Как отразить рекламные расходы в 1С 8.3

Расходы на рекламу в 1С:Бухгалтерии 3.0 проводят обычным документом поступления услуг на счёт 44.01 с правильной статьёй затрат. Весь фокус — в одном поле карточки статьи: вид расхода в налоговом учёте, Расходы на рекламу (нормируемые) или Расходы на рекламу (ненормируемые). От него зависит, спишется затрата в налог на прибыль полностью или в пределах норматива 1% от выручки.

Ниже — где в 1С завести статью, какие проводки формируются, как программа считает норматив при закрытии месяца, когда НДС по рекламе идёт к вычету и на чём бухгалтеры чаще всего спотыкаются. Пути и названия даны для «Такси» в актуальном релизе Бухгалтерии 3.0; в УТ 11 и комплексных конфигурациях логика статей затрат та же.

Нормируемая или ненормируемая: от чего зависит сумма в расходах

Деление рекламы на два вида задано пунктом 4 статьи 264 НК РФ. Это не формальность: от вида зависит, сколько уйдёт в расходы по налогу на прибыль.

Ненормируемые — списываются полностью, без ограничений:

• 📺 реклама в СМИ, на радио, ТВ и в интернете (контекст, таргет, баннеры, продвижение сайта);
• 🪧 наружная реклама: щиты, стенды, световые табло;
• 🏢 участие в выставках, ярмарках, оформление витрин и демонстрационных залов;
• 📒 изготовление рекламных брошюр и каталогов с товарами.

Нормируемые — признаются в пределах 1% выручки от реализации за период:

• 🎁 призы и подарки участникам массовых рекламных акций;
• 👕 сувенирная продукция с логотипом (ручки, пакеты, кружки);
• 📨 рассылки рекламных материалов, дегустации, иные виды рекламы, не попавшие в первый список.

Первый список закрытый — расширять его нельзя. Если вид рекламы в нём прямо не назван, расход нормируется. Спорные случаи (например, реклама на транспорте) инспекция читает буквально, поэтому сомнительную статью безопаснее отнести к нормируемым.

Документы-основания: что приложить к расходу

Расход на рекламу налоговая снимает в первую очередь из-за слабых документов, а не из-за неверной проводки. Минимальный комплект:

1. Договор с рекламным агентством, площадкой или типографией.
2. Акт оказанных услуг либо накладная / УПД на изготовленную продукцию.
3. Счёт-фактура — для вычета НДС.
4. Подтверждение факта рекламы: эфирная справка, скриншоты и отчёт по рекламному кабинету, фотоотчёт о щите, макет брошюры, фото стенда на выставке.

С сентября 2022 года в России действует обязательная маркировка интернет-рекламы (ОРД, токен erid). Для налогового учёта в 1С это ничего не меняет — проводки те же. Но отсутствие маркировки — отдельное административное нарушение, поэтому erid и акт с реестром показов тоже стоит сложить в папку к расходу.

Как завести статью затрат и провести рекламу в 1С

Сначала — статья затрат, один раз на каждый вид рекламы.

Справочник статей: Справочники → Доходы и расходы → Статьи затрат. Создаёте статью, например «Реклама в интернете»:

• Вид расхода (для НУ) — ключевое поле. Для сайта, контекста, наружной рекламы ставьте Расходы на рекламу (ненормируемые); для сувениров и призов — Расходы на рекламу (нормируемые).
• Статья для целей НУ — оставляете по умолчанию, 1С свяжет её с видом расхода.

Теперь само поступление услуги:

1. Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД), кнопка Поступление → Услуги (акт, УПД).
2. В табличной части указываете номенклатуру-услугу или просто текст, сумму, ставку НДС.
3. Счёт затрат — 44.01 «Издержки обращения», статья затрат — та, что завели выше.
4. Проводите. Регистрируете счёт-фактуру по кнопке внизу документа.

Если рекламная продукция сначала приходит на склад (пакеты, календари с логотипом), её оформляют как материалы на счёт 10 документом Поступление (товары, накладная), а затем списывают в рекламу документом Требование-накладная (Склад → Требование-накладная) на счёт 44.01 с нужной статьёй затрат.

Проводки по рекламе: типовые схемы

Корреспонденции зависят от того, кто и чем оказал услугу. Базовые варианты:

В конце месяца счёт 44.01 закрывается полностью на 90.07 «Расходы на продажу» — остатка по рекламе на счёте оставаться не должно (кроме транспортных расходов в торговле, которые распределяются на остаток товара).

НДС по рекламе: когда ставить к вычету

Входной НДС по рекламным услугам принимается к вычету на общих основаниях: есть счёт-фактура, услуга принята к учёту, расход связан с облагаемой НДС деятельностью (ст. 171–172 НК РФ). В 1С вычет формируется проводкой Дт 68.02 Кт 19.04 при регистрации счёта-фактуры или при закрытии периода через Формирование записей книги покупок.

