Проверка постоянного налогового обязательства в 1С:Бухгалтерии 3.0 — от учётной политики до декларации

Проверить ПНО в 1С проще всего так: сформировать оборотно-сальдовую ведомость с показателями БУ, НУ, ПР, ВР и колонкой «Контроль», затем открыть отчёт Отчеты → Анализ учета → Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль и сверить сумму проводок Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 с постоянными разницами, умноженными на ставку налога (с 2025 года — 25%). Если «Контроль» везде нулевой, а ПНО равно ПР × 25%, расчёт верный.

ПНО — постоянное налоговое обязательство по ПБУ 18/02. В действующей редакции стандарта оно называется «постоянный налоговый расход», но в 1С и в обиходе бухгалтеров прижилось старое название. Это налог на прибыль с расходов, которые в бухучёте есть, а в налоговом нет: штрафы, пени, материальная помощь, сверхнормативные расходы. Ниже — порядок проверки в 1С:Бухгалтерии 3.0 на примере закрытия месяца.

Что подготовить перед проверкой ПНО

ПНО в 1С не вводят руками. Программа считает его при закрытии месяца из постоянных разниц (ПР), которые накопились в проводках. Поэтому до проверки нужно убедиться, что расчёт вообще мог пройти правильно.

Учётная политика и ставки

Откройте Главное → Учетная политика и посмотрите раздел про налог на прибыль. Должен стоять флажок применения ПБУ 18/02. Без него 1С не делит расход на условный, постоянный и отложенный, и проводок по 99.02.3 не будет вовсе.

Затем проверьте ставку в настройках налогов (Главное → Налоги и отчеты, раздел налога на прибыль):

Если в базе осталась прежняя ставка 20%, ПНО и условный расход будут занижены на пятую часть. Такую ошибку видно сразу: ПНО делится на ПР не на 0,25, а на 0,2.

Закрытие месяца без красных пунктов

Откройте Операции → Закрытие месяца за проверяемый период. Все регламентные операции до «Расчета налога на прибыль» должны быть выполнены без ошибок. Если вы что-то меняли в документах после закрытия, нажмите «Выполнить закрытие месяца» повторно. Иначе вы будете сверять устаревший расчёт.

Перед перепроведением документов и повторным закрытием прошлых периодов сделайте резервную копию базы . Если отчётность за период уже сдана, повторное закрытие может изменить цифры в декларации.

Где в 1С живёт ПНО: проводки и счета

Чтобы проверка была осмысленной, нужно понимать, какие суммы и где искать.

Главное правило, на котором строится вся проверка ПНО в 1С:

БУ = НУ + ПР + ВР по каждому счёту и каждой проводке.

Сумма в бухучёте должна раскладываться на налоговую сумму и разницы без остатка. Если равенство нарушено, программа не знает, куда отнести расхождение, и ПНО считается неверно.

Как проверить ПНО через ОСВ и анализ налогового учёта

Шаг 1. Оборотно-сальдовая ведомость с контролем

1. Откройте Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость.
2. Задайте период — месяц, квартал или год, который проверяете.
3. Нажмите «Показать настройки» и на вкладке показателей включите «БУ», «НУ», «ПР», «ВР» и «Контроль».
4. Сформируйте отчёт.

В колонке «Контроль» 1С показывает результат выражения БУ − НУ − ПР − ВР. На правильно настроенной базе там нули по всем счетам.

Ненулевой «Контроль» почти всегда находится на счетах затрат и прочих расходов: 20, 26, 44, 91.02. Двойной щелчок по сумме — и вы проваливаетесь в документы, которые сломали равенство.

Шаг 2. Анализ состояния налогового учёта

Отчёт Отчеты → Анализ учета → Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль показывает расчёт налога схемой: доходы, расходы, разницы, налоговая база. Каждый блок раскрывается до показателей и документов.

Что смотреть в первую очередь:

• 📌 блок постоянных разниц — из каких статей они сложились;
• 📌 сумму, которая отражена как ПНО, и её связь с ПР;
• 📌 расходы, не принятые в налоговом учёте, — нет ли там лишнего;
• 📌 доходы с постоянной разницей, если есть ПНА.

Шаг 3. Пересчёт ПНО «на коленке»

Возьмите обороты по ПР на счетах расходов (из ОСВ шага 1) и умножьте на ставку. Пример за месяц:

ПНО = 50 000 × 25% = 12 500 руб.

Теперь проверьте связку с налогом. Бухгалтерская прибыль 800 000 руб., временных разниц нет:

• условный расход: 800 000 × 25% = 200 000;
• налоговая база: 800 000 + 50 000 = 850 000;
• налог по декларации: 850 000 × 25% = 212 500;
• 200 000 + 12 500 = 212 500 — сходится.

