Учёт предмета лизинга в 1С:Бухгалтерии по ФСБУ 25

Предмет лизинга в 1С:Бухгалтерии 8.3 (БП 3.0) ставят на учёт документом «Поступление в лизинг» в разделе ОС и НМА → Поступление основных средств → Поступление в лизинг. Он формирует право пользования активом (ППА) на счёте 01.03 и обязательство по аренде на счёте 76.07.1. Это порядок по ФСБУ 25/2018, который обязателен для большинства лизингополучателей с 2022 года.

Дальше жизнь договора разбивается на три повторяющихся действия: оплата ежемесячного платежа, начисление процентов по обязательству и амортизация ППА. Всё это закрывает обработка «Закрытие месяца ». Ниже — порядок настройки и ввода документов от договора до выкупа, с проводками и путями в меню.

Что проверить в договоре до ввода в программу

ФСБУ 25/2018 требует отражать предмет лизинга на балансе лизингополучателя независимо от того, на чьём балансе он числится по договору. Поэтому прежде чем нажимать кнопки, разберитесь с цифрами договора и графика.

Из договора и графика платежей вам понадобятся:

• 📅 срок лизинга — на него вы будете амортизировать ППА;
• 💰 общая сумма платежей и график (суммы и даты);
• 🔑 выкупная стоимость — выделена ли она отдельно от платежей;
• 📈 ставка дисконтирования — своя или рассчитанная по графику;
• 🧾 аванс (первоначальный взнос) и условия его зачёта.

У вас есть право вести упрощённый учёт (без признания ППА, с отнесением платежей сразу в расходы), если организация вправе применять упрощённые способы учёта, либо если это краткосрочная аренда до 12 месяцев, либо предмет малоценный. Тогда документ «Поступление в лизинг» не используется — платежи проводятся как обычные услуги. Для всех остальных действует общий порядок, описанный дальше.

Отдельно решите, как учитывать выкупную стоимость. Если по договору она выделена явной суммой, её не включают в платежи по аренде и не амортизируют в составе ППА — это будущая покупка имущества. Если же выкупная цена символическая (например, 1000 рублей) или не выделена вовсе, обычно считают, что право собственности перейдёт к вам, и тогда ППА амортизируют не по сроку договора, а по сроку службы объекта. От этого решения зависит сумма ежемесячной амортизации, поэтому определитесь с ним до ввода документа.

Настройка счетов и способа амортизации ППА

Отдельной «настройки лизинга» в программе нет — используются стандартные счета плана счетов 1С. Проверьте, что они на месте (меню Главное → План счетов):

Способ амортизации ППА задаётся прямо в документе «Поступление в лизинг» на закладке с параметрами амортизации. ППА амортизируют, как правило, линейным способом в течение срока лизинга. Если по договору предмет переходит в собственность (есть выкуп), срок полезного использования берут как у собственного основного средства — по сроку службы, а не по сроку договора.

Счета затрат, куда пойдёт амортизация (20, 25, 26, 44 или 91.02), указываются в документе через «Способ отражения расходов по амортизации» — тот же справочник, что и для собственных ОС.

Первоначальный взнос и авансы лизингодателю

Аванс по лизингу — это ещё не расход и не часть ППА в момент оплаты. Это предоплата, которая потом зачтётся в счёт платежей по графику.

Оплату аванса проводят документом Банк и касса → Банковские выписки → Списание с расчётного счёта с видом операции «Оплата поставщику». Проводка:

Если в сумме аванса есть НДС и лизингодатель выдал авансовый счёт-фактуру, вы вправе принять НДС к вычету: Дт 68.02 Кт 76.ВА. При зачёте аванса этот НДС восстанавливается. Авансовый счёт-фактуру регистрируют документом «Счёт-фактура полученный» на основании списания.

Ввод предмета лизинга и признание обязательства

Это центральный шаг. Документ «Поступление в лизинг» (ОС и НМА → Поступление основных средств → Поступление в лизинг) одновременно ставит на учёт право пользования активом и признаёт обязательство перед лизингодателем по приведённой (дисконтированной) стоимости будущих платежей.

Заполните по порядку:

1. Контрагент и договор — лизингодатель и договор лизинга с видом «С поставщиком».
2. Предмет лизинга — выберите или создайте элемент справочника основных средств.
3. Счёт учёта — 01.03, счёт амортизации 02.03.
4. График платежей — перенесите суммы и даты из приложения к договору.
5. Ставка дисконтирования — укажите свою или дайте программе подобрать по графику.
6. Срок и способ амортизации — срок лизинга (или СПИ при выкупе), линейный способ.

После проведения смотрите движения кнопкой Дт/Кт. Основная проводка признания:

Обратите внимание: сумма на 01.03 — это не цена договора, а дисконтированная стоимость платежей плюс затраты на получение предмета. Разница между номиналом графика и приведённой стоимостью — это проценты, которые будут начисляться постепенно.

