Как отразить КАСКО в 1С:Бухгалтерии

Страховую премию по КАСКО в 1С:Бухгалтерии проводят на счёт 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования», относят на счёт 97.21 «Расходы будущих периодов» и списывают в затраты равномерно — пропорционально сроку действия полиса. Выплату по страховому случаю отражают как прочий доход на счёте 91.01. Ниже — все проводки, счета и порядок расчётов со страховщиком.

Полис КАСКО почти всегда оформляют на год, а премию платят разовым платежом. Списать её в расходы сразу нельзя: и в бухгалтерском, и в налоговом учёте премию распределяют на весь срок страхования. В программе это делает счёт 97 и регламентная операция закрытия месяца — поэтому КАСКО отражают в три приёма: оплата, отнесение на расходы будущих периодов, ежемесячное списание.

Какие счета и документы задействованы

Для учёта КАСКО в 1С:Бухгалтерии 3.0 хватает четырёх счетов:

• 💳 76.01.9 — расчёты со страховой компанией (оплата премии);
• 📅 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» — «копилка», из которой премия уходит в затраты по месяцам;
• 🧾 26, 44 или 20 — куда в итоге попадает расход (зависит от того, где используется машина);
• 💰 91.01 «Прочие доходы» — если по полису пришла страховая выплата.

Отдельного документа «Полис КАСКО» в программе нет. Движения создают три объекта: банковское списание на оплату, ручная операция для отнесения премии на счёт 97 и элемент справочника «Расходы будущих периодов», который задаёт график списания. Дальше всё считается автоматически при закрытии месяца.

Счёт 97 выбран не случайно. Премия уплачена вперёд за весь срок, но относится к будущим месяцам — это классический актив в виде предоплаченного расхода. ПБУ 10/99 требует признавать расход в том периоде, к которому он относится, независимо от даты оплаты, и счёт 97 как раз обеспечивает такое распределение.

Как завести полис КАСКО и настроить списание премии

1. Заведите страховую компанию в справочнике Справочники → Контрагенты и договор с видом «С поставщиком».
2. Создайте элемент в справочнике Справочники → Доходы и расходы → Расходы будущих периодов (название страховочной статьи может немного отличаться в зависимости от релиза).
3. В карточке РБП заполните ключевые поля:
   • способ признания расходов — «По календарным дням» (так списание совпадёт с налоговым учётом);
   • период — дата начала и окончания ровно по сроку полиса;
   • сумма — вся премия по договору;
   • счёт списания — 26, 44 или 20 и статья затрат.

Способ «По календарным дням» делит премию на точное число дней действия полиса, а не поровну по месяцам. Разница с методом «По месяцам» небольшая, но для КАСКО именно подневное распределение совпадает с требованием Налогового кодекса.

Перед вводом сверьте с полисом три цифры: сумму премии, дату начала и дату окончания страхования. Чаще всего ошибаются именно в датах — в полисе период указан с точностью до часа, а в карточку РБП вносят календарные даты. Берите день начала и день окончания действия договора, время не учитывается.

Проводки по оплате страховой премии

Оплату оформляют документом Банк и касса → Банковские выписки → Списание. Вид операции — «Оплата поставщику», счёт расчётов 76.01.9, договор со страховщиком. Проводка:

Дт 76.01.9 Кт 51 — премия перечислена страховой компании.

Входного НДС здесь нет: услуги страхования НДС не облагаются, счёт-фактуру страховщик не выставляет. Поэтому счёт 19 в проводках КАСКО не участвует.

После оплаты премия «висит» авансом на счёте 76.01.9. Чтобы она начала работать как расход, её переносят на счёт 97 отдельной операцией.

Как премия попадает в расходы: счёт 97 и закрытие месяца

Отнесение премии на расходы будущих периодов удобнее всего оформить документом Операции → Операции, введённые вручную. Проводка на всю сумму полиса:

Дт 97.21 Кт 76.01.9

В аналитике счёта 97.21 выберите созданный ранее элемент справочника «Расходы будущих периодов» — именно он подскажет программе, как и на какой счёт списывать премию.

Дальше вручную ничего делать не нужно. Каждый месяц при выполнении Операции → Закрытие месяца срабатывает регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» и формирует проводку:

Дт 26 (44, 20) Кт 97.21 — часть премии за истёкший месяц.

Посмотрим на числах. Полис оформлен на 365 дней, премия — 54 750 ₽.

За месяц, в котором полис действовал неполностью (первый и последний), программа посчитает ровно по числу дней действия.

