Расчёт и выплата дивидендов учредителям в 1С:Бухгалтерии 8.3

Дивиденды учредителю в 1С:Бухгалтерии 8.3 начисляют отдельным документом — не «Операцией вручную» и не через зарплату. Сумму берут из чистой прибыли (счёт 84), распределяют по долям, при выплате удерживают НДФЛ 13 или 15 %. Проводка начисления — Дт 84 Кт 75.02 (или Кт 70, если участник работает в организации).

Ниже — как подготовить базу к выплате, оформить решение участников, провести начисление, рассчитать и перечислить налог, а также как это попадёт в 6‑НДФЛ. Примеры с цифрами пересчитаны.

Что проверить до начисления дивидендов

Дивиденды — это распределённая чистая прибыль. Выплатить её можно, только когда одновременно выполнены условия закона об ООО:

• 📈 по данным бухучёта есть нераспределённая прибыль (кредитовое сальдо счёта 84);
• 💰 стоимость чистых активов больше уставного капитала и резервного фонда — и не станет меньше после выплаты;
• 🧾 уставный капитал оплачен полностью;
• ⚖️ у общества нет признаков банкротства и они не появятся из‑за выплаты.

Если чистые активы меньше уставного капитала, распределять прибыль нельзя — это прямой запрет статьи 29 закона № 14‑ФЗ. Чистые активы считают как разницу между активами и обязательствами по данным баланса на дату решения: из итога активов вычитают долгосрочные и краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов, связанных с господдержкой). В 1С эти суммы берут из оборотно‑сальдовой ведомости по счетам или из готового баланса за нужный период.

Проверку лучше сделать именно на дату решения о выплате, а не на 31 декабря: между отчётной датой и собранием финансовое положение могло измениться, и прибыль, которую можно было распределить в марте, к лету иногда становится недоступной.

Решение участников и расчёт суммы по долям

Основание для начисления — решение общего собрания или единственного участника. В нём фиксируют общую сумму к распределению, период (за какой год или квартал) и срок выплаты. По умолчанию прибыль делят пропорционально долям, но устав может задать иной порядок.

Разберём на цифрах. Чистая прибыль к распределению — 1 000 000 ₽, два участника‑физлица (резиденты) с долями 60 % и 40 %:

Срок выплаты по закону — не больше 60 дней со дня решения, если меньший срок не указан в уставе. Невостребованные в этот срок дивиденды участник может потребовать ещё в течение трёх лет.

Устав может разрешить делить прибыль непропорционально долям. Но у такого распределения есть налоговая цена: сумму сверх доли, которая пришлась бы участнику при пропорциональном расчёте, инспекция не признаёт дивидендами. Эту часть облагают как обычный доход физлица — не только НДФЛ, но и, в ряде случаев, страховыми взносами. Если непропорциональное распределение не самоцель, безопаснее делить по долям.

Как начислить дивиденды в 1С:Бухгалтерии 8.3 пошагово

Специального переключателя «учёт дивидендов» в 1С:Бухгалтерии 8.3 нет — документ доступен сразу. Перед первым начислением проверьте два момента в справочниках:

• субсчёт 75.02 «Расчёты по выплате доходов» используется для учредителей, не состоящих в штате; для участника‑сотрудника начисление пойдёт на счёт 70;
• в карточке участника‑физлица должны быть заполнены ИНН и статус налогоплательщика (резидент / нерезидент) — от этого зависит ставка НДФЛ. Если участник — юридическое лицо, НДФЛ не возникает: с его дивидендов удерживают налог на прибыль.

Сам документ находится в разделе Зарплата и кадры → Дивиденды. Если пункта не видно, откройте список через Операции и поиск по слову «дивиденды» в строке навигации.

1. В списке «Дивиденды» нажмите Создать.
2. Укажите Получателя — участника из справочника физлиц (или контрагента, если участник — организация).
3. Выберите вид — по итогам года или промежуточные, и период, за который распределяется прибыль.
4. Введите Сумму дивидендов — начисленную по доле, до удержания налога.
5. Программа сама рассчитает НДФЛ по ставке из карточки получателя и покажет сумму к выплате.
6. Проверьте счёт учёта (75.02 или 70) и проведите документ кнопкой Провести и закрыть.

После проведения 1С сформирует начисление и зафиксирует исчисленный НДФЛ. Отдельно удержание налога отразится при выплате.

Какие проводки формирует 1С

Начисление и выплата дивидендов дают стандартный набор проводок. Для участника, не работающего в организации, задействован счёт 75.02:

Если дивиденды получает участник‑сотрудник, вместо 75.02 работает счёт 70: начисление — Дт 84.01 Кт 70, удержание налога — Дт 70 Кт 68.01.

Начисление делайте датой решения участников, а удержание НДФЛ — датой фактической выплаты. Это разные даты, и в учёте их путать нельзя: налог считается удержанным только в день выплаты денег.

НДФЛ с дивидендов: ставки, удержание и сроки уплаты

С 2025 года дивиденды резидентов облагаются по собственной двухступенчатой шкале, отдельной от основной зарплатной:

• 13 % — с суммы дивидендов до 2 400 000 ₽ за год;
• 15 % — с части, превышающей 2 400 000 ₽.

