Как отразить расходы будущих периодов на счёте 97 в 1С

Счёт 97 «Расходы будущих периодов» в 1С:Бухгалтерии 3.0 собирает затраты, которые оплачены сейчас, а относятся к следующим месяцам: страховку, подписку, неисключительную лицензию на программу. Программа сама распределяет сумму по периодам — но только если вы завели элемент справочника и задали срок списания. Поступление услуг формирует проводку Дт 97.21 Кт 60.01, а саму сумму расхода переносит на затраты регламентная операция при закрытии месяца.

Ниже — как настроить аналитику счёта 97, каким документом ввести расход, какие получатся проводки, как списать сумму при закрытии месяца и чем потом проверить остаток. Все пути приведены для интерфейса «Такси» актуальных релизов БП 3.0.

Что относят на счёт 97 и когда он действительно нужен

Расходы будущих периодов — это затраты, которые организация несёт сразу, а экономический эффект от них растянут во времени. Классические примеры:

• 🛡️ страховые премии по ОСАГО, КАСКО, ДМС на год вперёд;
• 💻 неисключительные права на программное обеспечение (лицензии, подписки на сервисы);
• 📜 сертификация продукции, получение долгосрочных разрешений;
• 🏭 затраты на подготовку и освоение нового производства.

Важная оговорка: пункт 65 Положения по ведению бухучёта, который раньше прямо вводил понятие РБП, отменён. Сейчас на счёте 97 остаётся только то, что признаётся расходом будущих периодов по действующим ПБУ и ФСБУ либо закреплено в учётной политике. На практике это по-прежнему страхование, подписки и неисключительные лицензии — расходы с чётким периодом действия.

Пример для ориентира: неисключительная лицензия на программу за 36 000 ₽ с правом использования на три года. На счёте 97 она пролежит 36 месяцев и будет списываться по 1000 ₽ ежемесячно. А годовой полис ОСАГО за 24 000 ₽ распределится на 12 месяцев.

Для налогового учёта логика похожа: равномерно признаются, например, страховые премии по договорам дольше одного периода. 1С ведёт оба учёта одновременно по тем же параметрам элемента справочника.

Настройка справочника «Расходы будущих периодов»

Аналитикой счёта 97 служит справочник Справочники → Доходы и расходы → Расходы будущих периодов. Именно он управляет тем, как и когда сумма попадёт на затраты. Пока элемент не создан и не заполнен, программа ничего не спишет.

Откройте справочник, нажмите «Создать» и заполните карточку:

1. Наименование — понятное: например, «ОСАГО, полис № … до 31.12».
2. Вид для НУ — выбор из списка (страховые взносы, прочие и т. д.); влияет на налоговый учёт.
3. Сумма — справочное поле, нужно для контроля.
4. Признание расходов — ключевой параметр: «По месяцам», «По календарным дням» или «В особом порядке».
5. Период списания — даты «с» и «по». Между ними программа и будет равномерно переносить сумму.
6. Счёт затрат и аналитика к нему — куда списывать расход: 26, 44, 20 с указанием подразделения и статьи затрат.

Если не заполнить способ признания и даты периода, при закрытии месяца сумма со счёта 97 не спишется и зависнет остатком. Это самая частая причина, по которой «1С не закрывает 97 счёт».

Разница между способами признания напрямую влияет на суммы в проводках, поэтому выбирайте осознанно:

На практике для страховых премий чаще берут «По календарным дням» — так расход точнее ложится на месяцы, а в налоговом учёте премии и положено признавать пропорционально дням. Для подписок и лицензий хватает «По месяцам».

Каким документом ввести расход на счёт 97

Чаще всего расход будущих периодов приходит вместе с актом от поставщика. Создайте Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции «Услуги».

В строке табличной части заполните содержание (например, «Страховая премия по полису ОСАГО») и сумму. Затем раскройте колонку Счета учёта и укажите счёт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», а в субконто выберите созданный элемент справочника РБП. Входной НДС встанет на счёт 19.04. После проведения документа сумма целиком «осядет» на счёте 97 и будет ждать ежемесячного списания — при этом на затраты в месяце поступления не попадёт ничего.

Если документа поставщика нет (например, госпошлина уплачена напрямую), используйте Операции → Операции, введённые вручную и задайте проводку на дебет 97.21 руками, указав то же субконто.

Ввод начального остатка. Если счёт 97 заполняется при переходе на 1С, идите в Главное → Начальные остатки → Помощник ввода остатков, выберите счёт 97 и в документе укажите элемент РБП, несписанный остаток и параметры периода. Дата остатков должна предшествовать первому закрытию месяца в программе.

Какие проводки формирует счёт 97

Движения по счёту 97 укладываются в две группы: принятие расхода и его ежемесячное списание.