Чтобы заранее увидеть, как раскладываются платежи на тело долга и проценты, посчитайте график:

Ежемесячные платежи и зачёт аванса по графику

Каждый месяц повторяется один и тот же цикл. Сначала оплата по графику, потом — автоматические начисления при закрытии месяца.

Оплата платежа. Документ Списание с расчётного счёта на сумму из графика. Платёж уменьшает текущую задолженность:

НДС к вычету. На основании счёта-фактуры лизингодателя за месяц регистрируйте вычет: Дт 68.02 Кт 19.01. Удобно это делать через документ «Счёт-фактура полученный» и затем проверить в книге покупок.

Перенос обязательства и проценты программа делает сама при закрытии месяца:

• долгосрочная часть обязательства переводится в текущую: Дт 76.07.1 Кт 76.07.2;
• начисляются проценты по обязательству: Дт 91.02 Кт 76.07.1 (или на счёт затрат, если проценты капитализируются).

Поэтому вручную начислять проценты и перекидывать суммы между 76.07.1 и 76.07.2 не нужно — это работа регламентных операций.

Амортизация ППА и закрытие месяца

Право пользования активом амортизируется так же, как собственное ОС, — через обработку Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца, регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств».

Проводка каждого месяца:

Порядок действий при закрытии месяца:

1. Проведите все платежи и счета-фактуры за месяц.
2. Запустите Закрытие месяца за нужный период.
3. Дождитесь выполнения операций «Амортизация и износ ОС» и начисления процентов по аренде.
4. Если операция подсвечена красным — откройте её, прочитайте причину (чаще всего не проведён документ или не заполнен способ отражения расходов), исправьте и перепроведите месяц.

Для проверки используйте отчёты:

• ОСВ по счёту 01.03 — первоначальная стоимость ППА по каждому договору;
• ОСВ по счёту 02.03 — накопленная амортизация;
• ОСВ по счёту 76.07 — остаток обязательства, сверяется с графиком;
• «Справка-расчёт амортизации» — помесячная сумма по ППА.

Чем отличается налоговый учёт

С 2022 года (Федеральный закон № 382-ФЗ) для налога на прибыль предмет лизинга всегда учитывается у лизингодателя. Лизингополучатель признаёт в расходах лизинговые платежи за вычетом выкупной стоимости (ст. 264 НК РФ), а не амортизацию. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учёте суммы расходов не совпадают — возникают временные разницы, которые 1С считает автоматически при ведении учёта по ПБУ 18/02.

В документе «Поступление в лизинг» суммы НУ заполняются отдельно от БУ — проверьте, что налоговая стоимость и порядок признания расходов заданы по данным договора. Выкупную стоимость выделите отдельной строкой, чтобы она не попала в текущие расходы.

На практике это выглядит так: в бухучёте за месяц вы признаёте, скажем, амортизацию ППА и проценты, а в налоговом — лизинговый платёж по графику за вычетом приходящейся на месяц выкупной части. Суммы почти всегда разные, и программа при закрытии месяца сама разносит разницы по счёту 09 или 77. Вмешиваться в этот расчёт руками не нужно — достаточно корректно заполнить исходные данные договора.

Выкуп предмета по окончании договора

Когда договор завершён и выкупная стоимость оплачена, предмет переводят из ППА в собственные основные средства (или в запасы, если стоимость ниже лимита для ОС). Делают это документом ОС и НМА → Выкуп предметов лизинга.

Документ списывает остаток ППА и накопленную амортизацию и принимает объект к учёту как собственное ОС по выкупной стоимости плюс несамортизированный остаток права пользования. Дальше имущество амортизируется уже по общим правилам для собственных ОС.

Если к моменту выкупа ППА полностью самортизировано, а выкупная стоимость невелика, объект можно принять к учёту как малоценное имущество (в составе запасов) и списать в расходы при вводе в эксплуатацию — смотрите лимит стоимости ОС, закреплённый в учётной политике.

Типичные ошибки при учёте лизинга

Эти промахи чаще всего всплывают при сверке с лизингодателем или при проверке.

• ❌ График в программе не совпадает с договором. Самая частая причина расхождений по счёту 76.07. Переносите суммы и даты из приложения к договору построчно, не округляйте.
• ❌ Аванс попал в стоимость ППА. Предоплата живёт на 60.02 и гасится по графику. В приведённую стоимость обязательства она не входит.
• ❌ Проценты и перенос обязательства проведены вручную. Это задвоит суммы: регламентные операции при закрытии месяца сделают то же самое ещё раз. Руками — только оплата и счёт-фактура.
• ❌ Не заполнены суммы НУ. Если налоговые данные в документе «Поступление в лизинг» пустые, расходы по налогу на прибыль не признаются, а ПБУ 18/02 посчитает неверные разницы.
• ❌ Выкупная стоимость списана в текущие расходы. Для налога на прибыль платёж уменьшают именно на выкупную часть — выделяйте её отдельной строкой.

Частые вопросы