Продажа ОС в 1С:Бухгалтерии 3.0 — документ «Передача ОС», проводки, НДС и закрытие 91 счёта

Продать основное средство в 1С:Бухгалтерии 3.0 можно одним документом «Передача ОС»: ОС и НМА → Передача ОС или из журнала Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД) через кнопку создания с видом «Основные средства ». Документ списывает первоначальную стоимость и амортизацию, относит остаточную стоимость и выручку на 91 счёт, начисляет НДС и закрывает расчёты с покупателем по 62 счёту.

Типичная ситуация: директор продаёт служебный автомобиль, деньги уже на расчётном счёте, а покупатель ждёт акт и счёт-фактуру сегодня. Если карточка ОС подготовлена, вся продажа основного средства в 1С занимает минут десять. Если нет — всплывают недоначисленная амортизация, ОС не на том подразделении и убыток, который налоговый учёт видит иначе, чем бухгалтерский.

1. Подготовка основного средства к продаже

Перед оформлением продажи проверьте, в каком состоянии объект в базе. Ошибки на этом этапе потом приходится исправлять задним числом.

Что проверить:

• ✅ Объект принят к учёту. В карточке ОС (ОС и НМА → Основные средства) на вкладке состояния или по ссылке на документ принятия должна быть дата ввода в эксплуатацию. Если ОС висит на 08.04, продавать его через «Передачу ОС» нельзя — сначала примите к учёту.
• ✅ Амортизация начислена по прошлый месяц. Закрытие месяца за все периоды до месяца продажи должно быть выполнено без ошибок.
• ✅ Подразделение и МОЛ актуальны. Документ берёт подразделение из учётных данных ОС. Если объект перемещали «на словах», сначала оформите перемещение.
• ✅ Нет незакрытых модернизаций. Затраты на 08.03 по этому объекту, не включённые в стоимость, при продаже повиснут.
• ✅ Договор с покупателем заведён. Вид договора — «С покупателем», иначе контрагента не выбрать в документе.

Быстрее всего состояние объекта видно в отчёте ОС и НМА → Ведомость амортизации ОС. Сформируйте его на конец прошлого месяца и отберите нужный объект: первоначальная стоимость, накопленная амортизация и остаточная стоимость должны совпадать с данными оборотно-сальдовой ведомости по счетам 01 и 02.

2. Как оформить продажу ОС документом «Передача ОС»

Создайте документ одним из двух путей:

1. ОС и НМА → Передача ОС → Создать.
2. Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД) → кнопка «Реализация» → «Основные средства». Откроется та же форма «Передачи ОС», а документ попадёт в общий журнал продаж.

Заполнение шапки

1. Дата — дата перехода права собственности. Обычно это дата подписания акта приёма-передачи.
2. Контрагент и договор — покупатель и договор с видом «С покупателем».
3. Подразделение — то, на котором числится объект.
4. Счета расчётов — по умолчанию 62.01 и 62.02 для авансов. Менять без причины не нужно.
5. Счёт доходов — 91.01 с прочими доходами и расходами по статье, связанной с реализацией ОС. Если подходящей статьи нет, создайте её в справочнике «Прочие доходы и расходы» и выберите в списке видов статьи вид, относящийся к реализации основных средств, — от вида зависит, как 1С отразит операцию в налоговом учёте.

Табличная часть

1. Подберите объект по кнопке «Добавить». Можно продать несколько ОС одним документом.
2. Укажите сумму продажи и ставку НДС. Проверьте, что флажок «Сумма включает НДС» в настройках цены стоит так, как в договоре.
3. Нажмите «Провести» и откройте проводки кнопкой «Показать проводки и другие движения документа» (значок Дт/Кт).

Что сформирует документ

Пример: автомобиль стоимостью 600 000 ₽, накопленная амортизация 240 000 ₽, остаточная стоимость 360 000 ₽. Продаём за 488 000 ₽ с НДС 22%: выручка без налога 400 000 ₽, НДС 88 000 ₽.

Финансовый результат по примеру: 488 000 − 88 000 − 360 000 = 40 000 ₽ прибыли.

Если в месяце продажи амортизация ещё причитается, документ доначисляет её сам: в проводках появится строка Дт 20/26/44 Кт 02.01. Не начисляйте её повторно вручную.

3. Финансовый результат и закрытие 91 счёта

После «Передачи ОС» субсчёт 01.09 должен обнулиться, а разница между выручкой и расходами осесть на 91 счёте.