Счёт затрат в проводке списания (20, 25, 26, 44) программа подставляет из карточки элемента РБП, а не выбирает сама. Поэтому если расход ушёл «не туда», причину ищите именно в настройке справочника.

Списание расходов будущих периодов при закрытии месяца

Перенос суммы со счёта 97 на затраты выполняет регламентная операция Списание расходов будущих периодов внутри обработки Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца. Запускается она каждый месяц в общем ряду регламентных операций.

Как считается сумма списания:

• По месяцам. Полная сумма делится на количество месяцев периода. Полис ОСАГО 24 000 ₽ на 12 месяцев спишется по 2000 ₽ ежемесячно.
• По календарным дням. Доля месяца = сумма × число дней месяца ÷ число дней всего периода. Для годового полиса 24 000 ₽ (365 дней) за январь спишется 24 000 × 31 ÷ 365 = 2038,36 ₽, за февраль 24 000 × 28 ÷ 365 = 1841,10 ₽, за апрель с его 30 днями — 1972,60 ₽. Суммы месяцев разные, но в итоге сложатся в полные 24 000 ₽.

Первое списание происходит в том месяце, на который приходится начало периода из карточки. Если указать дату начала в прошлом, при ближайшем закрытии месяца программа спишет сумму сразу за все прошедшие месяцы одной операцией. Это нормальное поведение, но его легко принять за ошибку.

Регламентная операция списывается автоматически только для способов «По месяцам» и «По календарным дням». Для варианта «В особом порядке» перенос делают вручную документом операции в нужных суммах.

Как проверить остатки и обороты по счёту 97

После закрытия месяца полезно убедиться, что расход списывается правильно и остаток уменьшается.

• 📊 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 97 (Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту) с группировкой по субконто «Расходы будущих периодов» показывает по каждому элементу начальный остаток, оборот за месяц и несписанный остаток.
• 🗂️ Карточка счёта 97 разворачивает все движения по выбранному элементу: когда приняли, сколько списали за каждый месяц.
• 🔎 Анализ субконто по виду «Расходы будущих периодов» удобен, когда элементов много и нужно увидеть всю картину на одном листе.

Дебетовый остаток по счёту 97 — это сумма, которую ещё предстоит списать. К концу периода списания по элементу он должен обнулиться. Если остаток «застыл» и не меняется из месяца в месяц, вернитесь к карточке элемента и проверьте параметры.

Полезно сверять данные бухгалтерского и налогового учёта. В оборотно-сальдовой ведомости включите показатели «БУ» и «НУ» — колонки должны совпадать, если по обоим учётам выбран один способ признания. Расхождение само по себе не ошибка, но его причина должна быть вам понятна.

Счёт 97 в налоговом учёте и временные разницы

Отдельного «налогового счёта 97» не существует — это счёт бухгалтерского учёта. При этом принцип равномерного признания расходов действует и в налоге на прибыль: затраты, относящиеся к нескольким периодам, списываются постепенно, а страховые премии по договорам на срок дольше одного периода признаются пропорционально числу календарных дней действия договора.

1С ведёт налоговый учёт по тем же параметрам элемента справочника — отдельно ничего настраивать не нужно. Поле «Вид для НУ» подсказывает программе характер расхода.

Временные разницы по ПБУ 18/02 появляются, когда порядок признания в двух учётах различается. Типичный случай: в бухучёте выбран способ «По месяцам» ради простоты, а по правилам налогового учёта страховую премию нужно списывать по календарным дням. В такой ситуации суммы месяцев расходятся, и программа автоматически отражает временную разницу. Чтобы разниц не возникало, задавайте одинаковый способ признания — для страхования это «По календарным дням».

Частые ошибки при учёте на счёте 97

На практике почти все проблемы со счётом 97 сводятся к неверной настройке элемента справочника, а не к документам:

• Не заполнен способ признания или период. Сумма принята, но не списывается. Откройте элемент и задайте признание и даты.
• Период начинается раньше даты принятия расхода. При закрытии месяца сумма спишется сразу за прошедшие месяцы, и расход «скачет».
• Выбран неверный счёт затрат. Расход уходит не на тот счёт или не в то подразделение — правится в карточке элемента, затем нужно перезакрыть месяц.
• На 97 отнесли то, что должно быть активом или единовременным расходом. Короткую разовую услугу правильнее сразу поставить на затраты.
• Способ «В особом порядке» выбран по ошибке. Автосписания не будет, сумма зависнет — либо смените способ, либо списывайте вручную.

После исправления карточки элемента обязательно перепроведите закрытие месяца за соответствующие периоды, иначе старые проводки останутся прежними.

Частые вопросы