Дивиденды от участия в другой компании: от решения собрания до выписки банка в 1С:Бухгалтерии 3.0

Полученные дивиденды в 1С:Бухгалтерии 3.0 отражают в два шага. На дату решения общего собрания о выплате делают ручную операцию Дт 76.03 Кт 91.01, а когда деньги придут, проводят выписку Дт 51 Кт 76.03. В налоговом учёте этот доход не попадает в базу по ставке 25%: налог с него уже удержал источник выплаты.

Частая ошибка — провести дивиденды одной выпиской как «прочее поступление» сразу в доходы. Так теряется дата признания в бухучёте, а сумма молча уходит в налоговую базу общего режима. Дивиденды облагаются второй раз, теперь уже по ставке 25%. Ниже разобран весь путь в БП 3.0: справочники, начисление, налог у источника, поступление денег и декларация.

Что настроить в 1С до первой проводки

Подготовка занимает десять минут и делается один раз. Потом все выплаты от этой компании пойдут по одной схеме.

1. Контрагент. Компания, которая платит дивиденды, должна быть в справочнике Справочники → Покупки и продажи → Контрагенты. Проверьте ИНН и КПП: по ним потом сверяют поступление в выписке.
2. Договор. В карточке контрагента создайте договор с видом «Прочее» и назовите его понятно, например «Участие в уставном капитале». Договоры «С покупателем» и «С поставщиком» здесь не подходят: они тянут за собой расчёты по 62 и 60 счетам.
3. Статья прочих доходов. Откройте Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы и создайте статью «Дивиденды к получению». В поле вида статьи выберите вид, связанный с доходами от участия в других организациях (в списке видов наберите в поиске «участи»).
4. Флажок налогового учёта. В карточке статьи снимите флажок «Принимается к налоговому учёту». Так программа не включит доход в базу по общей ставке.
5. Учётная политика. Решите, в какой сумме признаёте доход: полной (до удержания налога) или в сумме к получению. Зафиксируйте выбор в учётной политике организации — от него зависят проводки в следующих разделах.

Какой вариант признания дохода выбрать

Малые компании часто выбирают второй вариант ради простоты. Если отчётность проверяет аудитор, заранее согласуйте с ним подход: оба встречаются на практике, но смена варианта посреди года сломает сопоставимость.

Начисление дивидендов к получению: проводка на дату решения

В бухучёте доход от участия в другой организации признают, когда у вас возникло право его получить. Обычно это дата протокола общего собрания (или решения единственного участника) о распределении прибыли. Деньги к этому моменту могут ещё не прийти — это нормально.

Запись делают ручной операцией:

1. Откройте Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную.
2. Нажмите Создать и выберите «Операция».
3. Поставьте дату протокола и в поле «Содержание» напишите основание: «Дивиденды по решению собрания от …».
4. Добавьте строку: дебет 76.03 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам», в субконто — контрагент и договор «Участие в уставном капитале».
5. Кредит — 91.01, в субконто — статья «Дивиденды к получению».
6. Укажите сумму по выбранному варианту: полную или к получению.

Если организация применяет ПБУ 18/02, в строке видны колонки налогового учёта: «Сумма НУ», «Сумма ПР», «Сумма ВР». Для дивидендов от российской компании поставьте НУ по кредиту 0, а всю сумму — в колонку ПР (постоянная разница). При закрытии месяца программа сама начислит постоянный налоговый актив.

Если колонки НУ оставить равными бухгалтерской сумме, дивиденды попадут в базу по налогу на прибыль по ставке 25%.

Налог, который удержал источник выплаты

Российская компания, которая платит вам дивиденды, — налоговый агент. Она сама считает налог на прибыль с этой выплаты, удерживает его и перечисляет в бюджет. Вам приходит уже чистая сумма.

Ставки для организации-получателя

• 📌 13% — основная ставка для дивидендов, которые получает российская организация.
• 📌 0% — если на дату решения о выплате вы непрерывно не менее 365 дней владеете не менее чем 50% уставного капитала платящей компании. Агенту нужно подтвердить право документами о владении долей.
• 📌 Ставка 25% к дивидендам от российских компаний не применяется. Если она появилась в вашей декларации — это ошибка в учёте, а не требование закона.

Почему удержанный налог бывает меньше 13%

Агент считает налог не просто как 13% от вашей доли. Если он сам получил дивиденды от других компаний, он уменьшает базу на эти суммы пропорционально доле каждого участника. Поэтому фактически удержанный налог может оказаться меньше 13% от начисленного.

Отсюда практическое правило: не высчитывайте налог в 1С сами по ставке. Возьмите сумму удержанного налога у платящей компании — письмом, расчётом или по назначению платежа в платёжке.

Проводки по налогу при варианте «полная сумма»

Если доход признан в полной сумме, нужно ещё две записи в той же ручной операции или отдельной:

Субсчёт 99 для налога у источника закрепите в учётной политике. Обороты по 68.04.1 взаимно гасятся: начислили и тут же «заплатили» руками агента. В итоге на 76.03 остаётся ровно та сумма, которая придёт на расчётный счёт.

При варианте «сумма к получению» этих двух проводок нет: на 76.03 сразу стоит чистая сумма.

Поступление дивидендов на расчётный счёт и сверка с банком

Деньги проводят обычной выпиской:

1. Откройте Банк и касса → Банковские выписки.
2. Если выписки загружаются из клиент-банка, найдите поступление от платящей компании. Если вводите вручную — нажмите Поступление.
3. Выберите вид операции «Прочие расчеты с контрагентами».
4. Укажите контрагента, договор «Участие в уставном капитале» и счёт расчётов 76.03.
5. Проведите документ.