Как закрывается месяц:

1. Запустите Операции → Закрытие месяца за месяц продажи.
2. Регламентная операция «Закрытие счетов 90, 91» переносит сальдо субсчёта 91.09 на 99.01.
3. Прибыль даёт Дт 91.09 Кт 99.01, убыток — Дт 99.01 Кт 91.09.
4. В декабре реформация баланса обнуляет субсчета 91 и переносит результат года на 84 счёт.

В бухгалтерском учёте убыток от продажи ОС признаётся сразу, в месяце продажи (ПБУ 10/99 относит его к прочим расходам). В налоговом учёте всё иначе — подробнее в следующем разделе. Из-за этой разницы при ПБУ 18/02 возникают вычитаемые временные разницы и отложенный налоговый актив: Дт 09 Кт 68.04.2. 1С посчитает их при закрытии месяца автоматически.

4. Налоговый учёт при продаже основного средства

Доход и расход по налогу на прибыль

Выручка без НДС — доход от реализации. Остаточная стоимость по данным налогового учёта и расходы, связанные с продажей, уменьшают этот доход (ст. 268 НК РФ).

Амортизация в налоговом учёте прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия (ст. 259.1 НК РФ). Значит, за месяц продажи она ещё начисляется.

Убыток: не сразу, а частями

Если продали дешевле остаточной стоимости, убыток в налоговом учёте списывают равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. Оставшийся срок = СПИ минус фактический срок эксплуатации до продажи (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Пример. Объект с остаточной стоимостью 360 000 ₽ продан за 305 000 ₽ с НДС: выручка 250 000 ₽, НДС 55 000 ₽, убыток 110 000 ₽. СПИ 60 месяцев, отработал 24 — осталось 36 месяцев. Ежемесячно в расходы уйдёт 110 000 / 36 ≈ 3 055,56 ₽.

В 1С это выглядит так:

• 📌 в налоговом учёте убыток уходит с 91.02 на 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;
• 📌 регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» каждый месяц переносит долю на 91.02;
• 📌 бухгалтерский убыток списан сразу, поэтому до конца срока на 97.21 по НУ остаётся временная разница.

НДС

Ставка при продаже ОС — общая, с 2026 года 22%. Расчётная ставка для п. 3 ст. 154 — 22/122.

УСН: продажа раньше срока

Если организация на УСН «доходы минус расходы» списала стоимость ОС в расходы и продаёт его раньше трёх лет (для объектов со сроком службы свыше 15 лет — раньше десяти), налоговую базу пересчитывают за весь период по правилам главы 25 НК РФ и подают уточнённые декларации (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Документ «Передача ОС» этот пересчёт не делает, его выполняют отдельно.

5. Документы для покупателя

Печатные формы открываются кнопкой «Печать» в документе «Передача ОС».

Что обычно отдают покупателю:

• 📄 Акт о приёме-передаче ОС (ОС-1) или (для зданий) ОС-1а. Унифицированные формы не обязательны, но большинство организаций использует именно их, и покупателю они удобны для принятия к учёту.
• 📄 Счёт-фактура — создаётся кнопкой «Выписать счёт-фактуру» внизу документа. Для плательщика НДС обязателен.
• 📄 УПД — заменяет и счёт-фактуру, и передаточный документ. Если работаете через ЭДО, отправляйте УПД со статусом 1.

Номер и дату счёта-фактуры 1С берёт из документа реализации. Если продажа прошла в последний день месяца, а документ создан в следующем — проверьте дату, иначе выручка уйдёт не в тот квартал.

6. Как проверить продажу и найти ошибки

После проведения и закрытия месяца прогоните три отчёта:

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 01 с разбивкой по ОС: по проданному объекту сальдо на конец месяца — ноль, по 01.09 оборотов в дебете и кредите поровну.
2. ОСВ по счёту 02 — накопленная амортизация по объекту списана полностью.
3. Анализ счёта 91 за месяц: выручка по Кт 91.01, остаточная стоимость и НДС по Дт 91.02, итог на 91.09 совпадает с вашим расчётом.

Типичные ошибки и что с ними делать:

7. Если продажа нестандартная

Не каждое выбытие — это продажа за деньги. Похожие ситуации оформляются иначе:

Отдельно — продажа ОС по частям. Если объект продают не целиком, а разобрав на детали, сначала оформите его списание с оприходованием материалов, затем продавайте материалы обычной реализацией.

Частые вопросы