Начисление и выплата дивидендов в 1С:Бухгалтерия 3.0

Дивиденды в 1С:Бухгалтерия 3.0 проводят документом Операции → Начисление дивидендов. Он сам считает НДФЛ и формирует проводки: начисление — Дт 84 Кт 75.02 (участнику со стороны) или Дт 84 Кт 70 (участнику-работнику), удержание налога — Кт 68 (НДФЛ), выплата — Дт 75.02 (70) Кт 51.

Разберём весь цикл: от решения учредителей до строки в 6-НДФЛ. По ходу — точные счета, пример расчёта с числами и места, где чаще всего ошибаются.

Когда разрешено распределять прибыль и чем это подтвердить

Дивиденды платят из чистой прибыли — той, что осталась после налогов и накоплена на счёте 84 «Нераспределённая прибыль». Распределять можно как прибыль прошлых лет, так и текущего периода (по итогам квартала, полугодия, года).

Распределять нельзя, если на дату решения:

• 💰 чистые активы меньше уставного капитала (или станут меньше после выплаты);
• 📉 общество отвечает признакам банкротства или они возникнут после выплаты;
• 🧾 уставный капитал оплачен не полностью.

Основание для начисления — решение участников, а не бухгалтерская проводка. Для ООО это протокол общего собрания, для единственного участника — его письменное решение. В документе фиксируют сумму к распределению, период и порядок выплаты.

В 1С отдельно «решение» не заводится — оно остаётся первичным документом на бумаге. В программу вносят уже факт начисления на его основании.

Отдельно про промежуточные дивиденды (за квартал или полугодие). Платить их можно, но есть риск: если по итогам года организация получит убыток, выплаченные в течение года суммы налоговая может переквалифицировать в обычный доход физлица. Для дивидендов ставка и порядок свои, для прочего дохода — другие, поэтому к промежуточным выплатам подходите осторожно и сверяйтесь с прогнозом годового финансового результата.

На каких счетах учитывают дивиденды и какие проводки формируются

Счёт получателя зависит от того, работает участник в организации или нет:

Счёт 75.02 — «Расчёты по выплате доходов». Он собирает обязательства перед учредителями, которые не числятся в штате.

Полный набор проводок на примере. Участник-работник, резидент РФ, начислено 500 000 ₽, ставка НДФЛ 13 %:

НДФЛ здесь: 500 000 × 13 % = 65 000 ₽, к выдаче остаётся 435 000 ₽. Для участника со стороны вместо счёта 70 везде стоит 75.02.

Ставка налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российской организации, — 13 %. Нулевая ставка применяется, когда участник владеет не менее чем половиной доли непрерывно не менее 365 дней на дату решения о выплате. В документе «Начисление дивидендов» для получателя-организации выбирают вид дивидендов и ставку; программа формирует проводку по удержанию налога и данные для листа 03 декларации по налогу на прибыль.

Отдельный случай — когда ваша организация сама получила дивиденды от других компаний и распределяет прибыль дальше. Тогда налоговую базу у участников-физлиц и организаций уменьшают на сумму полученных дивидендов (показатели Д1 и Д2 в формуле из ст. 275 НК РФ), чтобы один и тот же доход не облагался дважды. В 1С для этого в документе указывают вид «дивиденды, полученные от других организаций» и вводят сумму — расчёт корректируется автоматически.

Документ «Начисление дивидендов»: заполнение шаг за шагом

1. Откройте Операции → Начисление дивидендов и нажмите Создать. В части релизов документ продублирован в разделе Зарплата и кадры — содержимое одинаковое.
2. В поле Получатель выберите физлицо или контрагента-организацию. От вида получателя зависит, какой налог программа предложит удержать.
3. Укажите вид дивидендов — своей организации или полученные от других организаций. Второй вариант нужен, когда вы сами получили дивиденды и перераспределяете их дальше: это уменьшает налоговую базу.
4. Задайте период, за который распределяется прибыль (год или иной отчётный период из решения).
5. Введите сумму начисленных дивидендов — брутто, до удержания налога. НДФЛ программа рассчитает сама и покажет отдельной строкой.
6. Проверьте ставку и сумму налога, проведите документ кнопкой Провести.

После проведения откройте Дт/Кт и сверьте движения с таблицей выше. Для участника-работника суммы попадут и в регистры по НДФЛ, поэтому дивиденды автоматически подтянутся в отчётность.

Если получателей несколько, удобнее завести отдельный документ на каждого: так проще сверять выплаты и налог по каждому участнику.

НДФЛ с дивидендов: ставки, расчёт и удержание

Для дивидендов действует отдельная двухступенчатая шкала, не та, что для зарплаты:

• резидент РФ — 13 % с налоговой базы по дивидендам до 2,4 млн ₽ за год и 15 % с суммы сверх этого порога;
• нерезидент РФ — 15 % (если иное не установлено международным договором).

