Как отдать основное средство даром и правильно провести это в 1С:Бухгалтерии 3.0

Безвозмездную передачу ОС в 1С 8.3 оформляют документом ОС и НМА → Передача ОС с нулевой ценой, а остаточную стоимость относят на счёт 91.02 по статье, которая не принимается в налоговом учёте. НДС начисляют отдельно — с рыночной цены объекта, документом «Отражение начисления НДС».

Программа не знает слова «безвозмездно». Она видит продажу за ноль рублей. Поэтому НДС, постоянная разница и правильная статья расходов — на вашей совести. Ниже порядок, в котором всё это настраивается в 1С:Бухгалтерии 3.0, и пример с числами.

Что проверить до передачи основного средства

Сначала юридическая сторона. Ошибка здесь делает бессмысленной всю дальнейшую работу в 1С.

• 🚫 Коммерческая организация → коммерческая организация. Дарение между ними запрещено статьёй 575 ГК РФ (кроме обычных подарков до 3 000 рублей). Сделку можно оспорить. Оборудование для другой фирмы обычно передают по договору купли-продажи с символической ценой или в аренду.
• ✅ Получатель — НКО, школа, больница, физлицо, госорган. Здесь безвозмездная передача допустима.
• 📄 Документы: договор дарения (пожертвования), акт приёма-передачи ОС, отчёт оценщика или иное обоснование рыночной цены.

Теперь сама база. Откройте карточку объекта и пройдите по пунктам.

1. Объект принят к учёту, у него заполнены счёт учёта (обычно 01.01) и счёт амортизации (02.01).
2. Амортизация за прошлые месяцы начислена: закрытие месяца выполнено до месяца передачи включительно — без пропусков.
3. Нет незакрытых документов модернизации или ремонта с датой позже передачи.
4. Узнайте рыночную стоимость объекта без НДС. В 1С её вводить некуда, но она нужна для НДС.

Как выбрать документ и статью расходов

Для выбытия в 1С:Бухгалтерии 3.0 есть два документа. Оба работают, но дают разный результат.

Для безвозмездной передачи берите «Передачу ОС». В ней есть контрагент и договор, а печатная форма акта ОС-1 сразу заполняется реквизитами получателя.

Статья прочих расходов

Создайте статью заранее: Справочники → Доходы и расходы → Прочие доходы и расходы.

1. Нажмите «Создать», назовите статью, например «Безвозмездная передача ОС ».
2. В поле вида статьи выберите вариант про безвозмездную передачу имущества. Если в вашем релизе такого вида нет — «Прочие внереализационные доходы (расходы)».
3. Снимите флажок «Принимается к налоговому учету». Без этого программа уменьшит налог на прибыль, а это запрещено.
4. Запишите.

Эта же статья пойдёт и в документ НДС. Тогда начисленный налог тоже не попадёт в налоговые расходы.

Оформление документа «Передача ОС» в 1С 8.3 пошагово

Откройте ОС и НМА → Передача ОС и нажмите «Создать».

Шапка документа

1. Дата — день подписания акта приёма-передачи. Месяц важен: от него зависит, за какой период начислится последняя амортизация.
2. Контрагент — получатель. Если его нет в справочнике, заведите по ИНН.
3. Договор — с видом «С покупателем». В названии договора укажите «Договор пожертвования» или «Договор дарения», чтобы потом не путать его с продажами.
4. Счёт расчётов оставьте как есть. При нулевой сумме проводки по нему не будет.

Табличная часть «Основные средства»

1. Подберите объект кнопкой «Добавить» или «Подбор».
2. В колонке цены поставьте 0.
3. Ставка НДС — «Без НДС». Если оставить 22%, программа посчитает налог от нуля, а в книге продаж появится пустая строка.

Вкладка со счетами учёта

• Счёт доходов — 91.01. Доход будет нулевым, но поле обязательное. Статью укажите ту же или отдельную.
• Счёт расходов — 91.02, статья «Безвозмездная передача ОС» со снятым флажком налогового учёта.

Нажмите «Провести и закрыть». Затем откройте документ снова и кнопкой «Показать проводки» (значок Дт/Кт) проверьте результат.

Печатные формы

Из документа печатается акт ОС-1 («Акт о приеме-передаче объекта основных средств»). Унифицированная форма не обязательна, но удобна: в ней уже есть инвентарный номер, первоначальная стоимость и сумма амортизации. В карточке ОС-6 после проведения появится отметка о выбытии.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства

Пример. Станок стоимостью 600 000 ₽ передают благотворительному фонду в июне. Амортизация на 31 мая — 240 000 ₽, в месяц начисляется 10 000 ₽. Рыночная цена станка без НДС — 400 000 ₽.

