Выплата дивидендов участникам ООО в 1С: от решения до НДФЛ

Дивиденды в 1С:Бухгалтерия 3.0 начисляют отдельным документом «Начисление дивидендов» — он лежит в разделе Операции. Документ списывает сумму с нераспределённой прибыли (счёт 84) на расчёты с учредителями (счёт 75.02) и сразу считает НДФЛ. Но перед этим нужно закрыть год, проверить чистые активы и оформить решение собственников — иначе выплата будет незаконной, а налоговики снимут расходы и доначислят пени.

Разберём весь путь на примере ООО с одним участником-резидентом: подготовка, документ в программе, проводки, удержание налога, выплата и отчётность. Для акционерного общества логика та же, отличаются только основание (решение собрания акционеров) и сроки.

Что проверить до начисления

Дивиденды платят из чистой прибыли, а не из выручки или остатка на счёте. Поэтому сначала убедитесь, что на счёте 84 есть положительное сальдо.

• 📊 Год должен быть закрыт обработкой Операции → Закрытие месяца за декабрь — тогда прибыль переносится на счёт 84.01.
• 💰 Чистые активы должны быть не меньше уставного капитала плюс резервного фонда. Если активы меньше — распределять прибыль нельзя.
• 📝 Уставный капитал должен быть оплачен полностью.
• 🚫 У общества не должно быть признаков банкротства, и они не должны появиться после выплаты.

Посмотреть сальдо счёта 84 удобно через Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту за нужный год. Величину чистых активов считают по данным бухгалтерского баланса как разницу между всеми активами и всеми обязательствами общества. Если в компании сформирован резервный фонд, к уставному капиталу прибавляют и его — чистые активы должны перекрывать обе величины.

Сумму доступной прибыли смотрят по кредитовому сальдо счёта 84.01. Если на счёте есть и прибыль, и непокрытый убыток прошлых лет, сначала убыток покрывают прибылью, и только оставшееся распределяют. Распределить больше, чем числится на 84, нельзя — программа это не контролирует, но налоговая проверит.

Распределять можно как прибыль прошлых лет, так и промежуточную — по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев. Для промежуточных выплат риск выше: если по итогам года общество получит убыток, часть выплат налоговая может признать не дивидендами, и тогда с них придётся начислить страховые взносы . Поэтому промежуточные дивиденды осторожные бухгалтеры платят только при устойчивой прибыли.

Решение собственников как основание

Программа не начислит дивиденды «просто так» — нужен документ-основание. В ООО это решение общего собрания участников, оформленное протоколом, либо решение единственного участника.

В решении фиксируют:

1. Чистую прибыль к распределению и период, за который она получена.
2. Долю прибыли, которая идёт на дивиденды.
3. Сумму по каждому участнику пропорционально доле (если уставом не задан иной порядок).
4. Сроки и форму выплаты — деньгами или имуществом.

Срок выплаты в ООО — не более 60 дней со дня решения, если меньший срок не прописан в уставе. В акционерном обществе дивиденды платят в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определены получатели.

Как заполнить документ в 1С

Откройте Операции → Начисление дивидендов и создайте новый документ. Если ссылки нет на видном месте, воспользуйтесь полем поиска по разделу Операции.

Шапка документа

• Организация — ваша компания (подставляется, если учёт по одной).
• Получатель — выберите участника. Для физлица это элемент справочника контрагентов или сотрудник; для организации — контрагент-юрлицо.
• Дата — день принятия решения.

Сумма и налог

В строке укажите начисленную сумму дивидендов и период, за который они выплачиваются. Для участника-физлица программа рассчитает НДФЛ по действующей ставке. Для дивидендов налоговая база считается отдельно от зарплаты:

• 13 % — с суммы до 2,4 млн рублей за год;
• 15 % — с суммы сверх 2,4 млн рублей.

Если получатель — нерезидент, ставка 15 %. Сумму рассчитанного налога программа покажет в документе.

При выплате дивидендов организации удерживается не НДФЛ, а налог на прибыль. Для российской компании-участника действует ставка 0 % (при доле не меньше 50 % и непрерывном владении ею не менее 365 дней) либо 13 % в остальных случаях. В этом случае в документе указывают статус получателя-юрлица.

После заполнения проведите документ кнопкой Провести. Движения можно проверить по кнопке показа проводок (значок с буквами «Дт/Кт» в командной панели документа).

Статус получателя и дата дохода

Перед проведением убедитесь, что в карточке физлица верно указан налоговый статус — резидент или нерезидент. От него зависит ставка: 15 % для нерезидента против 13/15 % для резидента. Если статус в течение года менялся, программа пересчитает налог по итоговому положению.

