Смена участника ООО в 1С:Бухгалтерии: продажа доли, выход и новый вклад

Чтобы поменять учредителя в 1С, достаточно перенести его долю в аналитике счёта 80.09 с одного контрагента на другого: ручной операцией Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную. Сумма уставного капитала при этом не меняется. Проводки и деньги появляются только тогда, когда в смене участвует само общество: участник выходит и получает действительную стоимость доли, или в компанию заходит новый человек со своим вкладом.

Выбор способа зависит от юридической схемы. При продаже доли между участниками или постороннему лицу общество в сделке не участвует, и в 1С меняется только аналитика. При выходе участника доля переходит к обществу, а компания ему платит. При вкладе третьего лица растёт уставный капитал. Ниже по каждому варианту: документ-основание, проводки, налоги и проверка.

Что подготовить до смены учредителя в 1С

Программа ничего не знает о составе участников, пока вы его не отразите. В карточке организации нет списка учредителей: состав участников хранится только в аналитике счёта 80 «Уставный капитал», субсчёт 80.09 «Прочий капитал» для ООО.

Соберите документы, без которых проводку делать рано:

• 📄 выписку из ЕГРЮЛ с новой записью — дата записи для бухгалтерии ключевая, если меняется уставный капитал;
• 📄 нотариальный договор купли-продажи доли или нотариально удостоверенное заявление о выходе;
• 📄 протокол или решение общего собрания (для вклада третьего лица — решение об увеличении уставного капитала);
• 📄 расчёт действительной стоимости доли по чистым активам — если участник выходит;
• 📄 паспортные данные и ИНН нового участника.

Какие правила закона влияют на учёт

Участник в справочнике «Контрагенты» и уставный капитал на счёте 80

Счёт 80.09 ведётся в разрезе контрагентов. Поэтому каждый участник, включая физических лиц, — это элемент справочника «Контрагенты».

Как завести нового участника

1. Откройте Справочники → Покупки и продажи → Контрагенты и нажмите Создать.
2. В поле вида контрагента выберите «Физическое лицо» или «Юридическое лицо».
3. Заполните ФИО или наименование, ИНН, адрес. Для физлица введите паспортные данные: они понадобятся, если компания будет платить участнику и удерживать НДФЛ.
4. Удобно сложить всех участников в отдельную группу, например «Учредители», — так их проще найти и отфильтровать в отчётах.

Где видно, кто сейчас учредитель

После смены проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 80. Новый участник должен показать кредитовое сальдо в размере номинала своей доли, у прежнего остаток обнулится. Итоговое сальдо по счёту равно уставному капиталу из ЕГРЮЛ.

Продажа доли между участниками или новому лицу

Это самая частая схема: Иванов продаёт свою долю Петрову. Деньги идут от покупателя продавцу напрямую, на счета компании они не попадают. Общество меняет только данные о том, кому принадлежит доля.

Проводка в 1С

1. Откройте Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную и нажмите Создать → Операция.
2. Дата — дата перехода доли (дата внесения записи в ЕГРЮЛ).
3. Добавьте строку: Дебет 80.09, субконто — продавец; Кредит 80.09, субконто — покупатель.
4. Сумма — номинальная стоимость доли, а не цена сделки.
5. В содержании укажите основание: номер договора и дату записи в ЕГРЮЛ.

Пример: уставный капитал 100 000 ₽, Иванову принадлежит 40 % (40 000 ₽). Он продаёт долю Петрову за 1 500 000 ₽. В 1С проводка на 40 000 ₽. Цена сделки 1,5 млн в учёте общества не отражается вообще.

Если продана часть доли, например 10 % из 40 %, переносите 10 000 ₽, а у Иванова остаётся 30 000 ₽.

Налоги при продаже доли

Компания в этой сделке не налоговый агент. Продавец-физлицо сам подаёт 3-НДФЛ и платит налог с дохода. Он может уменьшить доход на подтверждённые расходы на покупку доли. Если доля непрерывно принадлежала ему больше пяти лет, доход от продажи освобождён от НДФЛ по статье 217 НК РФ.

Выход участника и выплата действительной стоимости доли

Когда участник выходит, его доля переходит к обществу с момента получения заявления. Компания обязана выплатить ему действительную стоимость доли. Это часть чистых активов, пропорциональная доле, на последнюю отчётную дату перед подачей заявления. Срок выплаты по закону — три месяца, если устав не устанавливает другой.

Последовательность проводок

1. Переход доли к обществу. Операцией вручную: Дт 81 Кт 75.01 (субконто — вышедший участник) на действительную стоимость доли.
2. Списание номинала с участника. Дт 80.09 (вышедший участник) Кт 80.09 — доля переходит к обществу. Удобно завести в справочнике контрагентов саму организацию и указать её в субконто кредита: так остаток по счёту 80 не теряет разбивку.
3. НДФЛ, если участник — физлицо. Компания удерживает налог как налоговый агент: Дт 75.01 Кт 68.01. Доход можно уменьшить на документально подтверждённые расходы участника на приобретение доли.
4. Выплата. Банк и касса → Банковские выписки → Списание, вид операции «Прочие расчеты с контрагентами», счёт расчётов 75.01. Проводка Дт 75.01 Кт 51.

