Лизинг у лизингополучателя в 1С 8.3: от договора и графика платежей до выкупа

Принимать лизинг в 1С по «балансодержателю» из договора больше нельзя: с 2022 года бухгалтерский учёт у лизингополучателя идёт по ФСБУ 25/2018. В 1С:Бухгалтерии 3.0 это значит три вещи: право пользования активом (ППА) на счёте 01, обязательство по лизингу на счёте 76 и ежемесячные проценты в прочих расходах (Дт 91.02). Где имущество числится по договору, теперь важно только для налога на прибыль.

Частая ошибка — провести лизинговые платежи как обычную услугу на 20 или 26 счёт и на этом закончить. Так можно делать только тем, кто вправе не применять ФСБУ 25 (об этом ниже). Остальным нужна полная схема: договор, поступление предмета лизинга, график, проценты, амортизация и выкуп. Инструкция написана для 1С:Бухгалтерии 3.0 на платформе 8.3.

Что подготовить в 1С до приёма лизинга

Начните со справочников. Если их заполнить небрежно, документ поступления потом не даст выбрать нужный договор или посчитает проценты неправильно.

Контрагент-лизингодатель

Откройте Справочники → Контрагенты и создайте лизинговую компанию. Заполните ИНН и КПП — по ним 1С подтянет реквизиты. Счёт лизинговой компании добавьте сразу: платежи пойдут по нему 36–60 месяцев.

Договор лизинга

В карточке контрагента перейдите в договоры и создайте новый с видом «С поставщиком». Укажите:

• 📄 номер и дату договора лизинга;
• 💰 валюту и ставку НДС, если программа предлагает их заполнить;
• 📅 срок договора — он нужен для расчёта срока использования ППА;
• 🏷 понятное наименование, например «Лизинг Камри № 45/Л-2026».

Один договор — один предмет лизинга. Если по одному рамочному договору приходят три машины с разными графиками, удобнее завести три договора или три спецификации. Иначе сверка с лизинговой компанией превратится в ручной разбор.

Предмет лизинга в справочнике ОС

Создайте элемент в справочнике основных средств. Заполните наименование, ОКОФ и амортизационную группу. Группа понадобится в налоговом учёте, даже если в бухгалтерском имущество отражается как ППА.

Что взять из договора заранее

Соберите данные в одну таблицу до начала работы в базе:

Когда ФСБУ 25 можно не применять

Прежде чем вводить сложную схему, проверьте, обязана ли организация её вести. Стандарт разрешает лизингополучателю учитывать платежи как текущие расходы, если выполняется хотя бы одно условие:

• ⏱ срок аренды не больше 12 месяцев на дату предоставления предмета;
• 🧾 организация вправе применять упрощённые способы ведения бухучёта (обычно это малый бизнес);
• 💵 рыночная стоимость предмета в новом состоянии не больше 300 000 рублей, при этом нет субаренды, и есть ещё ряд условий из стандарта.

У лизинга почти всегда срок больше года и стоимость выше 300 000 рублей. Поэтому на практике освобождение работает только для тех, кто вправе применять упрощённые способы учёта.

Решение не применять ФСБУ 25 фиксируют в учётной политике. Тогда каждый лизинговый платёж в 1С проводят как услугу на счёт затрат, а выкуп — как покупку основного средства.

Поступление предмета лизинга в 1С: ППА и обязательство

Когда лизингодатель передал имущество по акту, в учёте появляются две суммы. Первая — право пользования активом. Вторая — обязательство по лизингу. Обе считают по приведённой (дисконтированной) стоимости будущих платежей без НДС.

Шаг 1. Рассчитайте приведённую стоимость

Пример. Автомобиль в лизинг на 36 месяцев:

• ежемесячный платёж — 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб.;
• выкупная стоимость — 1 200 руб., в том числе НДС 200 руб.;
• ставка дисконтирования — 18% годовых, то есть 1,5% в месяц;
• платёж в конце каждого месяца.

Приведённая стоимость 36 платежей по 100 000 руб.: 100 000 × 27,6607 = 2 766 068,43 руб. Приведённая стоимость выкупа: 1 000 / 1,015³⁶ = 585,09 руб. Итого обязательство — 2 766 653,52 руб.

Именно эту сумму вы примете как ППА. Если были первоначальные затраты (доставка, регистрация, комиссия лизингодателя), прибавьте их к стоимости ППА, но не к обязательству.

Проверить график по месяцам удобно в калькуляторе:

Шаг 2. Оформите документ поступления

В 1С:Бухгалтерии 3.0 документы лизингополучателя собраны в разделе ОС и НМА. Откройте список документов поступления и найдите вариант для аренды или лизинга. Если не видите его сразу, наберите в поиске по разделу слово «аренда».

В документе заполните:

1. Контрагента и договор лизинга.
2. Предмет лизинга — элемент справочника ОС, созданный заранее.
3. Дату передачи по акту. С неё начинается учёт ППА.
4. Срок аренды и график платежей без НДС.
5. Ставку дисконтирования.
6. Срок полезного использования ППА и способ амортизации.

