Проверяем начисление амортизации ОС в 1С:Бухгалтерии

Начинать проверку амортизации в 1С:Бухгалтерии 8.3 (БП 3.0) удобнее всего с двух отчётов: «Ведомость амортизации ОС» в разделе ОС и НМА и оборотно-сальдовой ведомости по счёту 02. Первый показывает сумму по каждому объекту, второй — общий оборот за период. Если итоги сходятся, а по каждому ОС сумма соответствует сроку и способу из карточки — расчёт корректен.

Расхождения почти всегда вызваны одной из трёх причин: неверно заданы параметры при принятии к учёту (срок, способ, счёт затрат), не до конца выполнено закрытие месяца , либо параметры бухгалтерского и налогового учёта отличаются там, где этого быть не должно. Ниже — как найти источник ошибки, а не просто увидеть неверную цифру.

Проверка строится от общего к частному: сначала смотрим обороты по счёту, затем детализируем до конкретного основного средства и его настроек, в конце сверяем бухгалтерский и налоговый учёт.

Ведомость амортизации и инвентарная карточка ОС-6

Самый быстрый срез даёт отчёт «Ведомость амортизации ОС» (раздел ОС и НМА, группа отчётов по основным средствам). Он выводит по каждому объекту: первоначальную стоимость, сумму амортизации на начало периода, начисленную за период и накопленную на конец.

Сверяйте три вещи:

• 🔹 сумма за период делится на число месяцев без «хвостов» — при линейном способе ежемесячное начисление постоянно;
• 🔹 накопленная амортизация не превышает первоначальную (с учётом ликвидационной стоимости по ФСБУ 6/2020);
• 🔹 полностью самортизированные объекты больше не начисляют — строка за период должна быть нулевой.

Для одного объекта удобнее инвентарная карточка ОС (ОС-6): ОС и НМА → отчёт Инвентарная карточка ОС (ОС-6). Она собирает всю историю: принятие к учёту, модернизации, помесячное начисление, перемещения и выбытие. Если в середине срока сумма изменилась — ищите в карточке документ модернизации или изменения параметров.

Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 02

ОСВ по счёту 02 «Амортизация основных средств» — это контрольная сумма. Откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту, выберите счёт 02, период и настройте группировку по субконто Основные средства.

На что смотреть:

1. Кредитовый оборот за месяц = сумма начисленной амортизации. Он должен совпасть с итогом «Ведомости амортизации ОС» — копейка в копейку.
2. Дебетовый оборот появляется только при выбытии или списании ОС (списывается накопленная амортизация).
3. Сальдо кредитовое растёт из месяца в месяц, пока объект не самортизируется.

Если оборот по счёту 02 есть, а в ведомости амортизации его нет (или наоборот) — суммы введены ручной операцией мимо документа. Такие проводки регламентные отчёты не видят, и в налоговом учёте амортизация по ним может не сформироваться.

Разверните субконто до объекта и счёта затрат: по кредиту всегда 02, по дебету — счёт расходов (20, 25, 26, 44 или 91.02 по объектам непроизводственного назначения). Неверный счёт затрат — частая причина искажения себестоимости при верной общей сумме.

Где 1С хранит параметры амортизации

Суммы в отчётах рассчитываются не «на лету» — программа берёт их из регистров сведений, куда данные попадают при проведении документа «Принятие к учёту ОС». Ключевые регистры: параметры амортизации (отдельно для бухгалтерского и налогового учёта), способ отражения расходов и события по ОС. Точные названия регистров могут отличаться по релизу.

Смотреть их напрямую не обязательно, но при «необъяснимой» сумме это помогает. Откройте Отчёты → Универсальный отчёт, в шапке выберите тип источника «Регистр сведений » и регистр с параметрами амортизации. Отчёт покажет по объекту:

• способ начисления (линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму продукции);
• срок полезного использования (СПИ) в месяцах;
• счёт и аналитику для отнесения расходов;
• признак начисления амортизации (включено / приостановлено).

Этот шаг отвечает на вопрос «почему 1С посчитала именно столько»: отчёты лишь показывают результат, а регистры — исходные условия расчёта.

Отдельно стоит проверить регистр со способом отражения расходов. Если по объекту способ не указан или ведёт на неверный счёт, амортизация начислится (кредит 02 будет), но «уйдёт» не на тот счёт затрат — себестоимость или расходы периода исказятся. В «Ведомости амортизации ОС» это не видно, потому что отчёт показывает сумму, а не корреспонденцию; ищите такие случаи в ОСВ по счёту 02 с разворотом по дебету.

Параметры в карточке ОС: срок, способ, счёт затрат

Когда источник сомнений локализован до одного объекта, открывайте документ «Принятие к учёту ОС» по этому основному средству (ОС и НМА → Принятие к учёту ОС). Именно он задаёт все элементы расчёта, а не карточка справочника.

На закладке бухгалтерского учёта проверьте:

Разберём на числах. Станок стоимостью 600 000 ₽, СПИ 60 месяцев, линейный способ: ежемесячно 600 000 ÷ 60 = 10 000 ₽. Если в ведомости стоит, например, 12 000 ₽ — значит срок задан как 50 месяцев, а не 60. Открываете документ принятия к учёту и видите реальную цифру.