Если ваша сумма по Дт 99.02.3 отличается от расчёта, ищите расход, у которого ПР проставлена не той суммой или не там.

Справки-расчёты и проводки по ПНО: детальный разбор

Когда общая картина ясна, переходите к деталям.

Справка-расчёт налога на прибыль

В форме закрытия месяца нажмите «Справки-расчеты» и выберите «Расчет налога на прибыль». Справка показывает за месяц и нарастающим итогом:

• бухгалтерскую прибыль и условный расход;
• постоянные разницы и ПНО/ПНА;
• временные разницы, ОНА и ОНО;
• текущий налог.

Сравните строку ПНО в справке с суммой проводки Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 в документе «Регламентная операция » за тот же месяц. Они обязаны совпасть.

Справка по отложенным налогам лежит в том же списке справок. Она нужна, если вы подозреваете, что разница ушла не в ПР, а во ВР, или наоборот.

Анализ счёта 99.02.3

Сформируйте Отчеты → Анализ счета по счёту 99.02.3 за год с разбивкой по месяцам. Так видно, в каком месяце ПНО «прыгнуло». Затем откройте Отчеты → Карточка счета по этому месяцу и перейдите в регламентную операцию.

Дальше удобно идти от обратного: в ОСВ по счёту 91.02 или 26 откройте субконто «Прочие доходы и расходы» или статьи затрат и найдите статью с крупной ПР.

Сверка остатка 68.04.2

После закрытия месяца сальдо по счёту 68.04.2 должно быть нулевым: условный расход, ПНО, ПНА, ОНА и ОНО в сумме дают текущий налог, а тот переносится на 68.04.1. Остаток на 68.04.2 означает, что какая-то составляющая посчитана с ошибкой.

Сверка ПНО с декларацией по налогу на прибыль

Декларация — финальная проверка. Сформируйте её в Отчеты → Регламентированные отчеты за тот же период и сравните:

1. Налоговую базу из декларации с бухгалтерской прибылью плюс ПР и ВР из справки-расчёта.
2. Итоговую сумму исчисленного налога в Листе 02 с текущим налогом по 1С.
3. Текущий налог с формулой: условный расход + ПНО − ПНА + ОНА − ОНО (с учётом знаков по движению отложенных налогов).

Если налог в декларации совпал с текущим налогом, а ПНО совпало с ПР × ставку — по ПНО всё в порядке.

Для годовой отчётности добавьте ещё одну сверку. Строка «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в отчёте о финансовых результатах должна равняться обороту по 99.02.3 за год (ПНО минус ПНА).

История изменений: кто и когда сдвинул ПНО

Бывает так: в прошлом месяце ПНО было верным, а после пересдачи отчётности поменялось. Чтобы найти причину, нужны следы изменений.

• 🔍 Журнал регистрации (Администрирование → Обслуживание → Журнал регистрации). Фильтр по периоду и событию «Данные. Изменение» покажет, какие документы перепроводили задним числом и кто.
• 🔍 История изменений объектов. Если версионирование включено в общих настройках администрирования, в документе доступна история с версиями — видно, какое поле поменяли.
• 🔍 Движения документа. Кнопка Дт/Кт в документе показывает проводки с суммами НУ, ПР и ВР. Так быстро видно, где ПР появилась после правки.
• 🔍 Ручная корректировка. Проводки, которые правили вручную, помечаются флажком ручной корректировки. При повторном закрытии месяца 1С их не пересчитывает.

Типовые ошибки в расчёте ПНО и как их исправить

Ещё одна ловушка — материальная помощь и премии, которые в 1С начислены видом расчёта с неверной настройкой отражения. Если вид начисления помечен как учитываемый в расходах по налогу на прибыль, ПР не возникнет, и ПНО будет занижено. Проверяйте настройку отражения в учёте у таких начислений.

Профилактика: регулярный контроль ПНО без ручной рутины

Проверку ПНО не стоит откладывать до годового отчёта. Месячная сверка занимает 10–15 минут, а разбор ошибки за весь год — день-два.

Что помогает:

• 🛠 Экспресс-проверка ведения учёта (Отчеты → Анализ учета → Экспресс-проверка). Включите в настройках разделы по налогу на прибыль: отчёт сам найдёт часть ошибок, в том числе нарушение равенства БУ и НУ.
• 🛠 Сохранённый вариант ОСВ. Один раз настройте ведомость с колонками БУ, НУ, ПР, ВР, «Контроль» и сохраните вариант отчёта. Дальше — два клика каждый месяц.
• 🛠 Отбор по статьям с флажком «не принимается». Раз в квартал просмотрите справочник статей затрат: новые статьи часто создают по копированию, вместе с неверным флажком.
• 🛠 Дата запрета изменения. Закрыли месяц и проверили ПНО — выставили запрет.

Частые вопросы