Сначала амортизация за месяц выбытия. В 1С:Бухгалтерии с поддержкой ФСБУ 6/2020 документ «Передача ОС» сам дозачисляет её за месяц выбытия. Регламентная операция при закрытии июня этот объект уже не обработает.

Проверка: 600 000 − 240 000 − 10 000 = 350 000 ₽ остаточной стоимости. НДС: 400 000 × 22% = 88 000 ₽.

После проведения сальдо по субсчёту 01.09 по этому объекту — ноль. Если остаток есть, значит амортизация в документе посчиталась не так, как вы ожидали.

НДС при безвозмездной передаче ОС: расчёт и книга продаж

Для НДС безвозмездная передача — это реализация (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ). База — рыночная цена без налога (пункт 2 статьи 154 НК РФ). Остаточная стоимость по бухучёту здесь ни при чём. Общая ставка с 2026 года — 22%.

Как начислить НДС в 1С

Используйте документ «Отражение начисления НДС». Его находят в списке Операции → Регламентные операции НДС: нажмите «Создать» и выберите этот вид.

1. Дата — та же, что у передачи.
2. Контрагент и договор — те же, что в «Передаче ОС».
3. Включите флажок «Использовать как запись книги продаж».
4. В табличной части укажите вид ценности «Основные средства », сумму без НДС 400 000, ставку 22%, НДС 88 000.
5. На вкладке с проводками задайте счёт 91.02 и статью «Безвозмездная передача ОС». Кредит — 68.02.

После проведения проверьте Отчеты → Книга продаж за квартал. Строка должна появиться с кодом вида операции 01.

Нужно ли восстанавливать входящий НДС

Нет. Передача облагается НДС, поэтому вычет, полученный при покупке станка, остаётся у вас. Восстанавливать налог пришлось бы только при освобождённой передаче — например, благотворительной. Тогда восстанавливают НДС пропорционально остаточной стоимости, и это отдельная операция на вкладке восстановления в регламентных операциях НДС.

Налоговый учёт: почему расход не уменьшает прибыль

По пункту 16 статьи 270 НК РФ стоимость переданного даром имущества и расходы на его передачу не учитываются при расчёте налога на прибыль. Под это правило попадают:

• 📉 остаточная стоимость объекта — 350 000 ₽ в примере;
• 🧾 начисленный НДС — 88 000 ₽;
• 🚚 доставка, демонтаж, оценка, если они оплачены вашей компанией.

Амортизацию за месяц выбытия в налоговом учёте начисляют как обычно. Она прекращается с 1-го числа месяца, следующего за выбытием.

Постоянный налоговый расход

В бухучёте 438 000 ₽ ушли в расходы, а в налоговом нет. Возникает постоянная разница. Если в учётной политике включено применение ПБУ 18/02, при закрытии месяца 1С начислит постоянный налоговый расход:

Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 — 438 000 × 25% = 109 500 ₽.

Ставка налога на прибыль 25% действует с 2025 года. Отдельной проводки руками делать не нужно: статья со снятым флажком налогового учёта сама проводит сумму как постоянную разницу.

Если получатель — сотрудник

Передача объекта работнику — его доход в натуральной форме. Подарок до 4 000 ₽ в год НДФЛ не облагается, сверх — облагается. Удержать налог можно из ближайших выплат зарплаты. Страховых взносов с имущества по договору дарения не будет: договоры о переходе права собственности не облагаются взносами.

Закрытие месяца и сверка результатов

Выполните Операции → Закрытие месяца за месяц передачи. Если месяц уже закрыт, перезакройте его: документ задним числом без перезакрытия оставит ПНО и финансовый результат неверными.

Что проверить после закрытия:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 01 с разворотом по объектам. Станок исчез, по 01.09 оборот 600 000 ₽ в дебете и кредите.
2. ОСВ по счёту 91.02 с разворотом по статьям. По статье передачи — 438 000 ₽, по налоговому учёту — 0, по постоянным разницам — 438 000 ₽.
3. Анализ счёта 99.02.3 — сумма ПНО 109 500 ₽.
4. Ведомость амортизации ОС за следующий месяц — объекта в ней быть не должно.
5. Книга продаж за квартал — строка с суммой 400 000 ₽ и НДС 88 000 ₽.

Если результат не сошёлся

• ПНО не начислен. Проверьте учётную политику: применение ПБУ 18/02 должно быть включено. Малые предприятия вправе его не применять — тогда ПНО и не будет, это нормально.
• Расход попал в налоговый учёт. Исправьте флажок в статье, перепроведите документы и перезакройте месяц.
• В декларации по НДС нет суммы. Документ «Отражение начисления НДС» проведён без флажка книги продаж. Включите его и перепроведите.
• Сальдо на 01.09 не нулевое. Чаще всего мешает документ модернизации с более поздней датой. Сдвиньте передачу или исправьте порядок документов.

Частые вопросы о безвозмездной передаче ОС