Два момента, из-за которых теряют вычет:

• Норматив 1% к НДС больше не применяется. Раньше вычет по нормируемой рекламе ограничивали тем же 1%. С 1 января 2015 года это правило отменили: НДС по рекламным расходам принимается к вычету полностью, даже если сам расход нормируется и в прибыль попал не весь. Нормируете вы налог на прибыль, а не НДС.
• Передача рекламной продукции дороже 100 ₽ за единицу облагается НДС (как безвозмездная передача товара). Если сувенир с логотипом стоит дороже, при раздаче начисляется НДС Дт 91.02 Кт 68.02. Дешевле 100 ₽ за единицу — передача от НДС освобождена (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), и тогда к вычету входной НДС по такой продукции не ставится.

Норматив 1% и закрытие месяца в 1С

Норматив считается от выручки от реализации без НДС (счёт 90.01 минус НДС) нарастающим итогом с начала года. Это выгодно: выручка к концу года растёт, и расход, не уложившийся в норматив в первом квартале, может быть признан позже.

В 1С считать вручную ничего не нужно. При выполнении Операции → Закрытие месяца программа:

1. закрывает счёт 44.01 на 90.07;
2. по статьям с видом Расходы на рекламу (нормируемые) сравнивает их сумму с 1% выручки нарастающим итогом;
3. признаёт в налоговом учёте расход в пределах норматива, а сверхнормативную часть оставляет в бухучёте, но не в НУ.

Разницу между бухгалтерским и налоговым расходом 1С учитывает по ПБУ 18/02 как временную — пока идёт год и есть шанс «добрать» норматив за счёт роста выручки. Если по итогам года норматив так и не покрыл всю сумму, остаток становится постоянной разницей и в расходы по прибыли уже не попадёт.

Как это работает на цифрах. Пусть за I квартал выручка без НДС — 8 000 000 ₽, а на нормируемую рекламу (сувениры, призы) потрачено 120 000 ₽.

• Норматив за квартал: 1% × 8 000 000 = 80 000 ₽.
• В расходы по прибыли за I квартал попадёт 80 000 ₽, а 40 000 ₽ зависнут во временной разнице.

Допустим, во II квартале новых рекламных трат нет, а выручка нарастающим итогом за полугодие выросла до 14 000 000 ₽.

• Норматив за полугодие: 1% × 14 000 000 = 140 000 ₽.
• Фактическая нормируемая реклама за полугодие — те же 120 000 ₽, она уже целиком укладывается в норматив.
• Значит, оставшиеся 40 000 ₽ признаются в расходах во II квартале, временная разница закрывается.

1С пересчитывает это сама при каждом закрытии месяца — важно лишь, чтобы выручка и рекламные статьи были проведены правильно.

Проверить расчёт можно справкой-расчётом «Нормирование расходов» — она открывается из формы закрытия месяца по ссылке на соответствующую регламентную операцию. В ней видно выручку, норматив и принятую в НУ сумму.

Как налоговая проверяет рекламные расходы

Инспекция смотрит на рекламу пристально, потому что под неё удобно маскировать непроизводственные траты. На камеральной и выездной проверках оценивают три вещи:

• Деловую цель. Реклама должна быть адресована неопределённому кругу лиц. Поздравления конкретным партнёрам, подарки клиентам по списку — это не реклама, в расходы по ст. 264 не идут.
• Норматив. По нормируемым расходам сверяют сумму в декларации с 1% выручки. Превышение, попавшее в расходы, снимают и доначисляют налог.
• Документы. Нет акта, отчёта о размещении или детализации по кабинету — расход признают неподтверждённым.

В декларации по налогу на прибыль рекламные расходы попадают в косвенные (приложение № 2 к листу 02). Отдельной строки под рекламу в форме нет — сумма входит в общую величину косвенных расходов, поэтому расшифровку и расчёт норматива держите наготове как регистр налогового учёта.

Проверить себя внутри 1С удобно оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 44.01 с отбором по статье затрат (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту): так видно годовую сумму нормируемой рекламы, которую нужно сопоставить с 1% выручки из ОСВ по 90.01.

Автоматизация: настройки, чтобы не считать норматив руками

Главное уже сделано, если вид расхода в статье затрат выставлен верно, — дальше 1С считает норматив и разницы по ПБУ 18 автоматически при закрытии месяца. Несколько настроек, которые экономят время на регулярной рекламе:

• Отдельные статьи под каждый канал. Заведите «Реклама в интернете», «Наружная реклама», «Сувенирная продукция» с правильным видом расхода. Потом не придётся вспоминать, что нормируется, — поле уже заполнено.
• Ввод на основании. Если агентство выставляет акт каждый месяц, создавайте новое поступление по кнопке Создать на основании от прошлого документа — реквизиты, статья и счёт подтянутся.
• Проверка учётной политики. В Главное → Учётная политика убедитесь, что для счёта 44 выбран способ списания на себестоимость продаж — тогда остатка по рекламе на конец месяца не будет.
• Групповое изменение. Если исторически рекламу вели на неверной статье, поправить проводки массово поможет обработка Все функции → Групповое изменение реквизитов (доступна при включённом режиме технического специалиста).

Частые вопросы