Налоговую базу по дивидендам считают отдельно от остальных доходов. Стандартные, социальные и имущественные вычеты к дивидендам не применяются — уменьшить базу на них нельзя.

Пример с превышением порога. Резиденту начислено 3 000 000 ₽ дивидендов за год, других дивидендов не было:

• с первых 2 400 000 ₽ налог 13 % = 312 000 ₽;
• с оставшихся 600 000 ₽ налог 15 % = 90 000 ₽;
• итого НДФЛ 402 000 ₽, к выплате 2 598 000 ₽.

НДФЛ удерживают в момент выплаты, а не начисления. Пока деньги не перечислены участнику, налог не считается удержанным.

Порог 2,4 млн ₽ считают нарастающим итогом по дивидендам за год, причём отдельно от зарплаты и прочих доходов. Если участнику платят дивиденды несколькими траншами, первые выплаты до достижения порога облагаются по 13 %, а начиная с транша, которым суммарно превышен порог, — по 15 % с суммы превышения. Документ «Начисление дивидендов» отслеживает накопленную базу сам, поэтому заводите все выплаты одного года документами, а не ручными проводками.

Удержанный налог перечисляют в составе ЕНП в общие сроки для НДФЛ: налог за период с 1 по 22 число — до 28 числа того же месяца, за период с 23 числа по конец месяца — до 5 числа следующего. Перед уплатой подают уведомление об исчисленных суммах, иначе инспекция не разнесёт платёж с единого счёта на НДФЛ.

Если участник — нерезидент, ставка 15 % применяется ко всей сумме дивидендов без порога и без вычетов. Статус резидента определяют на дату каждой выплаты по числу дней пребывания в РФ за 12 месяцев.

Выплата дивидендов и списание со счёта

Начисление и выплата — два разных события. После проведения «Начисления дивидендов» задолженность висит на счёте 75.02 (или 70), и её нужно закрыть выплатой.

Перечисление на карту или счёт участника. Создайте Банк и касса → Банковские выписки → Списание, вид операции — перечисление дивидендов (или «Прочее списание» со счётом 75.02 / 70). Сумма — за вычетом НДФЛ. Проводка: Дт 75.02 (70) Кт 51.

Выплата через кассу оформляется расходным кассовым ордером (Банк и касса → Кассовые документы → Выдача), проводка Дт 75.02 (70) Кт 50.

Если участник-работник получает и зарплату, и дивиденды, не смешивайте выплаты: по дивидендам свой код дохода и своя ставка. Отдельное списание упрощает последующую сверку.

Дивиденды в 6-НДФЛ и закрытие периода

Дивиденды физлицам отражают в расчёте 6-НДФЛ. Проведённый документ «Начисление дивидендов» заполняет отчёт автоматически:

• 📄 в разделе 2 сумма дивидендов и налог с них попадают в общие показатели по соответствующей ставке;
• 🧮 в справке о доходах (бывшая 2-НДФЛ, теперь приложение к годовому 6-НДФЛ) доход отражают с кодом 1010.

Для участников-организаций дивиденды показывают в декларации по налогу на прибыль — в листе 03 с расчётом налога, удержанного как налоговым агентом.

При закрытии года суммы распределённой прибыли уменьшают сальдо счёта 84. Отдельной реформацией дивиденды не трогают: они уже списаны проводкой начисления. Проверьте, что после всех выплат остаток 75.02 и 70 по дивидендам закрыт в ноль.

Сверить начисленное, удержанное и выплаченное удобно оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 84, 75.02, 70 и 68 (НДФЛ) за период. Если сальдо 75.02 или 70 по дивидендам не сходится с суммой удержанного налога, ищите выплату без начисления или начисление без последующего списания — это самые частые расхождения.

Удержанный с дивидендов НДФЛ отражают и в уведомлении об исчисленных суммах налога по соответствующему сроку. В 1С уведомление формируется в разделе Отчёты → Уведомления, сообщения и заявления, суммы по дивидендам попадают в него вместе с остальным удержанным НДФЛ за период.

Частые ошибки при учёте дивидендов

Ошибки по дивидендам обычно всплывают на камералке 6-НДФЛ или при сверке счёта 84. Вот те, что встречаются чаще других:

• Ручная проводка вместо документа. Дт 84 Кт 70 «Операцией» не наполняет регистры НДФЛ — доход выпадает из 6-НДФЛ.
• Удержали НДФЛ по зарплатной шкале. К дивидендам применяют отдельную шкалу 13/15 % с порогом 2,4 млн ₽, а не прогрессию для основных доходов.
• Применили вычеты. На дивиденды стандартные и имущественные вычеты не распространяются — база считается «как есть».
• Распределили прибыль при отрицательных чистых активах. Решение о выплате в такой ситуации неправомерно, выплату могут переквалифицировать.
• Выдали наличными из выручки. Нарушение правил расходования наличных: берите деньги с расчётного счёта.

Частые вопросы