Финансовый результат в 1С:Бухгалтерии: от счетов 90 и 91 до реформации баланса

Прибыль в 1С вручную не отражают: её формирует обработка Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Каждый месяц программа переносит сальдо продаж с 90.09 и сальдо прочих доходов и расходов с 91.09 на счёт 99, а в декабре реформация баланса закрывает 99 на 84 — это и есть итоговая прибыль или убыток года.

Типичная ситуация: директор в конце квартала просит «цифру прибыли», бухгалтер открывает оборотку по 99 и видит ноль или явно странную сумму. Почти всегда причина одна — месяц не закрыт до конца, либо закрыт до того, как в базу внесли последние документы. Разберём, как отразить прибыль в 1С правильно: какие проводки делает программа, в каком порядке идут регламентные операции и где проверить результат.

Какие счета участвуют в расчёте прибыли

Финансовый результат собирается на трёх уровнях. В 1С:Бухгалтерии 3.0 план счетов уже содержит нужные субсчета, создавать свои не нужно.

Логика простая. 📈 Счёт 90 показывает, сколько заработали на основной деятельности. 📊 Счёт 91 — всё прочее: проценты, курсовые разницы, продажу ОС, штрафы, банковские комиссии. 🧾 Счёт 99 сводит их вместе, вычитает налог на прибыль и даёт чистую прибыль. 🏦 Счёт 84 хранит её в балансе после закрытия года.

Порядок регламентных операций при закрытии месяца

Обработка закрытия месяца выстраивает операции в цепочку. Каждая следующая опирается на результат предыдущей, поэтому запускать их по одной вручную бессмысленно — нажмите Выполнить закрытие месяца, и программа пройдёт все шаги сама.

Что выполняется до определения прибыли

1. Проверка документов. Перепроведение документов при нарушенной последовательности, проверка отрицательных остатков.
2. Начисление амортизации и погашение стоимости. Амортизация ОС и НМА, списание РБП.
3. Корректировка стоимости номенклатуры. Уточняет себестоимость списанных запасов при средней оценке.
4. Закрытие счетов 20, 23, 25, 26. Распределение косвенных расходов, расчёт себестоимости выпуска и услуг.
5. Закрытие счёта 44. Расходы на продажу уходят на 90.07.1.
6. Расчёт налога на прибыль. Начисляется налог, отражаются постоянные и временные разницы.
7. Закрытие счетов 90, 91. Сальдо месяца переносится на 99.01.1.
8. Реформация баланса — только в декабре.

Состав списка зависит от настроек: у организации без производства нет закрытия 20 счёта, у упрощенца — расчёта налога на прибыль. Но порядок «расходы → налог → финансовый результат» сохраняется всегда.

Проводки по закрытию счетов 90 и 91

В январе–ноябре программа не обнуляет субсчета 90.01–90.08, а только определяет результат месяца и переносит его:

Пример с числами. За март выручка 1 200 000 руб. с НДС 20%, то есть НДС 200 000 руб. Себестоимость — 650 000 руб., расходы на продажу — 90 000 руб., управленческие — 110 000 руб.

Прибыль от продаж: 1 200 000 − 200 000 − 650 000 − 90 000 − 110 000 = 150 000 руб. Программа сделает проводку Дт 90.09 Кт 99.01.1 на 150 000 руб. Если в том же месяце банк списал комиссию 4 000 руб. и прочих доходов не было, появится Дт 99.01.1 Кт 91.09 на 4 000 руб. Прибыль до налогообложения за март — 146 000 руб.

Как налог на прибыль влияет на итоговую цифру

Операция «Расчёт налога на прибыль» стоит в цепочке перед закрытием счетов 90 и 91. Она начисляет налог по данным налогового учёта и отражает его на субсчетах 99.02 в разрезе бухгалтерских показателей ПБУ 18/02.

Что программа делает на этом шаге:

• 🧮 начисляет текущий налог в разрезе бюджетов (федеральный и региональный) на субсчетах 68.04;
• 📉 отражает условный расход (или условный доход при убытке) на 99.02;
• ⚖️ формирует постоянные налоговые расходы и доходы, отложенные налоговые активы и обязательства (09 и 77), если учёт ведётся с применением ПБУ 18/02;
• 🔁 переносит убытки прошлых лет, если они есть в налоговом учёте.