После проведения откройте Результат проведения (кнопка Дт/Кт) и проверьте суммы.

Шаг 3. Проверьте проводки

График лизинговых платежей и ежемесячные проводки

Каждый месяц в учёте повторяются три операции: начисляются проценты, принимается счёт-фактура лизингодателя и уходит оплата.

Проценты по обязательству

Проценты считают от остатка обязательства на начало месяца. В примере за первый месяц: 2 766 653,52 × 1,5% = 41 499,80 руб. Обязательство растёт на эту сумму, а затем платёж 100 000 руб. без НДС его уменьшает. Остаток после первого месяца: 2 766 653,52 + 41 499,80 − 100 000 = 2 708 153,32 руб.

Во втором месяце проценты будут уже 40 622,30 руб. Они снижаются каждый месяц, потому что падает остаток долга.

В 1С проценты начисляются при закрытии месяца: Операции → Закрытие месяца. Проверьте, что в списке регламентных операций есть операция по аренде. Если её нет, значит, договор или документ поступления не помечен как аренда по ФСБУ 25.

Платёж и счёт-фактура

Лизингодатель каждый месяц присылает УПД или счёт-фактуру на сумму платежа. Его регистрируют документом поступления услуг в разделе Покупки с видом операции для лизинга или аренды. Он закрывает обязательство, а не уходит в затраты.

Названия субсчетов 76 зависят от плана счетов в вашей базе. Смысл один: обязательство живёт отдельно от текущей задолженности перед лизингодателем.

Авансовый платёж

Если при заключении договора вы заплатили аванс, он сначала висит как выданный аванс. При передаче предмета лизинга его засчитывают в счёт обязательства. Аванс, уплаченный до даты передачи, включают в стоимость ППА. В обязательство он уже не входит: эти деньги уплачены.

Амортизация ППА и налоговый учёт лизингового имущества

Бухгалтерский учёт

ППА амортизируют, как обычное основное средство. Срок зависит от того, перейдёт ли имущество к вам:

• 🔁 если по договору выкуп предусмотрен — срок полезного использования самого имущества;
• ⏳ если выкупа нет — срок аренды.

В примере машину выкупят, а пользоваться ей планируют пять лет. Линейная амортизация: 2 766 653,52 / 60 = 46 110,89 руб. в месяц. Проводка Дт 20 (26, 44) Кт 02 (субсчёт амортизации ППА). Начисляется она тем же закрытием месяца.

Начислять амортизацию начинают с месяца, следующего за передачей. Поэтому в месяц передачи будут только проценты.

Налог на прибыль

Для налогового учёта балансодержатель по договору по-прежнему важен.

Во втором случае первоначальная стоимость для налоговой амортизации равна расходам лизингодателя на приобретение. Её сообщает лизингодатель. Для лизингового имущества 4–10 амортизационных групп можно применить повышающий коэффициент до 3, если это прописано в учётной политике.

1С отражает налоговые суммы в отдельных колонках НУ. Разница между бухгалтерскими (проценты + амортизация ППА) и налоговыми расходами даёт временные разницы. Их удобно смотреть в справке-расчёте по ПБУ 18/02 после закрытия месяца.

Выкуп предмета лизинга и закрытие договора

После последнего платежа лизингодатель передаёт право собственности. Для этого он присылает акт о переходе права и УПД на выкупную стоимость.

Что сделать в 1С

1. Зарегистрируйте УПД на выкупную стоимость: 1 000 руб. плюс НДС 200 руб. Сумма закрывает остаток обязательства.
2. Проверьте, что обязательство на счёте 76 равно нулю. Небольшой остаток в копейках — от округления процентов. Спишите его на 91.
3. Переведите ППА в собственные основные средства. В 1С для этого есть документ выкупа предмета аренды в разделе ОС и НМА. Он переносит первоначальную стоимость и накопленную амортизацию с субсчетов ППА на обычные 01 и 02.
4. Продолжайте амортизацию по оставшемуся сроку полезного использования.

Проводки при выкупе:

• Дт 01 (собственные ОС) Кт 01 (ППА) — первоначальная стоимость ППА;
• Дт 02 (субсчёт ППА) Кт 02 (собственные ОС) — накопленная амортизация;
• Дт 19 Кт 76 — НДС с выкупной стоимости, затем Дт 68.02 Кт 19.

Автомобиль: регистрация и транспортный налог

Если предмет лизинга — машина, проверьте, на кого она зарегистрирована в ГИБДД. Транспортный налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. При переходе права собственности регистрацию меняют, и с этого месяца налог считает лизингополучатель. В карточке регистрации транспортного средства в 1С поставьте дату начала учёта.

Досрочный выкуп и изменение графика

Лизингодатель может пересчитать график: досрочный выкуп, реструктуризация, смена ставки. Тогда обязательство пересчитывают по новым платежам, а разницу относят на стоимость ППА. Не исправляйте старый документ поступления задним числом. Оформите изменение условий датой, когда стороны его подписали.

Ошибки при приёме лизинга в 1С и как их исправить