров в разделе и поправьте суммы пошлины вручную. Главное, чтобы сумма по строкам совпала с общей суммой пошлины раздела, иначе документ выдаст расхождение.

Проверить разнесение можно прямо в документе: сумма пошлины по всем строкам раздела должна равняться значению в поле «Пошлина» шапки раздела.

• ✅ Адвалорная ставка → распределение по стоимости (способ по умолчанию подходит);
• ✅ Специфическая ставка (за единицу) → разнести по количеству вручную;
• ✅ Несколько ставок в одной декларации → отдельный раздел ГТД на каждую ставку.

Доставка, страховка и прочие расходы на импорт

Кроме пошлины и сбора, на стоимость товара часто ложатся доставка до склада, страховка груза, услуги таможенного брокера, хранение на СВХ. По ФСБУ 5/2019 эти затраты тоже входят в фактическую себестоимость запасов — их нельзя списывать сразу на расходы.

Для таких затрат в 1С отдельный документ — Покупки → Поступление доп. расходов. Его тоже удобно вводить на основании поступления товаров.

1. В шапке укажите поставщика услуги (перевозчик, брокер, страховая) и сумму расхода.
2. Выберите способ распределения: «по сумме» — пропорционально стоимости позиций, или «по количеству» — пропорционально числу единиц.
3. На вкладке с товарами подтянутся позиции из поступления. 1С разнесёт сумму расхода по ним выбранным способом.
4. Проводка: Дт 41.01 Кт 60.01 — расход сел в стоимость товара.

Если услуга выставлена в валюте, документ так же пересчитает её в рубли по курсу на дату. По валютным расчётам с поставщиком при закрытии месяца 1С начислит курсовые разницы на счёте 60.21 — это уже не стоимость товара, а прочие доходы или расходы (91.01/91.02).

Таможенный НДС и акцизы

Ввозной НДС платят на таможне ещё до выпуска товара — это не тот НДС, что предъявляет поставщик. В счёт-фактуру он не попадает, вычет идёт по декларации на товары.

Проводка начисления — Дт 19.05 Кт 76.09 — формируется документом «ГТД по импорту» по суммам из декларации.

Вычет НДС. Принять ввозной НДС к вычету можно после того, как налог фактически уплачен таможне и товар принят к учёту (ст. 171–172 НК РФ). В 1С вычет отражают через Операции → Регламентные операции НДС → Формирование записей книги покупок, вкладка «Приобретённые ценности». В книге покупок такая запись идёт с кодом вида операции 20 — «ввоз товаров», а вместо счёта-фактуры указывается номер декларации на товары. Проводка вычета — Дт 68.02 Кт 19.05.

Акциз по подакцизным товарам. Если ввозите подакцизный товар (алкоголь, топливо, автомобили), в декларации будет и сумма акциза. Акциз, уплаченный на таможне по товарам для перепродажи, тоже включается в их стоимость: Дт 41.01 Кт 76.09. В «ГТД по импорту» для акциза отдельного поля нет — его сумму добавляют как часть таможенных платежей или отдельной операцией, в зависимости от учётной политики.

Проверка себестоимости после закрытия месяца

Когда пошлина, сбор и НДС разнесены, стоит убедиться, что они действительно сели в стоимость товара, а не зависли на промежуточных счетах.

1. Проведите Операции → Закрытие месяца. Для импорта важны регламентные операции по НДС и, если расчёты валютные, переоценка валютных остатков (курсовые разницы на счёте 60.21).
2. Откройте отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» 41.01 с отбором по нужному товару. Сумма по дебету должна включать контрактную цену + пошлину + сбор.
3. Проверьте счёт 76.09: после уплаты таможне сальдо по нему должно закрыться. Остаток означает, что платёж не разнесён или не введён.
4. Проверьте 19.05: после «Формирования записей книги покупок» сальдо должно обнулиться — весь ввозной НДС ушёл в вычет.

Для анализа себестоимости единицы удобен отчёт Склад → Отчёты → Себестоимость товаров или ОСВ по 41.01 в разрезе номенклатуры: видно цену до и после распределения таможенных платежей.

Частые вопросы