Продажа материалов на сторону в 1С: документы и проводки

Продажа материалов на сторону оформляется документом Реализация (акты, накладные, УПД) с видом операции «Товары». Отличие от продажи товара одно, но принципиальное: доход и расход идут не на счёт 90, а на счёт 91 — для организации это прочая реализация, а не выручка от основной деятельности.

Разберём на примере 1С:Бухгалтерии 3.0: от карточки номенклатуры и счёта покупателю до реализации, проводок по 91 счёту, расчёта НДС и списания себестоимости. Где порядок в 1С:Управлении торговлей 11 отличается — отметим отдельно.

Проводки при продаже материалов: что должно сформироваться

Прежде чем нажимать кнопки, держите в голове результат. Продали остаток материала за 9 600 ₽ (в том числе НДС 20% — 1 600 ₽), себестоимость партии — 5 000 ₽. Корректный комплект движений:

Финансовый результат по операции: 9 600 − 1 600 − 5 000 = 3 000 ₽ прибыли, которая осядет на субсчёте 91.09 и в конце месяца закроется на 99.

Готовим номенклатуру и счета учёта

Материал, который продаёте, уже есть в справочнике Справочники → Номенклатура — он приходовался при покупке. Специально ничего пересоздавать не нужно, но проверьте две вещи.

🔹 Вид номенклатуры. В карточке материала поле «Вид номенклатуры» должно ссылаться на вид со значением «Материалы» (это задаёт счёт учёта 10). Увидите здесь «Товары» — у вас не материал, а товар, и проводки пойдут по 90/41.

🔹 Счета учёта. Откройте Справочники → Номенклатура → Счета учёта номенклатуры. Для материалов счёт учёта — 10 (с нужным субсчётом: 10.01 «Сырьё и материалы», 10.09 «Инвентарь» и т. д.). Счета доходов и расходов при продаже мы зададим прямо в документе реализации, поэтому их настройка в регистре не обязательна.

🔹 Цена продажи. Жёстко закреплять цену не обязательно — её можно вписать прямо в реализацию. Но если материал продаёте регулярно, в Бухгалтерии удобно завести тип цен (Справочники → Номенклатура → Типы цен номенклатуры) и установить цену документом Установка цен номенклатуры. Тогда при подборе цена подставится сама.

Отдельного «товара для продажи» заводить не надо: один и тот же элемент номенклатуры может и приходоваться как материал, и продаваться. Разница только в счёте учёта, который вы укажете в документе.

Счёт покупателю и заказ клиента

Шаг с заказом зависит от конфигурации, и здесь легко запутаться.

В 1С:Бухгалтерии 3.0 отдельного документа «Заказ клиента » нет. Если нужно выставить покупателю документ на оплату, создайте Продажи → Счета покупателям → Счёт покупателю. На его основании потом удобно ввести реализацию — реквизиты и табличная часть перенесутся.

В 1С:Управлении торговлей 11 основой сделки служит документ Продажи → Заказы клиентов → Заказ клиента. В нём резервируется материал на складе, фиксируются цены и условия, а реализация вводится уже «на основании» заказа. Статус заказа (К выполнению, Закрыт) показывает, отгружен материал или ещё нет, а отчёт по заказам покажет, что осталось отгрузить. Учтите: в УТ нет бухгалтерских проводок — учёт по 91 счёту ведётся уже в бухгалтерской программе, куда данные переносятся обменом или синхронизацией.

Если предоплаты и резерва не требуется, этот шаг можно пропустить и сразу оформлять реализацию.

Оформляем документ реализации материалов

Основной документ — Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД), вид операции «Товары (накладная, УПД)». Несмотря на слово «товары» в названии, именно через него продают и материалы.

Порядок заполнения:

1. Нажмите Реализация → Товары (накладная, УПД).
2. Укажите контрагента и договор с видом «С покупателем». Если вводили счёт или заказ — создавайте реализацию на его основании.
3. В табличную часть подберите свой материал через кнопку Подбор или Добавить. Проставьте количество и цену продажи (без НДС или с НДС — в зависимости от настройки в шапке, поле «НДС в сумме / сверху»).
4. Проверьте ставку НДС в колонке — для большинства материалов это 20%.
5. Проведите документ кнопкой Провести.

Ключевой момент — колонка «Счета учёта» в табличной части. По умолчанию для товаров там стоят счета 90-й группы. Для материала их нужно заменить:

• Счёт учёта доходов — 91.01;
• Счёт учёта расходов — 91.02;
• Счёт учёта НДС по реализации — 91.02;
• Статья прочих доходов и расходов — выберите из справочника что-то вроде «Реализация прочего имущества» (с видом «Реализация основных средств» или «Прочие внереализационные…» — смотрите своё название в справочнике статей).

Счёт-фактуру выпишите по ссылке Выписать счёт-фактуру внизу документа — она появится, если ваша организация плательщик НДС.