Поэтому «прибыль до налогообложения» — это оборот по 99.01.1, а «чистая прибыль» — сальдо всего счёта 99 вместе с 99.02. Путать их при ответе руководителю не стоит.

Если налог «не сходится» с декларацией, смотрите справку-расчёт Расчёт налога на прибыль в том же окне закрытия месяца: там видно налоговую базу, ставку и распределение по бюджетам.

Реформация баланса в декабре

Реформация — заключительная запись года. Её выполняет та же обработка закрытия месяца, но только при закрытии декабря. Отдельного документа создавать не нужно.

Что происходит при реформации:

1. Обнуляются субсчета 90. Обороты 90.01–90.08 закрываются на 90.09 внутренними проводками: Дт 90.01.1 Кт 90.09 на выручку, Дт 90.09 Кт 90.02.1 на себестоимость и так далее.
2. Обнуляются субсчета 91. Дт 91.01 Кт 91.09 и Дт 91.09 Кт 91.02.
3. Закрываются субсчета 99. Налоговые суммы с 99.02 сворачиваются на основной субсчёт.
4. Сальдо 99 уходит на 84. Прибыль — Дт 99.01.1 Кт 84.01, убыток — Дт 84.02 Кт 99.01.1.

После реформации счета 90, 91 и 99 на 31 декабря имеют нулевое сальдо и нулевые остатки по субсчетам. С 1 января обороты копятся заново.

Не проводите реформацию ручной операцией. Повторное закрытие декабря задвоит списание на 84, и строка нераспределённой прибыли в балансе разойдётся с отчётом о финансовых результатах.

Если реформация уже выполнена, а документы ещё поступают

Ситуация частая: в феврале пришёл поздний акт за декабрь. Порядок такой:

1. Откройте закрытие декабря и выберите Отменить закрытие месяца. Если в базе установлена дата запрета изменения, её сначала сдвигает пользователь с полными правами (Администрирование → Пользователи и права доступа, настройка дат запрета).
2. Внесите документ декабрём.
3. Выполните закрытие декабря заново — программа пересчитает себестоимость, налог и реформацию.
4. Перезакройте январь и следующие месяцы, если они уже были закрыты.

Влияние учётной политики на расчёт прибыли

Одна и та же база при разных настройках даст разную прибыль по месяцам. Настройки находятся в Главное → Настройки → Учётная политика.

Менять учётную политику посреди года нельзя без серьёзного основания — это вопрос не программы, а закона о бухучёте. Программа позволит переключить флажок, но результат за прошлые месяцы при перезакрытии изменится.

Где проверить прибыль в отчётах

Сама цифра прибыли — это сальдо, поэтому проверять её удобнее всего в стандартных отчётах раздела Отчёты.

• 📋 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 99. Оборот по кредиту минус оборот по дебету за период — прибыль с начала года. Включите детализацию по субсчетам, чтобы отделить 99.01.1 от 99.02.
• 📋 ОСВ по счёту 90 с субсчетами. Показывает выручку, себестоимость и расходы по видам. Сверяйте её с данными торговли и закупок.
• 📋 Анализ субконто по статьям прочих доходов и расходов на 91 — видно, что именно «съело» прибыль.
• 📋 Справки-расчёты в окне закрытия месяца: себестоимость, распределение косвенных расходов, налог на прибыль, реформация баланса.
• 📋 Отчёт о финансовых результатах в Отчёты → Регламентированные отчёты. Строка чистой прибыли должна совпасть с суммой проводки реформации.
• 📋 Экспресс-проверка ведения учёта в разделе Отчёты → Анализ учёта. Ловит отрицательные остатки, незакрытые счета и неправильные корреспонденции.

Быстрая сверка в конце года: сумма проводки Дт 99.01.1 Кт 84.01 = строка «Чистая прибыль (убыток)» в отчёте о финансовых результатах = прирост по строке нераспределённой прибыли в балансе (если не было выплаты дивидендов).

Типичные ошибки и что с ними делать

Отдельно про убыток. Если на 99.01.1 дебетовое сальдо, программа не ошибается: так отражается убыток. Проверьте, не попали ли на 91.02 расходы, которые должны были пойти в себестоимость, — например, не принятые к учёту материалы, списанные через «Прочие расходы».

Частые вопросы