Пример с числами. Чистые активы на последнюю отчётную дату — 2 000 000 ₽. Доля вышедшего — 25 %. Действительная стоимость: 2 000 000 × 25 % = 500 000 ₽. Номинал доли — 25 000 ₽, расходы на покупку доли подтверждены на эту же сумму. Налоговая база: 500 000 − 25 000 = 475 000 ₽. НДФЛ по ставке 13 %: 475 000 × 13 % = 61 750 ₽. К выплате: 500 000 − 61 750 = 438 250 ₽.

Что делать с долей на балансе общества

Доля, перешедшая к компании, висит на счёте 81 и в балансе уменьшает капитал по строке собственных долей. В течение года её надо пристроить.

• 🔁 Распределили между оставшимися участниками пропорционально их долям: Дт 80.09 (общество) Кт 80.09 (участники) на номинал, а затраты на выкуп закрывают Дт 84 Кт 81.
• 💰 Продали участнику или третьему лицу: поступление денег Дт 51 Кт 75.01, номинал Дт 80.09 (общество) Кт 80.09 (покупатель), стоимость доли списывают с 81 на расчёты с покупателем Дт 75.01 Кт 81. Разницу между ценой продажи и затратами на выкуп относят на счёт 84 или 83 по решению, закреплённому в учётной политике.
• ✂️ Погасили с уменьшением уставного капитала: Дт 80.09 (общество) Кт 81 на номинал и Дт 84 Кт 81 на превышение действительной стоимости над номиналом. Проводку делают после регистрации уменьшения капитала.

Новый учредитель через вклад в уставный капитал

Третье лицо может войти в ООО, внеся дополнительный вклад. Уставный капитал растёт на номинал новой доли, а доли прежних участников в процентах уменьшаются, хотя в рублях остаются прежними.

Порядок проводок

1. Деньги пришли до регистрации изменений. Банк и касса → Банковские выписки → Поступление, вид операции «Прочие расчеты с контрагентами», счёт 75.01. Проводка Дт 51 Кт 75.01. Это пока аванс в счёт будущего вклада.
2. Изменения зарегистрированы в ЕГРЮЛ. Ручная операция: Дт 75.01 Кт 80.09 (субконто — новый участник) на номинал его доли.
3. Вклад больше номинала. Превышение — Дт 75.01 Кт 83 «Добавочный капитал».

Пример: капитал 100 000 ₽, решили принять нового участника с долей 20 %. Капитал после увеличения — 125 000 ₽, номинал новой доли — 25 000 ₽ (20 % от 125 000). Новый участник вносит 1 000 000 ₽. Проводки: Дт 75.01 Кт 80.09 на 25 000 ₽ и Дт 75.01 Кт 83 на 975 000 ₽.

Налоги и отчётность после смены участника

Налоговые последствия зависят от схемы.

Что ещё поменяется в отчётности:

• 📊 Бухгалтерский баланс. Строка «Уставный капитал» меняется только при увеличении или уменьшении капитала. Доля, выкупленная у вышедшего участника, показывается в скобках в строке собственных долей, пока её не распределят.
• 📊 Отчёт об изменениях капитала (если компания его сдаёт): отразите увеличение капитала, движение собственных долей и списание нераспределённой прибыли.
• 🏛 ЕГРЮЛ. Изменения о составе участников подают по форме Р13014. При продаже доли это делает нотариус, при выходе — общество в течение месяца со дня перехода доли.

Ошибки при смене учредителя в 1С и как их исправить

Проводка на цену сделки вместо номинала. Счёт 80 показывает больше, чем уставный капитал в ЕГРЮЛ. Исправление: сторнируйте операцию (отрицательная сумма тем же документом с той же аналитикой) и введите новую на номинал.

Остаток на 80.09 без участника. Субконто пустое, поэтому перенести долю не с кого. Сначала разнесите сальдо ручной операцией Дт 80.09 (пустое субконто) Кт 80.09 (участники) по номиналам из ЕГРЮЛ, потом делайте смену.

Увеличение капитала проведено до регистрации. Если Дт 75.01 Кт 80.09 датирована днём протокола, баланс показывает капитал, которого в ЕГРЮЛ ещё нет. Перенесите дату операции на дату записи. Если период закрыт, сделайте сторно в текущем периоде и новую проводку правильной датой.

Выплата вышедшему участнику проведена как зарплата. Насчитываются страховые взносы, доход попадает не в ту строку 6-НДФЛ. Сторнируйте начисление и проведите выплату через счёт 75.01.

Не удержан НДФЛ при выходе физлица. Деньги уже ушли, удержать не из чего. Сообщите в налоговую и физлицу о невозможности удержать налог в срок, установленный НК РФ. Тогда участник заплатит налог по уведомлению сам.

Доля «повисла» на счёте 81 больше года. Закон требует распределить, продать или погасить её. Если срок прошёл, капитал придётся уменьшать — согласуйте с участниками и юристом.