Счёт 91, аналитика и НДС

Почему именно 91, а не 90? Продажа материалов — это не ваша обычная деятельность (вы не торгуете материалами, а избавляетесь от остатков). По ПБУ 9/99 такие поступления относятся к прочим доходам, а по ПБУ 10/99 расходы — к прочим. Поэтому 1С и ведёт операцию по счёту 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитика на 91 счёте — это статья прочих доходов и расходов. Выбирайте одну статью на всю операцию, чтобы доход (91.01) и расход (91.02) собрались в одной строке отчёта о финансовых результатах. Если по доходу поставить одну статью, а по себестоимости другую — в анализе счёта они разъедутся.

По НДС: реализация материалов облагается налогом в общем порядке — так же, как товары. На нашем примере стоимость без НДС 8 000 ₽, налог по ставке 20% — 1 600 ₽, покупатель платит 9 600 ₽. Если материал относится к льготной группе (например, часть продуктовой номенклатуры по ставке 10%), ставку поменяйте в колонке таблицы.

Начисленный НДС попадает в книгу продаж через зарегистрированный счёт-фактуру, а оттуда — в раздел 9 декларации по НДС. Проверьте, что документ реализации сформировал запись регистра «НДС Продажи»: без неё счёт-фактура в декларацию не попадёт. Увидеть движение можно по кнопке Дт/Кт → вкладка с регистрами НДС.

На УСН «доходы минус расходы» выручка от продажи материала попадёт в доходы книги учёта (КУДиР) по дате поступления оплаты от покупателя — реализация сама по себе доход в налоговом учёте на УСН не формирует, нужна оплата. Стоимость самого материала в расходах УСН признаётся отдельно — по правилам учёта материальных расходов, а не в момент продажи. На ОСНО и доход, и расход признаются по дате реализации — проводки по 91 счёту и есть налоговый результат.

Как списывается себестоимость материала

Себестоимость списывается той же реализацией в момент проведения — проводкой Дт 91.02 Кт 10. Сумму 1С берёт не из цены продажи, а из учётной стоимости партии.

Способ оценки задан в учётной политике: Главное → Учётная политика → Способ оценки МПЗ. Доступны два варианта:

• По средней — программа берёт среднюю стоимость единицы материала по складу на дату продажи. Самый распространённый вариант.
• По ФИФО — списываются первые по времени поступления партии. Требует включённого учёта по партиям.

Важная тонкость: при оценке по средней окончательная себестоимость считается в конце месяца регламентной операцией Корректировка стоимости номенклатуры в составе закрытия месяца. В момент проведения реализации 1С ставит предварительную (скользящую) среднюю, а закрытие месяца её уточняет и может добавить корректирующую проводку по 91.02. Поэтому финансовый результат по продаже считайте после закрытия периода.

Пример по ФИФО: на складе две партии материала — 60 единиц по 48 ₽ и 40 единиц по 53 ₽. Продаём 70 единиц. Спишутся все 60 из первой партии (60 × 48 = 2 880 ₽) и 10 из второй (10 × 53 = 530 ₽), итого себестоимость 3 410 ₽. При оценке по средней те же 70 единиц ушли бы по усреднённой цене: (60 × 48 + 40 × 53) / 100 = 50 ₽, то есть 70 × 50 = 3 500 ₽. Способ оценки напрямую влияет на финансовый результат продажи.

Если на складе числится меньше материала, чем продаёте, документ либо не проведётся, либо спишет в минус — это зависит от настройки контроля отрицательных остатков в учётной политике. Перед продажей сверьте фактический остаток оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 10.

Первичные документы и проверка в отчётах

Из проведённой реализации печатаются первичные документы — кнопка Печать:

• 📄 Накладная (ТОРГ-12) или УПД — передаёт материал и сумму покупателю;
• 📄 Счёт-фактура — если вы плательщик НДС (печатается из связанного документа);
• 📄 при отпуске материалов традиционно применяют и форму М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону».

Напомню: с вступлением в силу ФСБУ 5/2019 унифицированные формы не обязательны — организация вправе утвердить свой бланк в учётной политике. ТОРГ-12, УПД и М-15 остаются удобными шаблонами, которые уже встроены в 1С.

Проверить операцию проще всего двумя отчётами из раздела Отчёты:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 10 — убедитесь, что количество и сумма материала уменьшились на проданную партию.
2. Анализ счёта 91 — по вашей статье прочих доходов и расходов видно и доход (91.01), и списанную себестоимость с НДС (91.02), и финансовый результат.

Если по 91 счёту доход есть, а себестоимости нет — реализация списала материал по нулевой стоимости (на складе не было цифры прихода). Это сигнал проверить, как материал приходовался: возможно, при поступлении заполнили только количество без суммы, или материал пришёл через авансовый отчёт без указания стоимости.

Частые вопросы