Для участника-организации в документе выбирают получателя-юрлицо и указывают, облагается ли выплата по ставке 0 % или 13 %. Право на 0 % подтверждают долей не менее 50 % и сроком непрерывного владения ею от 365 дней на дату решения — эти условия контролирует бухгалтер, программа их не проверяет.

Проводки по начислению и удержанию

Документ формирует две проводки — начисление дохода и удержание налога. Для участника-физлица, не являющегося сотрудником, расчёты идут через субсчёт 75.02.

Если участник одновременно работает в компании, расчёты по дивидендам всё равно ведут через счёт 75.02, а не через 70, — счёт 70 предназначен для оплаты труда. Это важно: при проводке через 70 сумма ошибочно попадёт в базу по страховым взносам, и программа включит её в отчётность по зарплате.

Разберём на числах. Прибыль к распределению — 1 000 000 ₽, один участник-резидент с долей 100 %, вся сумма идёт ему:

Проверка: 1 000 000 − 130 000 = 870 000 ₽ к выплате на руки. Сальдо счёта 75.02 после выплаты закрывается в ноль.

Если участников двое с долями 60 % и 40 %, ту же прибыль делят так: первому — 600 000 ₽ (НДФЛ 78 000 ₽, на руки 522 000 ₽), второму — 400 000 ₽ (НДФЛ 52 000 ₽, на руки 348 000 ₽). На каждого оформляют отдельную строку или отдельный документ, чтобы доход и налог корректно разошлись по получателям в учёте и в 6-НДФЛ.

Выплата и закрытие задолженности

После начисления на счёте 75.02 висит задолженность перед участником. Закрывают её платёжным документом.

• Безналичная выплата — Банк и касса → Банковские выписки, документ списания с расчётного счёта. Выберите вид операции, относящийся к перечислению дивидендов, или «Прочее списание» со счётом 75.02 в проводке Дт 75.02 Кт 51.
• Наличная выплата — расходный кассовый ордер в Банк и касса → Кассовые документы, проводка Дт 75.02 Кт 50.

НДФЛ считается удержанным на дату фактической выплаты дохода, а не на дату начисления. Пока деньги участнику не перечислены, обязанности перечислить налог в бюджет не возникает. Поэтому отслеживайте именно дату платёжного документа.

Удержанный НДФЛ перечисляют в бюджет через единый налоговый платёж. Налог, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, платят до 28-го числа этого месяца; с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца. Отдельные сроки действуют в конце года для удержаний с 23 по 31 декабря. По удержанному НДФЛ подают уведомление об исчисленных суммах — без него инспекция не разнесёт платёж по нужному налогу.

НДФЛ, взносы и отчётность

Главное, что нужно запомнить про налоги с дивидендов:

• 📌 Страховые взносы на дивиденды не начисляются — это доход от участия в капитале, а не оплата труда.
• 📌 НДФЛ с дивидендов резиденту — 13 % до 2,4 млн рублей и 15 % сверх, по отдельной налоговой базе.
• 📌 Налоговый вычет на дивиденды не применяется — уменьшить базу стандартными, имущественными или социальными вычетами нельзя.

Отражение в отчётности зависит от того, кто получатель:

• Дивиденды физлицам попадают в расчёт 6-НДФЛ с кодом дохода 1010. В 1С форма заполняется автоматически в Отчёты → 1С-Отчётность, если документ «Начисление дивидендов» проведён корректно.
• Дивиденды организациям отражают в декларации по налогу на прибыль: лист 03 заполняют, если общество выступает налоговым агентом по выплатам юрлицам, а также для акционерных обществ.

Если ваше ООО платит дивиденды только участникам-физлицам, лист 03 декларации по прибыли заполнять не нужно — достаточно 6-НДФЛ. Если же общество само получало дивиденды от других организаций, при расчёте налога с дивидендов своим участникам полученные суммы вычитают из базы, чтобы не облагать один и тот же доход дважды. В 1С для этого полученные дивиденды должны быть отражены в учёте до начисления «своих».

Сумму выплаченного физлицу дохода и удержанного налога программа покажет и в справке о доходах (бывшая 2-НДФЛ), которая входит в состав годового 6-НДФЛ. Дивиденды там отражают с кодом дохода 1010. Проверить заполнение стоит до отправки отчёта: сверьте сумму по коду 1010 с оборотом счёта 75.02.

Типичные ошибки

Ошибки по дивидендам дорого обходятся: это и штраф за неудержанный налог, и доначисление взносов. Вот что встречается чаще всего.

Частые вопросы