По ФСБУ 6/2020 амортизируется стоимость за вычетом ликвидационной стоимости. Если она задана (например, 60 000 ₽), база расчёта — 600 000 − 60 000 = 540 000 ₽, и месячная сумма составит 540 000 ÷ 60 = 9 000 ₽. Расхождение с «ожидаемыми» 10 000 ₽ объясняется именно этим полем — проверяйте его в первую очередь после СПИ.

Разные виды активов и способы начисления

Проверка усложняется, когда в базе смешаны разные категории внеоборотных активов — у каждой своя логика.

• 🏭 ОС на счёте 01 — амортизация по кредиту 02, стандартный случай выше.
• 💻 НМА на счёте 04 — амортизация по кредиту 05, проверяется отдельной ведомостью по НМА, а не ОС.
• 🧰 Малоценные активы — объекты ниже лимита стоимости списываются на расходы сразу при вводе в эксплуатацию и не амортизируются; если такой объект «висит» на 01 и начисляет амортизацию — ошибка классификации при принятии к учёту.
• ⚙️ Нелинейные способы — при способе уменьшаемого остатка или по объёму продукции сумма меняется каждый месяц, поэтому ровного деления «стоимость ÷ срок» не ждите; корректность проверяется по формуле способа, а не по постоянству суммы.

Если по части объектов используется способ «пропорционально объёму продукции», амортизация зависит от введённого за месяц объёма выработки. Нулевая сумма при этом способе означает не ошибку, а отсутствие данных о выработке за период.

Расхождения бухгалтерского и налогового учёта

Это самый частый источник вопросов. В налоговом учёте (глава 25 НК РФ) правила начисления отличаются от бухгалтерских, и расхождение здесь нередко закономерно, а не ошибочно. Разницы учитываются по ПБУ 18/02.

Типичные причины разной суммы по БУ и НУ:

Покажем на числах с премией. Оборудование 600 000 ₽, СПИ 60 месяцев, амортизационная премия 30% в налоговом учёте. В НУ сразу списывается 600 000 × 30% = 180 000 ₽, и дальше амортизируется остаток: (600 000 − 180 000) ÷ 60 = 7 000 ₽ в месяц. В бухгалтерском учёте премии нет, поэтому там по-прежнему 600 000 ÷ 60 = 10 000 ₽. Ежемесячная разница 3 000 ₽ — не ошибка, а налогооблагаемая временная разница, которую программа закрывает через ПБУ 18/02.

Как свериться. Для БУ используйте «Ведомость амортизации ОС», для налогового учёта — Отчёты → Налог на прибыль → регистры налогового учёта по амортизируемому имуществу. Сопоставьте суммы по одному объекту за один период.

Если разницы есть, но ПБУ 18/02 в базе ведётся (Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль), их корректность покажет отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль»: он подсвечивает, где сумма БУ и НУ не стыкуется и как разница закрыта временными или постоянными разницами. Красные суммы без объяснения — повод вернуться к параметрам объекта.

Расхождение БУ и НУ само по себе не ошибка. Ошибка — когда разница не отражена через ПБУ 18/02 и «повисла» без признака временной или постоянной.

Закрытие месяца и справки-расчёты

Амортизация в БП 3.0 начисляется не отдельным документом, а регламентной операцией в обработке «Закрытие месяца» (Операции → Закрытие месяца). Операция называется «Амортизация и износ основных средств».

Проверьте по шагам:

1. Выбран нужный месяц, организация и раздел учёта.
2. Операция «Амортизация и износ основных средств» выполнена и горит зелёным, без ошибок и предупреждений.
3. Все предыдущие месяцы закрыты — пропуск месяца сдвигает весь расчёт.

Нажмите на выполненную операцию → «Справка-расчёт „Амортизация“». Эта справка раскрывает расчёт по каждому ОС: база, норма, сумма за месяц, накопленная амортизация. Это самый подробный документ для защиты цифры перед аудитором или налоговой — он показывает не только «сколько», но и «из чего».

Если операцию нужно перепровести (изменили параметры ОС задним числом) — закрытие месяца придётся выполнить заново за все затронутые месяцы по порядку. Перепроведение в закрытом периоде меняет отчётность — согласуйте с регламентом и при необходимости сделайте резервную копию базы перед массовым перепроведением.

Типичные ошибки при проверке

• ❌ Сверяют карточку справочника вместо документа принятия к учёту. Параметры расчёта хранит документ «Принятие к учёту ОС», а не элемент справочника ОС.
• ❌ Игнорируют ликвидационную стоимость. После перехода на ФСБУ 6/2020 «неожиданно» уменьшившаяся сумма чаще всего объясняется именно этим полем.
• ❌ Ждут одинаковой суммы по БУ и НУ. При амортизационной премии или разных СПИ они и должны отличаться.
• ❌ Проверяют один месяц. Ошибка в СПИ видна только в динамике — берите период от квартала.
• ❌ Вводят амортизацию ручной операцией. Такие суммы минуют регистры и налоговый учёт; корректно — только через закрытие месяца.

Частые вопросы