Для нерезидента ставка — 15 %, если международным договором не установлено иное.

Пример с превышением порога. Участнику начислено 3 000 000 ₽ дивидендов за год:

• 2 400 000 × 13 % = 312 000 ₽;
• 600 000 × 15 % = 90 000 ₽;
• итого НДФЛ 402 000 ₽, к выплате 2 598 000 ₽.

НДФЛ удерживают в день выплаты и перечисляют в составе единого налогового платежа. Срок зависит от того, в какой период попала дата удержания:

• удержан с 1‑го по 22‑е число — не позднее 28‑го числа этого же месяца;
• удержан с 23‑го по последнее число месяца — не позднее 5‑го числа следующего месяца;
• удержан 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Если само ООО в этом же году получило дивиденды от других компаний, базу для расчёта налога участникам‑физлицам можно уменьшить на эти суммы — это правило статьи 275 НК против двойного налогообложения. НДФЛ тогда считают не со всей начисленной суммы, а с разницы.

Короткий пример. Общество распределяет 1 000 000 ₽ и само получило 300 000 ₽ дивидендов, с которых налог уже удержан. Участнику с долей 100 % налог считают так: (1 000 000 − 300 000) × 13 % = 91 000 ₽ вместо 130 000 ₽. В документе начисления для этого есть поле «полученные дивиденды» — заполните его, и 1С пересчитает налог сама.

Отдельный случай — выплата дивидендов имуществом, а не деньгами (товаром, основным средством). Удержать НДФЛ не из чего: денег участник не получает. Тогда налог не удерживают, а в течение месяца после выплаты письменно сообщают в инспекцию о невозможности удержания — участник доплатит НДФЛ сам по уведомлению. Плюс передача имущества в счёт дивидендов для общества признаётся реализацией со своими налоговыми последствиями, поэтому чаще платят деньгами.

Дивиденды на УСН и при участнике‑юрлице

Режим налогообложения самого общества на расчёт дивидендов не влияет: распределяют именно бухгалтерскую чистую прибыль, а не «упрощённый» доход.

• ООО на УСН. Прибыль считают по данным бухучёта — вести его упрощенцы обязаны. Дивиденды участникам‑физлицам облагаются НДФЛ так же, как на общей системе. То, что сама организация не платит налог на прибыль, роли не играет.
• Участник — юридическое лицо. НДФЛ не удерживается. Общество как налоговый агент удерживает налог на прибыль: 13 % по общей ставке или 0 %, если получатель минимум 365 дней подряд владеет долей не меньше 50 % уставного капитала.
• Участник‑нерезидент. Ставка 15 % (или по международному договору). Проверьте статус в карточке физлица до проведения — иначе налог посчитается по ставке резидента.

Отдельного переключателя под каждый режим в документе нет: ставку задаёт карточка получателя и его статус, а не система налогообложения общества.

Отчётность по выплаченным дивидендам

Дивиденды физлицам попадают в расчёт 6‑НДФЛ. В 1С он заполняется автоматически по проведённым документам:

• сумма и налог входят в раздел 2 расчёта за период выплаты;
• по итогам года доход с кодом 1010 отражается в приложении «Справка о доходах» (бывшая 2‑НДФЛ) в составе годового 6‑НДФЛ.

Если среди участников есть организации, по налогу на прибыль с их дивидендов сдают отдельную отчётность — в ООО это лист с расчётом налога, удержанного агентом. Для выплат только физлицам такой лист не нужен.

Перед сдачей сверьте суммы: отчёт Анализ счёта по 75.02 покажет начисленные и выплаченные дивиденды, а по 68.01 — исчисленный и перечисленный НДФЛ. Расхождение чаще всего означает, что выплата или уплата налога не проведены.

Ошибки, из‑за которых отчётность не сходится

Эти промахи встречаются при выплате дивидендов чаще всего — проверьте себя по ним до сдачи 6‑НДФЛ:

• 🗓️ Налог удержали датой начисления, а не выплаты. НДФЛ считается удержанным в день, когда участник получил деньги. Если начисление в марте, а выплата в мае, удержание и срок уплаты налога привязаны к маю.
• 📊 Распределили больше, чем есть на счёте 84. Сумма к выплате не может превышать кредитовое сальдо по нераспределённой прибыли. Иначе получается выплата «из воздуха», которую налоговая переквалифицирует.
• 🧮 Забыли про порог 2,4 млн ₽. При крупных выплатах одному участнику со второй части удерживают 15 %, а не 13 % со всей суммы.
• 👤 Неверный статус участника в карточке. Нерезиденту налог должен считаться по 15 %; если в карточке стоит «резидент», 1С посчитает по 13 % и расчёт придётся исправлять.
• 🧾 Не подали уведомление по ЕНП к сроку уплаты. Деньги с единого счёта спишутся, но без уведомления инспекция не разнесёт их на НДФЛ, и возникнет мнимая недоимка.

Эти точки закрывают большинство расхождений между начислением, выплатой и налогом.

Частые вопросы