КАСКО в налоговом учёте: прибыль и НДС

Для налога на прибыль КАСКО — это добровольное страхование средств транспорта (ст. 263 НК РФ). Премию учитывают в прочих расходах в размере фактических затрат, без нормирования, но при одном условии: машина используется в деятельности компании (числится на балансе, в лизинге или аренде, и расходы на её содержание уменьшают прибыль).

Момент признания задаёт п. 6 ст. 272 НК РФ. Если полис заключён больше чем на один отчётный период и премия уплачена разовым платежом, расход списывают равномерно — пропорционально числу календарных дней действия договора в каждом периоде. Именно поэтому в карточке РБП выбирают способ «По календарным дням»: тогда бухгалтерский и налоговый учёт совпадают, и временных разниц не возникает.

Расход признаётся и по арендованному, и по лизинговому автомобилю, если по договору страховать транспорт обязана ваша компания и расходы на его содержание вы учитываете при налогообложении. Для подтверждения расхода храните сам полис (или электронный договор страхования) и платёжное поручение на премию — акт выполненных работ страховщик не оформляет, и он не нужен.

НДС по страховой премии не выделяют — страховые услуги освобождены от налога (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Страховое возмещение при ДТП: доходы и ремонт

Выплата по страховому случаю — это прочий доход, а не возврат премии. Начисляют его на дату, когда страховщик признал случай и утвердил сумму (решение о выплате, страховой акт):

Дт 76.01.1 Кт 91.01 — начислено возмещение.

Поступление денег закрывает долг страховой:

Дт 51 Кт 76.01.1 — возмещение зачислено на счёт.

Счёт 76.01.1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию» используют именно для выплат — он отделяет расчёты по возмещению от расчётов по уплате премии на 76.01.9.

Ремонт автомобиля учитывают отдельно от возмещения, по обычным правилам. Работы на СТО:

Дт 26 (44, 91.02) Кт 60.01 — стоимость ремонта; Дт 19.04 Кт 60.01 — НДС, если автосервис его предъявил.

В налоговом учёте возмещение попадает во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ), а затраты на ремонт — в расходы. Платить налог «с нуля» не придётся: доход и расход на ремонт обычно сопоставимы.

Отдельный случай — полная (конструктивная) гибель автомобиля, когда ремонт невозможен или дороже страховой суммы. Тогда страховщик выплачивает всю страховую сумму, а машину списывают с учёта:

• Дт 01.09 Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость;
• Дт 02.01 Кт 01.09 — списана накопленная амортизация;
• Дт 91.02 Кт 01.09 — остаточная стоимость в прочие расходы;
• Дт 76.01.1 Кт 91.01 — начислено возмещение по страховой сумме.

Если по условиям договора годные остатки (детали, узлы) остаются у страхователя, их приходуют как материалы по рыночной цене: Дт 10 Кт 91.01. Так доход от возмещения частично компенсируется стоимостью оприходованных запчастей.

Чем учёт КАСКО отличается от ОСАГО

Механизм в 1С для ОСАГО такой же: оплата на 76.01.9, отнесение на счёт 97.21, равномерное списание при закрытии месяца. Полис ОСАГО тоже оформляют на год, поэтому премию распределяют по дням, а не относят в расход сразу.

Разница — в налогах:

Если на одном автомобиле оформлены оба полиса, заведите два разных элемента в справочнике «Расходы будущих периодов» — с разными суммами, сроками и, при упрощёнке, с разным порядком признания в налоговом учёте.

Проверка учёта: ОСВ и контроль остатка по счёту 97

Три отчёта показывают, что КАСКО отражено верно.

• ОСВ по счёту 76.01.9 — после отнесения премии на счёт 97 остаток должен обнулиться. Если на нём «висит» сумма, вы оплатили премию, но не сделали операцию Дт 97.21 Кт 76.01.9.
• ОСВ по счёту 97.21 — остаток равен несписанной части премии. Он уменьшается каждый месяц и должен дойти до нуля к последнему дню полиса.
• Справка-расчёт «Списание расходов будущих периодов» — её формируют после закрытия месяца (Операции → Закрытие месяца → по ссылке операции списания). В ней видна сумма за месяц и остаток к списанию.

Если к концу срока полиса на счёте 97 остался ненулевой остаток — значит, дата окончания в карточке РБП указана неверно либо операция отнесения на 97 сделана не на всю сумму. Проверьте эти два места в первую очередь.

Карточка счёта 97.21 с отбором по элементу РБП покажет всю историю: сумму постановки, помесячные списания и текущий остаток — удобно для сверки за любой период.

Частые вопросы