Результат — проводка Дт 51 Кт 76.03. После неё сальдо по 76.03 в разрезе этого контрагента должно стать нулевым.

Если выписка загрузилась с неправильным видом операции

При автоматической загрузке программа угадывает вид операции по истории расчётов. Новый контрагент без истории часто превращается в «Оплату от покупателя» со счётом 62. Откройте такой документ, смените вид операции на «Прочие расчеты с контрагентами» и перепроведите. Иначе на 62 появится аванс, а на 76.03 повиснет непогашенный долг.

Что сверить после поступления

• 🔍 Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 76.03 (Отчеты → Стандартные отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету): остаток по контрагенту равен нулю.
• 🔍 Сумма в выписке совпадает с начисленной суммой за вычетом налога агента. Разница в рублях — повод запросить у платящей компании расчёт налога.
• 🔍 Анализ счёта 91.01 по статье «Дивиденды к получению»: доход учтён один раз, без задвоения выпиской.

Налоговый учёт и декларация по налогу на прибыль

В налоговом учёте другая дата признания. Доход в виде дивидендов признают в день поступления денег на расчётный счёт, а не на дату решения собрания. Для российских дивидендов с удержанным налогом это почти не важно: в базу по общей ставке они не попадают вовсе.

Российские дивиденды, налог удержан агентом

Налог уже уплачен источником. Повторно его не платят, а доход не включают в базу, облагаемую по ставке 25%. Если флажок у статьи снят и колонка НУ в ручной операции равна нулю, декларация из 1С заполнится без этих сумм.

После закрытия месяца проверьте две вещи:

• в декларации по налогу на прибыль (раздел Отчеты → Регламентированные отчеты) сумма дивидендов не вошла во внереализационные доходы листа 02;
• в справке-расчёте постоянных разниц виден постоянный налоговый актив на дивиденды.

Дивиденды от иностранной компании

Здесь российского налогового агента нет. Налог по ставке 13% (или 0% при выполнении условий для такой ставки) организация считает и платит сама. Налог, удержанный за границей, можно зачесть, если с этой страной действует соглашение об избежании двойного налогообложения и удержание подтверждено документами.

В 1С такие дивиденды отражают теми же счетами 76.03 и 91.01, но налог начисляют вручную по своему расчёту. Доход по специальной ставке показывают в декларации отдельно от общей базы. После автозаполнения откройте лист с доходами по особым ставкам и при необходимости дозаполните его вручную.

Если организация на УСН

Упрощенец тоже получает дивиденды уже за вычетом 13%: агент удерживает налог независимо от режима получателя. Доход, с которого удержан налог по специальной ставке, в базу по УСН не включают. Проверьте Книгу учёта доходов и расходов: если поступление туда попало, исключите его ручной записью книги доходов и расходов УСН.

Пример: дивиденды 1 000 000 ₽ от российской компании

ООО «Альфа» владеет 30% в ООО «Бета». Собрание «Беты» 15 апреля решило выплатить «Альфе» 1 000 000 ₽. Налог агент считает по ставке 13%: 130 000 ₽. 28 апреля на счёт пришло 870 000 ₽. Учётная политика «Альфы» — полная сумма.

Проверка: 1 000 000 − 130 000 = 870 000 — ровно столько пришло, сальдо 76.03 нулевое. Налоговый актив 250 000 ₽ убирает дивиденды из условного расхода по ставке 25%. Реальная налоговая нагрузка по этим дивидендам — 130 000 ₽, которые удержала «Бета».

При варианте «сумма к получению» первая запись была бы на 870 000 ₽ (ПР 870 000), две проводки по налогу не нужны, а налоговый актив составил бы 217 500 ₽ (870 000 × 25%).

Ошибки при отражении дивидендов и как их исправить

Дивиденды попали в базу по налогу на прибыль

Признак: в декларации внереализационные доходы больше ожидаемого ровно на сумму дивидендов, налог к уплате вырос.

Причина: статья прочих доходов с флажком «Принимается к налоговому учёту» или ручная операция с заполненной колонкой НУ.

Исправление: снимите флажок у статьи, в ручной операции обнулите сумму НУ и перенесите её в ПР. Перепроведите закрытие месяца с этого периода. Если декларация уже сдана, подайте уточнённую.

Доход отражён выпиской без начисления

Признак: в выписке на поступление стоит счёт 91.01, а на 76.03 оборотов нет.

Последствие: доход признан на дату поступления, а не на дату решения. Если решение и деньги в разных отчётных периодах, бухгалтерская прибыль периода искажена.

Исправление: создайте ручную операцию на дату решения (Дт 76.03 Кт 91.01), а в выписке смените вид операции на «Прочие расчеты с контрагентами» со счётом 76.03.

Задвоение дохода

Признак: по статье «Дивиденды к получению» на 91.01 сумма в два раза больше решения.

Причина: сделали и ручную операцию, и выписку с кредитом 91.01.

Исправление: в выписке поменяйте счёт на 76.03. Сальдо 76.03 после этого обнулится.

Налог посчитан по ставке, а не взят у агента

Признак: после поступления на 76.03 висит остаток в несколько тысяч рублей.

Исправление: запросите у платящей компании фактическую сумму удержанного налога и скорректируйте проводку Дт 68.04.1 Кт 76.03 до этой суммы. Начисление Дт 99 Кт 68.04.1 поправьте на ту же величину.

Частые вопросы